《审计学》的复习大纲

04级会计学专升本《审计学》复习提纲第一章绪论通过本章的学习，要求：1、了解审计的产生和进展概况，理解审计产生和进展的前提条件，了解受托经济责任的新进展。2、把握审计的概念，理解审计的职能和作用。3、把握审计各种分类标准和各种审计类型的内容，把握注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系。其次章审计主体通过本章的学习，要求：了解各类审计机构的设置和审计人员的构成，明确审计人员的基本条件，将自己培育成合格的审计人员。第三章审计行为规范通过本章的学习，要求：1、把握审计准则的概念，了解审计准则产生的缘由和作用，理解中国独立准则的构成内容。2、把握质量把握准则的涵义，了解我国质量把握准则的内容。3、把握审计职业道德的涵义，了解我国注册会计师职业道德的内容。4、把握会计责任与审计责任的主要内容，把握注册会计师对错误与舞弊，及违法行为的责任。第四章审计证据和审计工作底稿通过本章的学习，要求：1、把握审计证据的概念、条件及其主要分类，了解审计证据在审计工作中的重要意义，明确审计过程就是收集证据、鉴定证据、综合证据，最终据以形成审计意见和结论的过程。2、把握与审计证据的充分性、适当性及其牢靠性相关的内容。3、把握审计工作底稿的概念及其组成要素（即基本内容），了解审计工作底稿在审计中的重要作用、编制工作底稿的基本要求以及审计工作底稿的三级复核制。第五章审计方法通过本章的学习，要求：了解审计方法的意义及其选用审计方法的基本要求，把握各种审计方法的特点和适用范围，明确各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系。第六章审计目标、审计方案与审计程序通过本章的学习，要求：1、了解审计总目标的演化过程，把握我国审计的总目标。2、理解被审计单位管理当局对合计报表的认定，把握具体审计目标。3、理解审计方案的涵义，把握审计方案的编制与审核的方法。4、把握审计程序的涵义，理解广义的审计程序。第七章内部把握及其评审通过本章的学习，要求：1、了解内部把握制度的意义、作用。2、把握内部把握制度构成的基本要素，在此基础上，明确在审计工作中为什么要评价内部把握制度，以及进一步理解内部把握制度评审的内容及评审方法。3、把握内把握度穿行测试的涵义及特点。4、了解描述内部把握制度的方法。第八章审计重要性和审计风险通过本章的学习，要求：1、把握重要性的涵义及特征，理解重要性的估量。2、把握审计风险的涵义和特征，明确审计风险的组成要素及其它们之间的关系。3、了解审计风险的影响因素，把握审计风险的把握对策。第九章销售与收款循环审计通过本章的学习，要求：1、了解销售与收款循环的特性，了解内部把握测试和交易的实质性测试。2、把握主营业务收入的审计目标，理解主营业务收入的实质性测试程序。3、把握应收账款的审计目标，理解应收账款的实质性测试程序。4、把握坏账预备的审计目标，理解坏账预备的实质性测试程序。第十章购货与付款循环通过本章的学习，要求：1、了解购货与付款循环的特性，了解内部把握测试和交易的实质性测试。2、把握应付账款的审计目标，理解应付账款的实质性测试程序。3、把握固定资产及累计折旧审计目标，理解固定资产及累计折旧实质性测试程序。第十一章生产循环审计通过本章的学习，要求：1、了解生产循环的特性，了解内部把握测试和交易实质性测试。2、把握存货成本审计目标，理解存货成本实质性测试的程序。3、把握应付工资审计目标，理解应付工资实质性测试的程序。第十二章投资与理财循环审计通过本章的学习，要求：1、了解筹资与投资循环的特性，了解内部把握测试与交易实质性测试。2、把握借款审计目标，理解借款实质性测试的程序。3、把握全部者权益审计目标，理解全部者权益实质性测试的程序。4、把握投资审计目标，理解投资实质性测试。第十三章货币资金审计通过本章的学习，要求：1、了解货币交叉与业务循环的特征，了解货币资金内部把握及测试。2、把握现金审计目标，理解现金实质性测试的程序。3、把握银行存款审计的目标，理解银行存款实质性测试的程序。第十四章审计报告通过本章学习，要求：了解审计报告、管理建议书的意义、作用，把握审计报告的类型和基本内容，把握审计报告的撰写步骤。第十五章其他签证服务通过本章的学习，要求：1、了解验资的概念，把握验资的范围与程序，把握验资报告的格式。2、了解盈利猜测审核的含义，把握盈利猜测审核的范围和程序，了解盈利猜测审核报告的格式。3、把握内部把握审核的含义，把握内部把握审核程序。04级会计学专升本《审计学》模拟测试题一、单项选择题（35分）1.下列提法中，正确的是()A政府审计是独立性最强的一种审计B会计报表的合法性是报表使用者最为关怀的C注册会计师的审计意见应合理保证会计报表的牢靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与外部审计具有全都性【答案】D2、下列做法中，属于被审单位错误的是（）

