关于快消品企业内部控制制度建设的思考

关于快消品企业内部控制制度建设的思考刘洪珍

随着经济全球化的不断加深，我国市场竞争也愈发剧烈，为了促进企业可持续进展，企业必需加强内部掌握治理，降低企业经营本钱，提高企业治理效率，使企业更快更准地实现既定的战略目标。对快消品企业而言，与其他行业相比，其最大特点便是涉及到食品安全。因此，企业不仅需要在内部权责上花功夫，也需要在产品生产环节上下功夫。在健全内部掌握体系时，要从整体和全局动身，从产品生产到产品营销，从企业组织构造到企业财务风险掌握，要构建一个符合企业实际状况，满意企业进展要求的内部掌握治理体系。只有这样，才能真正使企业在当前的社会主义市场经济体制和新常态经济形势下持续进展，供应强有力的进展动力。但目前，我国快消品企业内部掌握还存在着诸多问题，作为快消品企业治理者，必需加强对内部掌握治理工作的重视，建立一套EVA治理体系，充分发挥鼓励机制的作用，从而在企业内部树立敬重遵守内部掌握制度的企业文化，保障企业进展。

一、我国大型快消品企业内部掌握治理制度分析

对于我国大型快消品企业而言，内部掌握制度主要由制度制定、制度执行、制度业绩评估、内部监视等局部组成。其中，制度制定中包含着企业内部掌握架构的设定，制度执行包含了内部掌握治理方法，制度业绩评估包含了企业整体业绩评估机制。一般来说，当前我国大局部大型快消品企业内部掌握治理制度都已根本建立，如青岛啤酒、加多宝等企业。但多数大型企业内部掌握治理制度不健全，落实不到位，最直接的表现便是，企业营收较高，但利润较低。因此，局部企业开头采纳EVA的治理模式，并利用肯定的约束和鼓励机制来保证企业利润。下面，笔者首先对我国大型快消品企业EVA治理模式进展分析，随后再谈谈内部掌握中的内部监视。

1.EVA目标治理模式分析。EVA模式是财务治理概念，主要是对企业经济增加值进展讨论，但目前，越来越多的企业在内部掌握工作中也开头借用EVA来帮助内控工作的开展。所谓内部掌握EVA目标治理模式，主要是在价值增值的根底上，通过鼓励来到达内部掌握目标。如一些快消品企业把EVA与员工年薪相结合，尤其是经理层，从而保证企业内控目标的实现。但详细实际效果如何，在快消品企业当中，还有待观看，笔者在本文中提出，主要是EVA运用在内部掌握治理制度上，无疑是一个可以讨论的方向。

2.内部监视分析。一般而言，大型快消品企业多为集团企业，内部掌握监视主要會从股东及董事会两个方面来进展监视，并建立股东监视机制和董事会监视机制。但这两方面多从企业年报进展，没有对内部掌握执行的详细状况进展了解，监视机制对企业内控工作没有一个明显的改善作用。同时，企业小股东在监视工作中参加性不强，仍以大股东为主，在当前的市场经济形势下，这种监视形式不利于企业的可持续进展。

二、当前我国快消品企业内部掌握存在的主要问题

上文提到，当前我国大型快消品企业开头利用EVA治理模式后，其内部掌握制度依旧存在一些问题，其问题主要表现在以下五个方面：第一，是随着我国经济快速进展，企业内部掌握制度过于陈旧，调整的内控条例只是小范围的改动，无法适应企业进展需求，内部制度不健全;其次，内部掌握制度没有很好地与企业进展目标结合起来，内部掌握治理体系无法指导企业的实际生产、销售工作;第三，企业内部掌握架构不完善，尤其是内部掌握构造没有有效结合企业业务流程，导致治理措施不仅不利于业务的开展，还阻碍了业务开展的效率;第四，企业内部掌握评估制度不科学，评估结果不合理，大大降低了企业员工生产积极性;第五，内部掌握工作方法过于传统，监视机制流于形式，并未充分挥发企业内部掌握治理制度的作用。

