2023年财会金融-注册会计师-会计（官方）考试题库含答案

2023年财会金融-注册会计师-会计（官方）考试题库含答案（图片大小可自由调整）卷I一.单选题(共10题)1.10.【单项选择题】对于以现金结算的股份支付,可行权日后相关负债公允价值发生变动的,其变动金额应在资产负债表日计入财务报表的项目是()。A、资本公积B、管理费用C、营业外支出D、公允价值变动收益2.4.下列关于合并财务报表合并范围的表述中正确的是()。A、合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定B、投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应当仅考虑与被投资方相关的保护性权利C、投资方持有被投资方半数或以下的表决权时表明投资方对被投资方不拥有权力D、母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围3.2.【单项选择题】下列事项中,在确认递延所得税时,直接计入所有者权益的交易或事项是()。A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异C、因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的暂时性差异D、因产品质量保证确认预计负债而产生的暂时性差异4.26.【单项选择题】在非同一控制下控股合并中,因未来存在一定不确定性事项而发生的或有对价,下列会计处理方法正确的是()。A、购买方应当将合并协议约定的或有对价作为企业合并转移对价的一部分,按照其在购买日的公允价值计入企业合并成本B、购买日后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整C、自购买日起12个月以后出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整D、自购买日起12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,如果或有对价属于权益性质的,不进行会计处理5.7.【单项选择题】A公司于2020年10月30日以公允价值10000万元购入一项债券投资,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2021年1月1日,A公司改变了其管理债券投资的业务模式,其变更符合重分类要求,A公司将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。重分类日,该债券投资的公允价值为9800万元,已确认的损失准备为120万元(反映了自初始确认后信用风险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量)。假定不考虑利息收入的因素,A公司重分类日影响当期损益的金额为()万元。A、-80B、-320C、-120D、-2006.3.财务报告的核心内容是()。A、财务报表B、附注C、其他应在财务报告中披露的信息D、会计账簿7.15.某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算,所得税税率25%,该企业2×10年度实现利润总额为1000万元。其中当年取得国债利息收入60万元;支付的高于银行同期利率的借款费用(企业向非金融机构借款产生的)20万元;支付税收罚款2万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是()万元。A、696.3B、600C、252.5D、672.648.2.华东公司为增值税—般纳税人,2020年3月初向北京某公司购入—台不需安装的设备,实际支付购买价款100万元,增值税进项税额13万元,支付运输费用30万元(含税价),已取得货物运输业增值税专用发票,货物运输业适用的增值税税率为9%,支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年,无残值。华东公司固定资产折旧方法采用年数总和法。2020年年末因—场冰雹使该设备报废,取得有关赔偿款2万元,收回变价收入1万元,则该设备的报废净损失为()万元。A、94.66B、94.93C、83D、89.459.23.【单项选择题】A公司于2×18年1月1日收到政府拨付的1200万元款项,用于购买新型研发设备,2×19年12月31日,A公司购入该新型研发设备并于当月投入使用,成本为6000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧,A公司采用总额法核算政府补助。假定不考虑其他因素,2×20年12月31日递延收益余额为()万元。A、60B、1140C、1080D、120010.10.2×19年1月1日新华公司持有的西颐公司长期股权投资的账面价值为2300万元,该项投资为新华公司2×18年取得西颐公司有表决权资本的40%,对西颐公司具有重大影响。取得投资时西颐公司可辨认净资产中一项无形资产的账面价值为700万元,公允价值为900万元,剩余使用年限为5年,净残值为零,采用直线法摊销。除该项无形资产之外,其他资产负债的公允价值与账面价值相同。2×19年7月1日,新华公司将其生产的一批存货以700万元的价格出售给西颐公司,该批存货的成本为500万元,至2×19年12月31日该批存货未实现对外出售。西颐公司2×19年度发生亏损6000万元,未发生其他所有者权益的变动。假设新华公司与西颐公司的会计期间和会计政策均相同,新华公司没有实质上构成对西颐公司净投资的长期权益项目,合同或协议也未规定新华公司承担额外义务。不考虑所得税等其他因素的影响。新华公司2×19年度应确认的投资损失为()万元。A、2300B、2496C、2400D、2416二.多选题(共10题)1.12.【多项选择题】下列关于可转换公司债券的说法或做法,正确的有()。A、在对可转换公司债券进行分拆时,应当对负债成分的未来现金流量进行折现以确定负债成分的初始确认金额B、对于可转换公司债券,企业应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为应付债券,将权益成分确认为其他权益工具C、发行可转换公司债券发生的交易费用,应当直接计入当期损益D、按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额2.13.