第五章财政收入概论

财政学

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第五章财政收入概述财政收入含义及分类财政收入规模分析财政收入结构分析第一节财政收入含义及分类一、财政收入的含义二、财政收入的分类一、财政收入的含义财政收入是政府为满足其支出的需要,依据一定的权力,通过一定的形式和渠道集中起来的一种货币资金。

财政收入分为广义的财政收入和狭义的财政收入。

广义的财政收入是为满足社会公共需要，由国家拥有和使用的资金，目前包括预算内收入、预算外收入和制度外收入等

狭义的财政收入一般是指预算内收入，即统一纳入国家预算，按国家立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。

1)财政预算内收入的特点：

第一，作为财政预算内收入主体的税收的出台和征管，具有明确的法律或行政条例依据。

这些法律和行政条例大都出自中央，并带有全国范围的统一性和规范性，所包括的政策调整权限也是对各省透明和大体均等的。

第二，财政预算内的非税收入的形成和征收也有明确的法规依据，政府调整权限也具有各省均等性。

这样，财政预算内收入的增长具有相对确切的制度边界，任何机构和个人在发挥主观能动性去扩展或压缩财政预算内收入时都会遇到较大的制度障碍，要花费很大的“违规成本”。所以，财政预算内收入计划往往具有相当高的可实现性。2)预算外收入

1996年7月国务院发布的《国务院关于加强预算外资金管理的决定》，认定

预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

预算外资金范围包括行政事业性收费、基金和附加，并决定从1996年起将养路费、电力建设基金等13项数额较大的政府性基金（收费）纳入预算管理。

3）非预算收入

非预算收入亦称“制度外收入”、“预算外的预算外收入”、“非规范收入”等等。在我国的政府收入体系中，非预算收入最具机动性和波动性，而且历史较短，透明度最低，是转轨过程中逐步扩张的收入。

非预算收入不纳入预算内、外资金管理体系，由政府部门、事业单位及社会团体直接支配。事实上非预算收入用途广泛，不仅用于经济建设，而且用于事业发展、政权建设、社会保障和公职人员津贴福利等等。非预算收入的筹措机制并没有明确的制度依据和法规范围，很多情况下都出自地方政府和政府部门的权宜性、变通性和应急性安排，还包括政府系统各环节近年滋生的“小金库”之类。1996年明确了加强政府性资金管理的方针之后，非预算资金的很大部分（社保基金等除外）实际已成为违规违纪收入，虽受到限制乃至查外整顿，却仍然不可能“清除”。

中国特色政府收入预算内收入—合理又合法

规范预算外收入—不合理但合法

列入预算内制度外收入—不合理又不合法

废止二、财政收入的分类（一）税收收入国家根据政治权力，强制、无偿取得的财政收入方式，是征收面最广，最稳定可靠的财政收入方式。国家税法规定的各种税收

（二）国有资产收益一般的表现形式为上缴利润,此外还可以包括股息红利、租金和权益转让等收入形式

1、经营性国有资产收益-利润、分红、税收2、非经营性国有资产收益-收费3、资源性国有资产收益-租金、承包费（三）债务收入国家通过信用方式从国内外有偿获得收入的一种形式。一般来说，债务收入是在国家财政收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用的主要手段。

（四）公共收费公共部门中的通过销售自己所生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。主要有规费和使用费两种--政府部门为公民提供某种特定服务或实施某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。

--通过政治程序制定的对享受政府提供的特定公共产品的私人部门所收取的费用．一般发生在公路、桥梁等设施的使用上。

（五）其他收入主要有罚没收入、国家资源管理收入、公产收入、专项收入、捐赠收入等。

第二节财政收入规模分析一、衡量财政收入规模的指标二、影响财政收入规模的因素三、我国财政收入规模分析一、衡量财政收入规模的指标财政收入规模是指一国政府在一定时期内，财政收入的总体水平。考察一个国家财政收入规模的常用指标有绝对量指标和相对量指标。绝对数指标一般用财政收入总额（亿元）表示；相对数指标一般用财政收入占国内生产总值GDP的比重或财政收入占国民收入的比重来表示。1.财政收入规模用绝对数表示反映了一国在一定时期内的经济发展水平和财力集散程度，体现了政府运用各种财政收入手段调控经济运行、参与收入分配和资源配置的范围和力度。

