东莞市XXX科技企业服务有限公司企业研发投入审计专项培训

东莞市XXX科技企业服务有限公司中磊会计师事务所演讲人：卢卫兵企业研发投入审计专项培训主要内容企业研发投入的定义和范围企业研发投入的专账管理和财务处理企业研发投入的审计项目合作企业研发投入的定义

定义：就是为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动所发生的直接或间接的费用。企业研发投入的范围

企业研发投入的分类：1、一般企业研发投入2、工程中心的企业研发投入3、高新技术企业的企业研发投入企业研发投入的范围(一）一般企业和工程中心的企业研发投入的范围（一）：1、人员费：指直接参加项目研究开发人员支出的工资性费用2、仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、软件平台购置费及设备试制费3、能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、燃料动力、低值易耗品的购置等费用企业研发投入的范围(一）一般企业和工程中心的企业研发投入的范围（二）：4、试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费用、带料外加工费用及委托外单位或合作单位进行的试验、加工、测试等费用5、专利技术实施费：指专利技术转让费、许可费、产业化费用、质押作价投资等费用6、其他费用：直接与项目研究开发有关的现场试验、项目查新、信息收集、专家咨询、评估评审、可行性论证及研讨、验收及鉴定等费用企业研发投入的范围（二）高新技术企业的企业研发投入范围（一）：1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出2、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

国家财政、税收部门规定可一次性税前抵扣的资产额（也可将其摊销额计入下述“折旧费用”与“长期费用摊销”或“无形资产摊销”之中，企业应选择两种计算方法之一，不得重复计算）企业研发投入的范围（二）高新技术企业的企业研发投入范围（二）：3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入企业研发投入入的范围（二二）高新技术企业业的企业研发发投入范围（（三）：6、无形资产产摊销：因研研究开发活动动需要购入的的专有技术（（包括专利、、非专利发明、许可证证、专有技术术、设计和计计算方法等））所发生的费费用摊销7、委托外部部研究开发费费用：是指企企业委托境内内其他企业、、大学、研究究机构、转制院所、技技术专业服务务机构和境外外机构进行研研究开发活动动所发生的费用（项目目成果为企业业拥有，且与与企业的主要要经营业务紧紧密相关）。委托外外部研究开发发费用的发生生金额应按照照独立交易原原则确定。认定过程中，，按照委托外外部研究开发发费用发生额额的80％计计入研发费用总额8、其他费用用：为研究开开发活动所发发生的其他费费用，如办公公费、通讯费费、专利申请维护费、、高新科技研研发保险费等等。此项费用用一般不得超超过研究开发总费用的的10％主要内容企业研发投入入的定义和范范围企业研发投入入的专账管理理和财务处理理企业研发投入入的审计项目合作企业研发投入入的专账管理理1、企业应设设立专门的会会计科目对项项目费用支出出情况进行单单独核算、专专帐管理2、企业应当当在在“管理费用”科目下设置置二级科目““研发费用”，然后在““研发费用””科目下设置置三级科目：：“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用及长长期待摊费用用”、“设计费用”、“装备调试费”、“无形资产摊销销”、“委托外部研究究开发费用”、“其他费用”等，用以归归集实际发生生的相应费用用企业研发投入入的财务处理理（一）企业应于研发发费用发生时时，按照实际际发生额入帐帐借记“管理费费用—研发费费用—人员人人工、直接投投入等”（执执行新会计制制度的企业，，应先通过““研发支出——费用化支出出、资本化支支出归集，期期末再根据研研发结果分别别转入管理费费用或无形资资产”）贷记“现金””、“银行存存款”、“应应付工资（应应付职工薪酬酬）”“原材材料”“累计计折旧”“长长期待摊费用用”“无形资资产（累计摊摊销）”等科科目企业研研发投投入的的财务务处理理（二二）账务处处理举举例：：甲公司司2009年3月研研发投投入如如下：：研发部部人员员工资资60000元元投入原原材料料30000元元（不不考虑虑进项项税））研发设设备当当月应应提折折旧35000元无形资资产当当月摊摊销10000元支付外外部开开发费费20000元元研发部部报销销办公公费、、差旅旅费共共4000元。。