审计基础回顾131讲全整章讲义16zksj lsnjc

第一节初步业务活 图2-1确定重要性（比如，P35“配置项目组人员（比如，P31）【】会计师“接受或保持客户关系和具体审计业务”（P456）【例·2014·卷Ⅰ、卷Ⅱ·单选题】会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。 C.在执行首次审计业务时，查阅前任会计师的审计工作底稿【答案】【解析】会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客随堂练根据审计准则第1101号第九条会计师与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的根据审计准则第1111号第三条审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受 怎么确定？；？必要时需要获取用于支持其他审计（用以支持财务报表或者一项或多项具体认定）的。会计师需要使管理层这一点。如果管理层不认可其责任， 【答案】（1）C（2）理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接（选项D。选项A、B不正确，二者师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。【】P417审计报（1）（2）【例•2014•卷I•多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，会计师应当就管理层认 管理层应当向会计师提供必要的工作条件，包括允许会计师接触与编制财务报管理层应当允许会计师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的内部人员和【答案】（1）A（2）B（3）C，计所需要的其他信息，允许会计师在获取审计时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（D【例•2014•卷I•多选题】在会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更 【答案】（1）影响（选项A（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解（选项B。选项C和D管理层工作的会计师，除考虑上述（一）中变更理由外，还需要评估变更业务对或业务如果会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，相应地，会计师需要执行的工作和出具只有将审计业务变更为执行商定程序业务会计师才可在报告中提及已执行的程序。执行的审计工作与变更后的审阅业务相关在出具审阅报告时会计师正确的做法 【答案】随堂练 划，如图2-1所示：2-1会计师应当确定审计业务的特征以界定审计工作范围（12018。2-1：如机构发布的有关信息披露的 与财务报告相关的要 部审计工作的可利用性、对审计程（2.3（16.618.116.6（7.5（18.114.1管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关，包括这些内部控制得以适当记录的8.38.38.3影响审计单位经营的重大发展变化，包括和业务流程的变化，关键管理人员（7.3（7.3（7.3（一）总体审计策略一经制定，会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定针对评估的认定层次的重大错报风险，会计师计划实施的进一步审计程序的性 【答案】序属于具体审计计划，对总体审计策略的内容予以调整（A。 略的过程通常在具体审计计划之前（D。随堂练第三节重要2-2随堂练 【答案】2-2如果一报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该报是重大的（这个影响财务报表使用者经济决策的错报临界值即为财务报表整体的重2-2【解读】会计师在计划审计工作过程中，应当评估财务报表整体的重要性。如图2-2所示“”左边的“A”即为“财务报表整体的重要性。2-3被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过而非权益进行2.企业近年来经营状况大幅度波动，和亏损交3-56.国际企业设立的研发中心，主要为下属影响会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于：被审计单位是否由内部关联方提供融资或是否有大额对外融资（如债券或银行贷；】，【例•2014•卷I•单选题会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中 】，【答案】（1）（2（D（3）A（4）和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关（5）】【例•2013•单选题会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（】【答案】【考点三】实际执行的重要性（重点实际执行的重要性是指会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨如果适用，实际执行的重要性还指会计师确定的低于特定类别、账户余额或披露【考点三】实际执行的重要性（重点2-50%75%会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的、目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表会计师可 ）【答案】50% 随堂练【考点四】特定类 2-2根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的、账户余额或披露，其务报表作出的经济决策，会计师还应当确定适用于这些、账户余额或披露的一个或多下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的、账户余额或披露，其发生的错报金额或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交实际执行的重要性是指会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨如果适用，实际执行的重要性还指会计师确定的低于特定类别、账户余额或披露 确定特定类别、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关【答案】【解析】选项D错误。如果会计师根据职业判断评估了一个或多个特定类别、账户余额或披露的重要性水平“”左下方的“B，则对应的还应当有一个或多个“实际执行b2-2体涉及新P36和P37。2-2一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%，除非会计师认为有必要单独为随堂练 【答案】C 2-2【答案】大错报风险决定的，与是否调低财务报表整体的重要性不相关（A。如果会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，则需要确定是否【考点七】错报（重点应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。或根据会计师的判断，为使财务报为了帮助会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事金额却为10000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5000元，这里被低估的5000元就是由于会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政