A虚列应收账款B会计数据计算不正确C隐瞒应付账款D更改原始凭证与记账凭证全都【答案】B3、对被审计单位的应收账款，审计人员应侧重查其（）。A真实性B完整性C股价D披露【答案】A4、一般状况下，实物证据不能证明（）。A实物资产的数量B实物资产的质量C有价证券的数量D现金的数量【答案】B5、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是（）。A相关内部把握的有效性B出具审计报告的时间要求C分支机构的分布区域D助理人员的学问和阅历【答案】A6、固有、把握和检查风险是针对（）的个别认定而确定的A会计报表B报表各帐户的期末余额C帐户余额层D帐户余额的重要性【答案】C7、下列事项中，难以通过观看的方法来猎取审计证据的是（）A实物资产的存在B内部把握的执行状况C存货的全部权D经营场所【答案】C8、（）是审计人员可以通过设定审计程序而转变的。A审计风险和固有风险B固有风险和把握风险C把握风险和检查风险D检查风险和审计风险【答案】D9、在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（）。A提高重要性的数量界限B增加审计证据的数量C低估客户把握风险的水平D高估审计人员的审计阅历【答案】B10、在选用较低的把握风险估量水平法时必需进行（）。A方案符合性测试B追加符合性测试C同步符合性测试D穿行测试【答案】A11、被审计单位管理当局对会计报表的五类认定中,只与资产负债表的组成要素有关的事()A表达与披露B估价与分摊C权利与义务D完整性【答案】C12、下列各项中，属于了解内部把握程序的是()。A穿行测试B双重目的测试C追加把握测试D方案把握测试【答案】A13、在评估与帐户余额或交易有关的固有风险时审计人员应着重考虑（）。A管理人员的品德和力量B影响被审计单位所在行业的环境因素C在正常的会计处理程序中简洁被遗漏的交易事项D管理人员患病的特别压力【答案】C14、审计人员在了解评价被审计单位内把握度后，实施把握测试的范围是（）。A有重大缺陷的内部把握B拟信任的内部把握C对会计报表有重大影响的内部把握D并未有效运行的内部把握【答案】C15、管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率有可能证明的是（）。A权利或义务B估价或分摊C存在或发生D表达或披露【答案】B16.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，审计人员不能认同的是（）。A信任不足风险与误受风险会降低审计效率B信任过渡风险与误拒风险会降低审计效果C非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D审计抽样只与审计风险中的把握风险相关【答案】D17.审计人员实施分析性复核审计程序，并不能挂念其（）。A引证各项目的审计结果B发觉各项目的审计结果C了解被审计单位财务状况D确定抽样单位应有的样本量【答案】A18、对简洁发生问题的、往来业务较多的、金额较大的总账和明细账的分析，通常接受（）A账龄分析法B综合分析法C账户分析法D比较分析法【答案】C19、假如要函证应收账款，则构成调查对象总体的是（）A全部应收账款明细账B全部有借方余额的应收账款明细账C全部有贷方余额的应收账款明细账D全部预收账款的账户余额【答案】A20、保管某项财产物资的职务和对于该项财产物资进行清查的职务应分工，这种内部把握程序属于（）A资产接触把握B职责划分把握C独立稽核把握D交易授权把握【答案】B21、建立健全内部把握，是（）的责任。A会计师事务所B注册会计师C被审计单位财会人员D被审计单位管理当局【答案】D22、注册会计师在评价把握风险后，假如把握风险为（）水平常，只需记录这一评价结果。A最高B最低C中等D略低于最高【答案】A23、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录有（）。A顾客订货单B销售单C顾客月末对帐单D商品价目表【答案】A24、（）的应收账款最应当使用确定式函证。A账龄短且金额大B账龄短且金额小C账龄长且金额小D账龄长且金额大【答案】D25、以下关于重要性概念的错误理解是（）A重要性就是影响会计报表使用者的推断或决策的错报或漏报B账户层次的重要性水平就是从会计报表层次的重要性水平安排得到的C重要性概念必需从会计报表使用者的角度来考虑D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质【答案】B26、有关审计证据的下列表述中，正确的是（）A注册会计师猎取的环境证据一般属于基本证据B注册会计自行猎取的审计证据通常比被审计单位供应的证据牢靠C注册会计师运用观看、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可猎取书面证据D注册会计师运用观看、查询及函证、监盘、计算、检查和分析性复核等方法，均可猎取与内部把握相关的审计证据【答案】B27、审计人员对固有风险和把握风险的估量水平与所需审计证据的数量（）A呈同向变动关系B呈反向变动关系C呈比例变动关系D不存在关系【答案】A28、下列认定中，与损益表组成要素无关的是()A“存在或发生”认定B“权利和义务”认定C“估价或分摊”认定D“表达与披露”认定【答案】B29、截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查（）。A存货账户所列金额均经正确估价和计量B交易所涉及的会计要素的增减均经正确估价和计量，并计入恰当的期间C有无将下年度的收入计入报告期利润表D资产负债表日，已记录的交易均存在【答案】B30对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的推断涉及的相关会计认定是()。