企业研研发投投入的的财务务处理理（三三）则甲公公司应应作如如下会会计处处理：：借：管管理费费用——研发发费用用——人员员人工工（研研发支支出，，下同同）60000—直直接接投投入入30000—折折旧旧费费用用及及长长期期待待摊摊费费用用35000—无无形形资资产产摊摊销销10000—委委托托外外部部研研究究开开发发费费用用20000—其其他他费费用用4000贷：：应应付付工工资资（（应应付付职职工工薪薪酬酬））60000原材材料料30000累计计折折旧旧35000无形形资资产产（（累累计计摊摊销销））10000银行行存存款款20000现金金4000主要要内内容容企业业研研发发投投入入的的定定义义和和范范围围企业业研研发发投投入入的的专专账账管管理理和和财财务务处处理理企业研发发投入的的审计项目合作作企业研发发投入审审计类别别企业研发发投入审审计类别别分为：：1、企业业研发投投入资助助审计2、企业业工程技技术研究究开发中中心审计计3、高新新技术企企业审计计企业研发发投入资资助审计计（一））1、对上上年度研研发投入入的审计计，要求求达到同同期销售售收入的的3%以以上包括对销销售收入入的真实实性、完完整性的的审核和和对研发发费用真真实性、、相关性性的审核核，并确确定研发发费用占占销售收收入的比比例。主主要的审审计程序序包括核核对纳税税申报表表、随机机抽查研研发费用用发生时时的原始始证据如如发票、、工资表表等企业研发发投入资资助审计计（二））具体项目目的程序序如下：：a、人员员费：检检查应付工资资、应付付福利费费（应付职职工薪酬酬）明细细帐、全年年各月份份工资表表、个人所得得税申报报表，结合研发部门门人员名名单，确认研研发人员员的工资资、福利利费是否真实实、计算算是否准准确b、仪器器设备费费：检查查固定资产产、低值值易耗品品明细帐帐，检查被审审计年度所有有新增仪器设设备的发票、入库库单、验收单，实地查看看该部分仪仪器设备，，确定其是是否真实存在及及是否用于于研发企业研发投投入资助审审计（三））c、能源材材料费：检检查制造费用、、原材料明明细帐、费费用分配表表，确认其结转至研发费用用的合理性、金额的准确确性，对于直接接外购的能能源材料，，则检查购购入的发票、运输输单据、入入库单、领领用单等，确认其其真实性及与与研发的相相关性d、试验外外协费：检检查“委托加工工物资”明细帐，审审核出、入入库单单、发票，，必要时向向外单位发函询证e、专利技技术实施费费：检查相相关的合同同、协议、、专利权证证明文件及发票f、其他费费用：检查查相关费用用支出的证证据，如发发票、合同同等企业研发投投入资助审审计（四））2、上年度度销售收入入高于1000万元元的企业，，要对上年年度应缴各各项税金（（含免退税税部分）进进行审计，，要求不低低于同期销销售收入的的5%对应交税金金、其他应应交款（应应交税费））科目的真真实性、合合法性进行行审核，并并确定其占占销售收入入的比例。。主要的审审计程序包包括检查各各税种纳税税申报表、、缴税凭证证等这里提到的的“免退税税部分”是是指根据各各项税收优优惠政策得得以减免的的所得税（（如两免三三减半、优优惠税率））、流转税税（如技术术转让免征征的营业税税、出口货货物免征的的增值税））及出口货货物应退的的增值税等等企业工程技技术研究开开发中心审审计（一））1、对上年年度销售收收入的审计计，要求不不低于5000万元元对销售收入入的真实性性、完整性性进行审核核。主要的的审计程序序包括核对对纳税申报报表、检查查销售确认认时的相关关凭据如发发票、出库库单、运输输单据等、、向客户发发函询证2、对上年度缴缴纳的各项项税金（含含免退税部部分）进行行审计，占占同期销售售收入的比比例要求不不低于5%。