合并报表六大步骤

步骤一：做调整分录，将子公司的账面价值调整为公允价值（非同一控制下企业合并），即按照购买日的公允价值调整购买日子公司的账面价值。借：存货固定资产无形资产递延所得税资产贷：资本公积（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）然后调整递延所得税和资本公积：（告诉什么项目在购买日公允价值与账面价值不等，就调整哪些项目，差额倒挤到资本公积）然后调整递延所得税和资本公积：应收账款预计负债递延所得税负债调整相关资产的折旧和摊销借：营业成本对应出售存货对应出售存货管理费用应收账款预计负债贷：固定资产无形资产存货资产减值损失对应应收账款收回对应应收账款收回营业外支出对应预计负债对应预计负债借：递延所得税资产贷：递延所得税负债所得税费用步骤二：将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法先将子公司实现净利润按照上述调整分录影响的损益调整为以母公司视角的净利润【自购买日持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值】借：长期股权投资贷：投资收益调整后的净利润×母公司持股比例调整后的净利润×母公司持股比例其他综合收益子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例子公司其他综合收益变动金额×母公司持股比例资本公积子公司其他权益变动中母公司享有的份额子公司其他权益变动中母公司享有的份额借：投资收益子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例贷：长期股权投资步骤三：将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消借：股本/实收资本资本公积子公司年初数+本年发生数子公司年初数+本年发生数+上述调整分录中的借贷方代数和盈余公积子公司年初数+本年提取数子公司年初数+本年提取数未分配利润子公司年初数+调整后净利润子公司年初数+调整后净利润-提取盈余公积数-分配现金股利数其他综合收益子公司期初数+本期发生数子公司期初数+本期发生数商誉（倒挤，或合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）（倒挤，或合并成本减掉购买日享有的子公司可辨认净资产公允价值的份额来验算）贷：长期股权投资（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）（经过上述调整后的最终的长期股权投资金额）少数股东权益按购买日公允价值持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值按购买日公允价值持续计算的子公司可辨认净资产的公允价值×少数股东持股比例步骤四：将母子公司利润分配过程抵消借：投资收益（调整后的净利润×母公司持股比例）（调整后的净利润×母公司持股比例）少数股东损益未分配利润——年初贷：提取盈余公积向所有者（或股东）分配（宣告发放现金股利总额）（宣告发放现金股利总额）未分配利润——年末内部债权债务的抵消处理A.应收应付款项的抵消第一年：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产【抵消非确认】第二年：借：应付账款贷：应收账款借：应收账款-坏账准备贷：年初未分配利润借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失借：年初未分配利润所得税费用【差额】贷：递延所得税资产B.内部持有至到期投资与应付债券的抵销借：应付债券投资收益（借方差额）贷：持有至到期投资财务费用（贷方差额）借：投资收益贷：财务费用借：应付利息贷：应收利息投资性房地产的抵消处理账面冲回还原借：固定资产公允价值变动损益其他综合收益贷：投资性房地产固定资产【折旧】租金收入费用抵消借：营业收入贷：管理费用补提折旧借：管理费用贷：固定资产五、非货币性资产交换以换出无形资产、存货为例抵消母公司换出损益：借：营业外收入贷：无形资产抵消子公司换出损益：借：营业收入贷：营业成本存货抵消多提摊销：借