三、关于健全我国快消品企业内部掌握制度的建议

1.构建完善内部掌握制度。随着企业的不断进展和业务内容的扩大，企业内部治理的力度也要随之加强。首先要重视对相关的内部治理制度的建立与完善，标准各项工作的操作流程，使其科学化、合理化与细致化。对于快消品企业而言，内部制度的建立和治理要涉及到产品生产经营各方面，以此推动掌握目标的达成。目前而言，大局部快消品企业对于内部制度框架的构建仍未开展合理科学的梳理及评价，所以要开头重视内部掌握制度以及体系的完善。主要可以从三个方面着手分析和实施：第一，是对于内部掌握框架的建立，其中要注意企业内部环境的建立，快消品企业的内部环境是企业实施内部掌握制度的根底，包含有治理构造、内部审计、人力资源、企业文化等各组织部门的组织构造;其次，要加强企业内部掌握体系的评价与完善，最为重要的是企业的风险评估，能够通过内部掌握制度对经营活动中的风险进展分析，并且制定相应的措施;第三，强化公司内部掌握工作机制，其中包括有企业的信息沟通以及内部监视工作。信息沟通确保企业可以准时精确地收集与传递内部掌握相关的信息，保证在上传下达的整个过程的有效性。内部监视主要针对于企业内部掌握建立和实际落实状况进展监视检查。当发内部掌握缺陷时，快速改良，从而确保内部掌握工作得以正常实施和运转。

2.确定科学进展目标，健全内掌握度内容。快消品企业对于总体工作目标的设定，需要从大局入手，构建安康长久运行的内部掌握体系，不断加强企业的内控力量，推动企业总体掌握目标的完成。快消品企业的总体掌握目标的有效制定与完善，首先要把握企业内部掌握框架体系以及相关要素，依据企业自身的实际状况，了解目前组织架构的构成以及工作开展状况，针对性的对其制定科学合理的内控评估制度，发觉其中存在的缺陷与差距。其次是建立合理的内部掌握制度，明确和完善企业进展道路，然后重新端详内控组织制度，不断优化资源配置。最终是提高对企业信息的传播与监视，标准工作流程和工作制度。

3.建立完善科学合理的企业内部掌握架构。内部掌握要落实于企业工作当中，内部掌握架构是其发挥作用的根底。要全面涵盖到COSO的要素需求，首先包括在设计组织架构方面要明确董事会、监事会以及经理层之间职责权限、任职条件、议事规章以及工作流程，将其职责有明确的界定;其次依据企业的性质、企业文化、企业治理等多方面的考虑，设置企业机构，机构包含有相应的法人治理构造、内部职能机构等，从而才能促进企业内部共工作的良性循环;再其次是对设置的机构实施只能分解，明确详细的岗位名称、职位与工作内容等，并且落实各项工作的授权掌握。除此以外，还要重视企业本身的业务流程的开展完善，确保业务流程的正常运行;最终快消品企业可以通过结合自身实际进展状况，制定企业内控根本标准，在实际工作过程中严格依照标准要求开展实施，提高企业躲避风险以及其他环节的治理，可以有效确保企业治理具有连续性以及拓展性。

4.加强内部掌握评估制度的建立改善。快消品企业在内部掌握的评估中可以从两个方面实施，一方面是要提高对整体水平的评估，结合企业内控框架，强化各个要素的检查评价力度，另一方面要提高企业业务环节的评估。这一系列流程当中要严格遵循《企业内部掌握标准》实施，对企业生产经营各业务环节的掌握开展检查测试工作。完成评估工作后，积极分析评估结果，可以使企业对自身有更客观、清楚的熟悉了解，明白自身具有的缺乏和劣势，并且针对性地实施措施完善，要求在规定时间内落实完成，同时检验结果。

5.加强快消品企业内部掌握监视工作。快消品企业在开展内部掌握工作时，必需建立健全内部监视机制，保证内部掌握工作实际效果。详细而言，企业可以从以下几个方面进展：首先，快消品企业要明确企业近期及将来长远的内部掌握任务目标，依据这些任务目标来制定相关监视方法，而不是连续沿用过去的监视条例。内部掌握监视方法要符合内部掌握的实际状况，结合内部掌握内容进展。其次，健全内部掌握监视体系，明确各个岗位职责、流程程序和各个岗位工作方法，从而使企业内部监视“有法可依”。再其次，要做好企业内部掌握信息的披露工作，要明确披露的详细具体内容，标准披露程序，从而保证披露结果公正公开。此外，快消品企业还应依据自身实际状况，强化小股东对内部掌握的监视，如建立监视巡查组，定期或不定期对企业内部业务进展监视，增加企业股东对企业的信念，有利于促进企业可持续进展。

四、结论

随着我国经济，快消品企业内部掌握愈发重要，企业要依据自身实际状况，结合行业特征，建立健全科学的内部掌握体系。同时，也可以尝试引用一些新的治理模式来创新内部掌握治理工作，如EVA治理模式。只有不断完善企业内部掌握机制，才能使企业实现可持续进展。

（单位：杭州加多宝饮料有限公司）

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