审计重点及及程序同企企业研发投投入资助审审计企业工程技技术研究开开发中心审审计（二））3、对前两两个年度研研发经费进进行审计，，要求平均均数达到同同期销售收收入平均数数的5%审计重点及及程序同企企业研发投投入资助审审计，审计计范围扩大大到申请前前的两个年年度，平均均数计算公公式为：（A年研发发经费+B年研发经经费）/（（A年销售售收入+B年销售收收入）≥5%4、对已投投入工程中中心的建设设资金进行行审计，要要求不少于于500万万元（不含含土地和建建筑费用））对建设资金金的真实性性、相关性性进行审核核，主要是是检查投入入时的原始始凭证及实实地查看建建设项目的的现状高新技术企企业审计（（一）1、对收入入的审计，，要求高新新技术产品品（服务））收入占企企业当年总总收入的60%以上上对销售收入入的真实性性、完整性性及高新技技术产品（（服务）收收入与非高高新技术产产品（服务务）收入分分类的准确确性进行审审核。主要要的审计程程序包括核核对纳税申申报表、检检查销售确确认时的相相关凭据如如发票、出出库单、运运输单据等等、向客户户寄发询证证函高新技术企企业审计（（二）2、对研发发费用进行行审计，近近三个会计计年度的研研究开发费费用总额占占销售收入入总额的比比例应符合合如下要求求：a.最近近一年销售售收入小于于5,000万元的的企业，比比例不低于于6%b.最近近一年销售售收入在5,000万元至20,000万元的的企业，比比例不低于4%c.最近近一年销售售收入在20,000万元以以上的企业业，比例不不低于3%高新技术企企业审计（（三）其中，企业业在中国境境内发生的的研究开发发费用总额额占全部研研究开发费费用总额的的比例不低低于60%。企业注注册成立时时间不足三三年的，按按实际经营营年限计算算对研发费用用真实性、、相关性进进行审核，，并确定研研发费用占占销售收入入的比例。。主要的审审计程序包包括随机抽抽查研发费费用发生时时的原始证证据如发票票、工资表表等、复算算各项折旧旧、摊销的的准确性、、检查研发发费用实际际的发生地地、核对实实物等高新技术企企业审计（（四）3、与前述述两项研发发投入审计计相比，高高新技术企企业认定的的研发投入入审计多以以下3项内内容：a、复算各各项折旧、、摊销的准准确性，其其中折旧是是指购入时时未按原值计入研研发投入的的固定资产产所计提的的折旧，购购入时已按按原值计入研研发投入的的固定资产产计提的折折旧不可以以重复计算算b、检查委委托外部研研究开发费费用的发生生金额是否否已按照独独立交易原则确定，，交易金额额是否公允允c、计算其其他费用是是否超过研研发费用的的10%高新技术企企业审计（（五）4、对企业业员工的学学历构成及及研发人员员占职工总总人数的比比例进行审审核，要求求具有大学学专科以上上学历的科科技人员占占企业当年年职工总数数的30%以上，其其中研发人人员占企业业当年职工工总数的10%以上上主要的审核核程序包括括查看人事事部门的记记录、工资资表、大专专以上学历历人员的学学历证明、、研发部门门实际工作作人员情况况等主要要内内容容企业业研研发发投投入入的的定定义义和和范范围围企业业研研发发投投入入的的专专账账管管理理和和财财务务处处理理企业业研研发发投投入入的的审审计计项目目合合作作关于于项项目目合合作作一、、金金鉴鉴科科技技企企业业服服务务公公司司简简介介二、、主主要要业业务务范范围围三、、我我们们的的优优势势金鉴鉴科科技技企企业业服服务务公公司司简简介介1、、金金鉴鉴是是一一家家从从事事科技技项项目目申申报报、科技技信信息息咨咨询询、财税税咨咨询询、私募募融融资资顾顾问问、企业业境境内内外外上上市市辅辅导导的专专业业服服务务机机构构2、、公公司司拥拥有有一一批批注册册会会计计师师、注册册税税务务师师、律师师、科技技专专家家等经经验验丰丰富富、、高高素素质质、、高高水水平平的的专专业业人人士士3、、公公司司旨旨在在服服务务科科技技企企业业，，搭搭建建企企业业与与政政府府之之间间的的桥桥梁梁，，加加强强企企业业与与社社会会各各界界的的交交流流合合作作，，帮帮助助企企业业用好、用活、用透政府扶持持企业的的各项政政策4、公司司控股高鉴会计计师事务务所、金鉴税务务师事务务所、参股中磊会计计师事务务所（证证券、期期货资格格），竭诚为为企业提提供企业业研发投入入审计、股份制改改组与拟拟上市公公司的审审计、所得税汇汇算清缴缴、资产评估估、工程造价价、财税咨询询、引入战略略投资人人等多项服服务主要业务务范围1、项目目辅导类类：申请认定定高新技术术企业、、民营科科技企业业、上市市后备科科技企业业、企业业工程技技术研究究开发中中心、专专利培育育及试点点企业、、高新技技术项目目、科技技企业孵