A存在或发生B完整性C估价或分摊D真实性【答案】C31、对于主要证明法，下列说法不正确的是（）。A将把握风险的方案估量水平设为最高或稍低于最高B必需进行肯定量的把握测试C方案最少的了解内部把握的相关部分D依据最低的方案可接受检查风险水平，支配执行扩大的实质性测试【答案】B32、审计人员在对应付账款进行函证时，函证应接受（）方式。A确定B否定C确定和否定结合D确定和否定均可【答案】A33、审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）A经常发生大额的固定资产清理损失B累计折旧与固定资产原值比率较大C提取折旧的固定资产帐面价值浩大D固定资产保险额大于其帐面价值【答案】A34、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，猎取充分、适当的审计证据，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的状况下，注册会计师（）。A仍可发表无保留意见，但应增加重要事项说明B应当发表保留意见或否定意见C应当发表否定意见或无法表示意见D应当发表否定意见或无法表示意见【答案】D35、无法表示意见与保留意见的区分在于被审计单位（）。A拒绝进行调整的金额大小B不复合一贯性原则的会计处理方法的多少C审计范围受到限制的严峻程度D所负会计责任的严峻程度【答案】C二、多项选择题（20分）1、为保证全部执业人员的工作符合独立审计准则的要求，应当建立分级督导制度。下列各项中，属于督导人员的有（）。A会计事务所的合伙人B对审计项目负有直接责任的注册会计师C会计事务所从外部聘请的专家D审计助理人员【答案】A、B2、注册会计师在确定各账户层的重要性水平(可容忍误差)时，主要应考虑的因素包括（）。A各账户性质B各账户错报、漏报的可能性C各账户审计成本D账户层的重要性水平和报表层的重要性水平的关系【答案】A、B、D3.在编制审计方案时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。一下各项表述中，正确的有（）A可信任程度要求越高，需选取的样本量越大B划分的次级总体越多，需选取得样本量越大C可容忍误差越大，需选取的样本量越大D假如存在预期误差，需选取的样本量越大【答案】A、D4、假如在应收账款的函证结果存在审计差异时，注册会计师应当进行以下工作（）。A应当估算应收账款的总额中可能消灭的累计差错额B估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额C扩大函证范围D函证结果的较小差异可以忽视【答案】A、B、C5、审计抽样通常在（）程序中不接受。A应收账款函证B询问被审计单位管理当局C实地观看D分析性复核【答案】B、C、D6、被审计单位对存货“估价与分摊”认定包括（）。A存货帐面价值总额B存货跌价减值预备C存货总帐与明细帐的全都性C存货计价方法【答案】A、B、C、D7、下列分析性复核比率不行能发觉累计折旧有关错误的有（）。A累计折旧/固定资产总成本B本期计提折旧额/固定资产总成本C比较各月之间、本期与以前各月之间修理及维护费用D计算固定资产原值与本期产品产量的比率并与以前期间比较【答案】C、D8、在进行把握测试时，审计人员如认为抽样结果无法达到预期信任程度，则应当（）A增加样本量B执行追加审计程序C扩大实质性测试范围D修改实质性测试程序【答案】A、B9、注册会计师通过对银行供应的银行存款对账单的检查，可以证明被审计单位对其银行存款的（）认定A存在B权利C分类D估价【答案】A、B、D10、评价审计证据适当性时，审计人员一般考虑()A审计证据的相关性B审计证据的充分性C审计证据的来源和准时性D审计证据的客观性【答案】A、C、D三、推断题：（15分）1、注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。（×）2、被审计单位没有将“一年内到期的长期的借款”转列在“流淌负债”项目中，则违反了“存在或发生”原则。（×）3、假照实质性测试结果表明把握风险高于把握风险的估量水平，则审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。（×）4、内部把握可以分为把握环境、会计系统和把握程序。内部审计是把握程序的重要组成部分。（×）5、交易授权程序通常对“估价或分摊”认定的把握风险有直接影响。（×）6、审计人员假如将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行交易实质性测试。（√）7、审计业务商定书一经签署具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（√）8、为挂念会计报表使用者正确、全面理解相关信息，审计人员应当在会计报表组成部分的审计报告后附整体会计报表。（×）9、主任会计师对工作底稿的复核时三级复核中的最终一级复核，是针对重点审计事项的重点把关。（×）10、在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而社会审计是不行缺少的重要力气。