下列关于无形资产处置的说法中,不正确的有()。A、出售无形资产发生的支出应计入其他业务成本B、企业出售无形资产形成的净损益不会影响营业利润的金额C、无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应按原预定方法和使用寿命摊销D、企业出租无形资产获得的租金收入应通过其他业务收入核算3.9.下列关于政府会计的相关描述,正确的有()。A、政府会计时对政府及其组成主体的财务状况、运行情况、现金流量、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告B、政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能C、政府单位应当编制决算报告和财务报告D、政府决算报告只需要编制决算报表4.16.下列有关无形资产的说法中,正确的有()。A、企业出售无形资产,应当将取得的价款与该项无形资产账面价值的差额计入当期损益B、企业出售无形资产,应当将取得的价款与该项无形资产账面余额的差额计入当期损益C、企业出租无形资产,应当将无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目D、企业出租无形资产,收取的租金,记入“其他业务收入”科目5.5.【多项选择题】甲公司2×18年1月10日取得乙公司80%的股权,成本为17200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并(甲公司和乙公司的所得税税率均为25%)。2×20年1月1日,甲公司将其持有的对乙公司股权投资其中的25%对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表可辨认净资产的公允价值为20000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。不考虑其他因素,下列有关甲公司在其个别财务报表和合并财务报表中的会计处理中,正确的有()A、甲公司因出售乙公司股权个别财务报表中应确认的投资收益为1000万元B、甲公司因出售乙公司股权合并财务报表中应确认的投资收益为500万元C、甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为500万元D、甲公司2×20年12月31日合并报表中商誉项目的年初余额为1840万元6.15.【多项选择题】A公司生产的产品符合国家规定的增值税先征后返政策,按实际缴纳增值税税额返还60%。2×20年3月31日,A公司实际缴纳增值税税额1000万元,2×20年4月10日收到返还的增值税税额600万元。不考虑其他因素,下列各项关于A公司的会计处理正确的有()。A、先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助B、先征后返的增值税属于与资产相关的政府补助C、A公司2×20年4月10日收到返还的增值税应确认为递延收益D、A公司2×20年4月10日收到返还的增值税应确认为其他收益7.19.预计某项资产未来现金流量的现值时,应考虑的因素有()。A、资产的预计未来现金流量B、资产的使用寿命C、折现率D、资产的预计变现净收入8.33.以下关于同一控制下控股合并在合并日的会计处理中正确的有()。A、既需要确认被合并方原有商誉,又需要确认新形成的商誉B、不确认新的商誉C、不确认作为合并对价的资产的处置损益D、需要编制合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表9.15.【多项选择题】下列政府单位国库集中支付业务的会计处理中,正确的有()。A、政府单位不需要进行预算会计的核算B、财政授权支付方式下,年末单位需要根据银行对账单注销额度,确认财政应返还额度C、财政直接支付方式下,单位收到“财政直接支付入账通知书”时,按照通知书中的直接支付入账金额进行会计处理D、财政直接支付方式下,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,确认财政应返还额度10.21.下列关于持有待售资产的核算,表述不正确的有()。A、转为持有待售资产的固定资产应停止计提折旧B、持有待售资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量C、持有待售资产应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额的差额计提减值D、持有待售资产处置损益为0三.简答题(共1题)1.5.【】甲公司2×19年度至2×21年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:(1)2×19年1月1日,甲公司以银行存款90000万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,该债券面值总额为100000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。甲公司以收取合同现金流量为目标管理该项金融资产,乙公司债券募集说明书的相关条款规定,该债券在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。(2)2×19年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日,甲公司评估该金融资产的信用风险自初始确认以来未显著增加,并计算其未来12个月预期信用损失为2000万元。(3)2×20年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息5000万元。当日,甲公司评估该金融资产的信用风险自初始确认以来已显著增加,并计算其整个存续期的预期信用损失为12000万元。(4)2×21年1月2日,甲公司以80100万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。(5)本题不考虑其他因素。要求:(1)判断甲公司所持有的乙公司债券应予确认的金融资产类别并说明理由。(2)计算甲公司该项债券投资2×19年度应确认的投资收益,并编制甲公司2×19年12月31日该金融资产确认投资收益、收到利息和计提减值准备的会计分录。(3)计算甲公司2×20年12月31日该项债券投资的摊余成本,并编制甲公司2×20年12月31日该金融资产确认投资收益、收到利息和计提减值准备的会计分录。