2.财政收入规模用相对数表示反映在一个财政年度内GDP中由国家以财政方式筹集和支配使用的份额。它综合体现政府部门与非政府部门之间占有和支配社会资源的关系。

二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平一般地说，随着经济发展水平的提高，各国的财政收入规模都会呈现上升的趋势。（二）国家职能范围和收入分配政策一个国家政府职能的范围越大，需要的财政投入越多，所需要的财政收入规模也就越大。

1.在市场经济条件下，市场是资源配置的主要机制，政府是资源配置的主要机制，政府的主要职责是为社会提供公共产品，其职能范围仅限于市场不宜和市场不能的领域，国民收入主要向市场主体倾斜，财政收入占GDP的比重也就降低一些。2.一定时期的收入分配政策也是影响财政收入规模的重要因素。一国政府在收入分配中越是追求公平，政府进行收入再分配的力度就会越大。3.改革开放我国财政收入占GDP的比重出现逐年下滑原因

一是调整价格，特别是调整农副产品的收购价格。

二是调整职工工资。

三是调整国家与国有企业之间的财政分配关系。

（三）价格因素财政收入名义增长率与物价上涨率以及财政收入实际增长率之间的关系是，财政收入实际增长率是以名义增长率剔除物价上涨因素后的真实增长率，用公式可以表示为：财政收入实际增长率=财政收入名义增长率-物价上涨率财政收入名义增长率与财政收入实际增长率之间的关系主要表现以下几种情况：1.当财政收入名义增长率高于物价上涨率，财政收入名义和实际都是增长的,但财政收入名义增长大于财政收入实际增长

2.当财政收入名义增长率低于物价上涨率，财政收入名义上增长，实际是负增长。3.当出现持续的物价下跌，物价上涨率为负数时，财政收入实际增长率大于财政收入名义增长率。

4.财政收入名义增长率与物价上涨率大体一致，财政收入名义上增长，实际上不增不减。

在市场经济条件下，物价上涨是世界各国的普遍现象，如果财政赤字是引发通货膨胀的主要原因，当流通中的货币量是为了弥补财政赤字时，国家财政会占用GDP的更大份额，即所谓的“通货膨胀税”。除了价格总水平外，产品比价关系变动也引起财政收入的变化。

三、我国财政收入规模分析（一）我国财政收入规模水平

目前实际形成了政府收入由三部分内容组成：一是国家财政集中掌握的预算内收入，即我们通常所说的财政收入；二是各级财政和行政事业单位掌握的预算外收入等；三是各政府部门掌握的制度外收入。

1从两个口径

：小口径的财政收入规模，即财政收入占GDP的比重中的财政收入包括纳入预算管理的各项收入。大口径财政收入规模，即财政收入占GDP的比重中的财政收入不仅包括了预算内和预算外收入，还包括既不纳入预算内也不纳入预算外的制度外收入。

从大口径和小口径财政收入规模的综合比较看，我国目前的情况是，小口径的财政收入规模偏低，大口径的财政收入规模并不低。2我国目前的财政收入不足引起的宏观调控能力减弱，实质是一种结构性的困难，即国家统一支配的公共财力较少。遵循集中财力的方针，调整财政收入结构，坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外和制度外收入的增长；统筹管理政府的各种财政收入，提高小口径财政收入规模，增强国家可支配财力。

（三）合理调节财政收入规模的基本思路提高财政收入规模主要从以下几方面着手：1.坚决取缔乱收费，继续进行税费改革，控制预算外收入增长。

2.对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整。3.发展经济，扩大财政收入来源。

我国人均收入达到中等收入国家水平，目前又处于经济快速发展时期，因而我国财政收入规模适当高于发展中国家的平均水平是必要和可能的，根据测算，我国财政收入规模可定为30%上下的区间为宜。