（×）11、一般地说，审计具体目标只是依据被审计单位管理当局对会计报表的认定来确定。（×）12、注册会计师在执行独立审计业务，出具审计报告时均应遵照执行独立审计基本准则和执业规范指南。（×）13、内部证据由被审计单位机构或职员编制和供应的书面证据，因此，它属于牢靠性极低的证据。（×）14、审计报告日后，被审计单位管理当局有责任准时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。（√）15、注册会计师与被审计单位在实收资本（股本）及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商全都时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。（×）四、案例题（30分）1、注册会计师X在对A公司2005年度会计报表进行审计时，发觉A公司可能存在下列导致错误的审计状况：（1）已列入存货的托付B公司代销的商品可能并不存在（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错（3）当年对应收款项所提的坏账预备可能不正确（4）可能存在未入账的应付账款（5）长期借款中可能有一年内将要到期的部分要求按下列要求，完成题后的表格。（1）针对上述可能存在的问题，管理当局是如何认定的？（2）为了证明上述问题，注册会计师X应当分别执行的最主要的实质性测试程序是那些？（3）注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？（4）注册会计师执行的实质性测试程序能猎取何种审计证据？状况序号管理当局的认定审计程序审计目标审计证据的种类12345【答案】状况序号管理当局的认定审计程序审计目标审计证据的种类1存在或发生、权力和义务向B公司函证真实存在，全部权书面证据2存在或发生、完整性对期末存货进行监盘真实存在，完整性实物证据，口头证据3估价或分摊重新计算当年应提取的坏账预备估价书面证据4完整性查找未入账的应付账款完整性书面证据5表达与披露检查是否存在一年内到期的长期借款分类书面证据2、下列描述是ABC制造公司部分业务操作程序摘要。试就每项作业程序中：（1）指出内部把握缺点所在，并说明可能产生的错误或舞弊状况；（2）提出相应的改进措施。订购原料时，一份订购单副本交给验收部。收进原料时，四位验收员之一就在这份副本上加注（√）后送往会计部，作为记录应付账款、存货账的凭证。然后将原料交给仓库收存并将数量记入存货卡。员工计时卡送交人事部，编制工资安排表。公司财务经理将工资安排表与工资支票相核对，相符后签字并将工资安排表交人事部分发给各员工。公司某分销处设有经理一人，助理两人。该处在四周银行开立帐户，存结所收入的现金。开自本帐户的支票须经过经理或财务经理签章后有效。银行结单和已兑支票由银行送交经理，后者调整后存卷备查。经理依据规定日期编制支付报告呈公司。【答案】缺点改善建议（1）验收部存有订购单副本，验收时应将副本上数量涂黑。易于怠点数。（2）验收员收货时不开验收单，发生验收员应填写多联验收单，一短缺时责任不明，验收部若和买方串通联交会计，一联交仓库，一联以无报有、以少报多时无法清查。验收留存。员可以盗窃或偷换物资。（3）无永续盘存记录，不能确定仓管员设置永续盘存记录。责任。（4）财务经理只依据工资安排表核发工应同时核对员工计时卡、人资，若人事部有误，无法发觉。事员工总数。（5）银行对帐单及已兑支票送交分销处直接送交总公司用以和分销经理并由其调整，这简洁使经理自行非法处经理的支付报告相核对。开票，盗取现款而不列入支付报告，并且不被发觉。3、华星公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：（1）华星公司的会计政策规定，接受备抵法核算坏账，坏账预备按期末应收款项余额的8%计提。2005年年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下：应收账款-a公司6000万元其他应收款-e公司400万元应收账款-b公司300万元其他应收款-f公司300万元应收账款-c公司-100万元其他应收款-g公司200万元应收账款-d公司100万元其他应收款-h公司100万元减：坏账预备504万元减：坏账预备48万元合计5796万元合计952万元（2）a公司是由华星公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司把握。华星公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15000万元，其中的9000万元系将1000万公斤M产品销售给a公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2005年末，华星公司会计资料显示应收账款—a公司为6000万元，均系2005年度形成。（3）2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款—a公司400万元预付账款—b公司187万元预付账款—c公司5万元预付账款—d公司-2万元预付账款—e公司10万元合计600万元其中对c公司的5万元系20