孵化器等等申请资助助企业研发发投入、、科技贷贷款贴息息、创业业风险投投资机构构、配套套国家/省科科技（专专利）计计划项目目、科技技奖励、、专利申申请、专专利奖励励等申请授权权专利、商商标、版版权、海海关备案案以及与与知识产产权保护护相关的的行政和和法律支支援2、审计计服务类类项目审计计：企业研研发投入入审计、、企业工工程中心心建设经经费审计计、高新新技术企企业认定定审计等等企业审计计：企业股股份制改改组与拟拟上市公公司的审审计、验验资、盈盈利预测测审核；；上市公公司、股股份制企企业、外外商投资资企业、、国有投投资企业业、国有有企业及及其他企企业的会会计报表表审计；；企业合合并、分分立、清清算3、企业业融资类类与国内外外52家家风险投投资机构构、12家银行行建立战战略合作作关系，，为中国高高成长的的行业提提供股权权投资我们的优优势1、多年年积累的的专业经经验2、与政政府部门门长期良良好的合合作关系系和深厚厚的人脉脉资源3、丰富富的信息息资源（（定期赠赠送本公公司创办办的科技技杂志））4、专业业的服务务5、优惠惠的收费费政策：：代理申请请政府资资助类项项目：按实际到到账金额额的15%高新企业业认定：：一家收费费38000元元，认定定后收费费审计：按收费标标准的最最低价再再打七折折联系方式式联系电话话：０７７６９－－２１６６８４４４７５０７６９９－２１１６８４４４５７７联系人：：谭谭雄黄晓峰（））公司地址址：东莞莞市胜和和路胜和和广场ＤＤ座１４４０８室室（市政政府旁））欢迎有意意长期合合作者留留下联系系方式！！！！交流与讨讨论真诚合作作，实现现双赢！！！！9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。11:46:3311:46:3311:461/5/202311:46:33AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。1月-2311:46:3311:46Jan-2305-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。11:46:3311:46:3311:46Thursday,January5,202313、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。1月-231月-2311:46:3411:46:34January5,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。05一月月202311:46:34上上午11:46:341月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。一月2311:46上上午1月-2311:46January5,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/511:46:3411:46:3405January202317、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。11:46:34上上午11:46上午11:46:341月-239、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。1月月-231月月-23Thursday,January5,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。11:46:3411:46:3411:461/5/202311:46:34AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。1月-2311:46:3411:46Jan-2305-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。11:46:3411:46:3411:46Thursday,January5,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2311:46:3411:46:34January5,202314、意志坚强强的人能把把世界放在在手中像泥泥块一样任任意揉捏。。05一月