财政收入最新情况财政部获悉，2007年我国财政总收入累计完成51304.03亿元，同比增长32.4%；GDP为246619亿元,比上年增长11.4%。财政收入/GDP:21%2003年中国财政收入首度突破2万亿元，2005年突破3万亿元，2006年接近4万亿元，2007年突破5万亿元大关，三年时间就完成了翻一番。湖北的人大代表叶青和中央党校教授、知名学者周天勇认为：2007年中国全部财政收入实际高达9万多亿元，但现在只看到5万亿元。占整个国民生产总值36%。

原因：很多收入并没有进入财政预算，包括罚款、收费、土地出让、彩票、矿山拍卖，还有交通一些收费都没有进入预算，都在各部门手里，很多部门都有自己的预算。

评价作为一个中低收入水平国家，一般财政收入占GDP比重的正常比值是24%左右，30%以上显然是太高了。世界上超过30%以上的国家有的是，芬兰、瑞典等中北欧国家的政府收入占GDP的比重还超过了50%。都是高福利国家，政府承担了个人从摇篮到坟墓的几乎人全部的保障支出。百姓承受的似税负担很重

百姓承受的似税负担有四重：一是税收负担。包括各种直接税和间接税；二是各种收费。中国纳税人的负担除税收外，还有大量各种收费负担，如公路费、港口费、机场建设费、彩票公益金收入，还有一项是近年来百姓负担最重的一项费用-----土地出让金，等等，这些都构成了政府的预算外收入；三是政府部门收费。即在预算收入和预算外收入之外，还有其他以政府的名义、运用政府行政权力获取但并没有纳入预算也没有纳入政府预算外的收入，如工商、税务、卫生防疫等部门的变相罚款、收费收入；四是利用价格等政府控制杠杆与民间进行不平等交换所得的财富。如烟草、教育收费、邮政电讯、水电煤气、汽油等等政府垄断行业收费，制定高价，对农副产品等，定低价。这种不平等交换，将资源大量地转向政府垄断行业。

第三节财政收入结构分析一、财政收入来源的所有制结构二、财政收入来源的经济部门结构

三、财政收入来源的价值结构一、财政收入来源的所有制结构财政收入按经济成分分类，有来自全民所有制经济的收入、集体所有制经济的收入、私营经济的收入、个体经济的收入、外资企业的收入、中外合资经营企业的收入等二、财政收入来源的经济部门结构

财政收入按传统意义上的经济部门分类，可分为来自农业、工业、建筑业、交通运输业，以及商业和服务业等部门的收入。三、财政收入来源的价值结构财政收入来源

财政收入归根结底是社会总产品的一部分，是一部分以货币形态表现的社会产品价值。财政收入在社会总产品体系中的位置三、财政收入来源的价值结构C是补偿生产资料消耗的价值部分V是新创造的价值归劳动者个人支配的部分。M是新创造的归社会支配的剩余产品价值部分。使用价值（实物形态）消费资料和生产资料

价值（价值形态）社会总产值w=c+v+m1.M是财政收入的主要来源剩余产品价值包括税金、企业利润和用剩余产品价值支付的费用（如利息）。其中主要是税金和企业利润。在统收统支的计划型财政条件下，国营企业所创造的M绝大部分均由国家集中分配用于扩大再产和社会共同需要形成财政收入。另外，国家以税金形式取走非国有企业的一部分纯收入形成财政收入。在社会主义市场经济体制下，国家赋予国有企业经营自主权，具有相对独立的经济利益。根据事权与财权相一致的原则，国家不能取走国有企业的全部M，只能参与一部分企业纯收入的分配，即国家以行政管理者身份参与分配，向企业收取税金，同时以资产所有者身份参与企业利润分配。

2.V是财政收入的补充V是指以劳动报酬的形式付给劳动者个人的部分。从我国目前来看，V虽构成财政收入的一部分，但它在全部财政收入中所占的比重很小。这是因为我国长期以来实行低工资制度，劳动者个人的收入普遍较低，国家不可能从V中筹集更多的资金。

今后，随着社会主义市场经济体制的逐步建立和发展，人民生活水平的不断提高，以及个人所得税制的改革和完善，财政收入来自V的比重将逐渐提高。西方资本主义国