(4)计算甲公司2×21年1月2日出售该项债券投资的损益,编制甲公司与出售该项债券投资相关的会计分录。(计算结果保留两位小数)。卷I参考答案一.单选题1.答案：D解析：解析:对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益),报表项目为“公允价值变动收益”。2.答案：A解析：解析:投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应当仅考虑与被投资方相关的实质性权利,选项B错误;除非有确凿证据表明投资方不能主导被投资方相关活动,投资方持有被投资方半数或以下的表决权但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的,表明投资方对被投资方拥有权力,选项C错误;母公司应当将其全部子公司纳入合并范围,但如果母公司是投资性主体,则只应将那些为投资主体的相关活动提供服务的子公司纳入合并范围,其他子公司不应予以合并,选项D错误。3.答案：C解析：解析:选项A、B、D,确认递延所得税资产或递延所得税负债时,应对应计入所得税费用,不直接影响所有者权益。4.答案：A解析：解析:选项B,购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或者进一步证据而需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整;选项C,其他情况下发生的或有对价变化或调整,应当区分以下情况进行会计处理:或有对价为权益性质的,不进行会计处理;或有对价为资产或负债性质的,按照企业会计准则有关规定处理,如果属于金融工具的确认与计量准则规定的金融工具的,应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理,不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;选项D,应该是自购买日起12个月后出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的,如果或有对价属于权益性质的,不进行会计处理。5.答案：A解析：解析:2021年1月1日,A公司会计处理如下:借:交易性金融资产9800贷:其他债权投资9800借:公允价值变动损益80其他综合收益--信用减值准备120贷:其他综合收益--其他债权投资公允价值变动2006.答案：A解析：解析:财务报表是财务报告的核心内容。7.答案：C解析：解析:(1)本期应税所得额=1000-60+20+2+30+18=1010(万元),(2)本期应交所得税=1010×25%=252.5(万元)。企业向非金融企业借款产生的借款利息高于银行同类同期利率的借款利息,不得税前扣除,需要调整增加应纳税所得额。8.答案：A解析：解析:华东公司购入固定资产的原入账价值=100+30/(1+9%)+12=139.52(万元);已提折旧=139.52x4/10x9/12=41.86万元);报废净损失=139.52-41.86-2-1=94.66(万元),选项A正确。9.答案：B解析：解析:企业收到与资产相关的政府补助,并采用总额法核算,应当自相关资产达到预定可使用状态,开始计提折旧时起,在该资产使用寿命内将递延收益分期计入损益,2×20年12月31日递延收益余额=1200-1200/20=1140(万元)。10.答案：A解析：解析:西颐公司2×19年度调整后的净亏损=6000+(900/5-700/5)+(700-500)=6240(万元),2×19年新华公司应承担的亏损=6240×40%=2496(万元)。长期股权投资未确认损失前的账面价值为2300万元,且账面上没有实质上构成对被投资单位的长期权益项目,合同或协议也未规定新华公司承担额外义务,所以新华公司确认的投资损失应以长期股权投资的账面价值为限,即确认的损失金额为2300万元,备查薄中登记亏损196万元。会计分录为:借:投资收益2300贷:长期股权投资——损益调整2300二.多选题1.答案：ABD解析：解析:选项C,发行可转换公司债券发生的交易费用,应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。2.答案：ABC解析：解析:选项A,应计入资产处置损益中;选项B,企业出售无形资产形成的净损益应该计入资产处置损益,影响营业利润和利润总额;选项C,应将无形资产的账面价值予以转销,计入营业外支出中。3.答案：ABC解析：解析:选项D,政府决算报告应当包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息的资料。4.答案：ACD解析：解析:企业出售无形资产,应当将取得的价款与该项无形资产账面价值的差额计入当期损益,选项B错误。【知识点】无形资产的出售5.答案：ACD解析：解析:个别财务报表中应确认的投资收益=5300-17200×25%=1000(万元),选项A正确。合并财务报表中,处置长期股权投资取得的价款5300万元与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产4800万元(24000×80%×25%)的差额500万元应当计入资本公积,不确认投资收益,选项B错误,选项C正确。甲公司2×20年12月31日合并报表中商誉项目的年初余额=17200-19200×80%=1840(万元),选项D正确。6.答案：AD解析：解析:先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助,应于收到返还增值税的当日确认为其他收益,选项A和D正确。7.答案：ABC解析：解析:暂无8.答案：BCD解析：解析:【解析】同一控制下的企业合并,从最终控制方的角度,其在企业合并发生前后能够控制的净资产价值量并没有发生变化,同一控制下的企业合并中一般也不产生新的商誉因素,既不确认新的商誉,也不确认作为合并对价的资产的处置损益。9.答案：BCD解析：解析:政府单位核算国库集中支付业务,应当在进行预算会计核算的同时进行财务会计核算,选项A错误。10.答案：CD解析：解析:持有待售资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量,意思就是说:如果账面价值大于公允价值减去处置费用后的净额,其差额应确认为减值,处置时处置价款(减去处置费用)等于账面价值,处置损益为0;如果账面价值小于公允价值减去处置费用后的