注册会计师考试-审计-练习题及答案共350题第12套2021背题模式

试题说明本套试题共包括1套试卷每题均显示答案和解析注册会计师考试一审计一练习题及答案一共350题一第12套（350题）注册会计师考试一审计一练习题及答案一共350题一第12套.［单选题］下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（）oA）询问治理层、管理层、内部审计人员B）分析程序C）考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息D）函证应收账款答案：D解析：函证属于细节测试，用于应对认定层次的重大错报风险，其不属于风险评估阶段使用的审计程序。.［单选题］签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。A）人事部门B）销售部门C）会计部门D）生产计划部门答案：D解析：生产计划部门签发预先顺序编号的生产通知单。.［单选题］下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用（）。A）穿行测试B）观察C）分析程序D）检查答案：C解析：选项C分析程序无需采用。注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。.［单选题］针对上市实体的被审计单位，下列各项内容中，注册会计师可能采用口头形式与治理层沟通的是（A）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B）注册会计师在审计过程中识别的除值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷C）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项D）为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施答案：B解析：对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通；对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外,对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。针对值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷可以采用口头形式与治理层沟通，故选项B正确。.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］ABC会计师事务所承接了甲集团公司2019年度的集团财务报表审计业务，计划由组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，基于集团审计目的，以下关于组成部分重要性的理解，正确的是（A）应将组成部分的重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性B）在确定组成部分重要性时，应当采取将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式C）组成部分注册会计师需要使用集团财务报表整体的重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大D）如果由组成部分注册会计师确定组成部分层面实际执行的重要性，集团项目组无须评价答案：A解析：在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，选项B错误；组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大,选项C错误；如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性，选项D错误。.［单选题］针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是（）。A）如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性B）在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因C）如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘D）获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库答案：D解析：选项D不恰当，获取的存货存放地点清单，包括期末存货量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等。.［单选题］甲注册会计师负责审计ABC公司2012年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是（）oA）检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单B）从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C）抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账D）向销售客户进行函证答案：D解析：选项AC有助于证实完整性；选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。.［单选题］在下列关于甲公司2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）A）A注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对甲公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于2012年4月28日之前归档B）A注册会计师于2012年2月28日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档C）按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对甲公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现甲公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时,将已形成的审计工作底稿全部作废D）A注册会计师于2012年2月1日完成甲公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档答案：C解析：选项C如果完成了审计工作但未能出具审计报告，归档期限为审计业务中止后的60天内。.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。A）仓库管理人员只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B）负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C）依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D）一般于资产负债表日对应收账款的信用风险进行评估，并根据预期信用损失计提坏账准备答案：C解析：选项A,与存货的存在认定直接相关，防止仓库在未经授权的情况下擅自发货；选项B,与营业收入的准确性认定直接相关，防止开具销售发票的人员修改开票系统中已设置好的商品价目表；选项D,与应收账款的准确性、计价和分摊认定直接相关，防止坏账准备计提不准确。.［单选题］下列有关注册会计师在对进一步审计程序设计时采取的总体审计方案的说法中，正确的是（）。A）针对不同认定可以采用不同的审计方案B）应当根据成本效益的原则选择总体审计方案C）针对特别风险应当采用实质性方案D）采用的审计方案应当与前期审计一致，除非评估的重大错报风险发生重大变化答案：A解析：选项B,选择综合性方案还是实质性方案，主要依据所评估的财务报表层次的重大错报风险；选项C,为应对特别风险，注册会计师应主要依赖实质性方案，也可以采用综合性方案。但无论采用何种方案，都应当专门针对该风险实施实质性程序；选项D,注册会计师应依据对被审计单位重大错报风险的评估结果来确定审计方案，无须与前期审计保持一致。.［单选题］在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（）。A）对访问计算机程序和数据文件设置授权B）人力资源政策与实务C）与财务报告相关的信息系统的职能D）评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩答案：B解析：选项B正确，在了解控制环境时，与控制环境相关的要素包括下列方面：（1）对诚信和道德价值观的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构及职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务。.［单选题］在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）oA）以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C）从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D）直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠答案：C解析：.［单选题］甲公司日后期间发生的下列事项中，不应作为非调整事项进行处理的是（）oA）发行2亿元的股票进行筹资B）向银行借入1亿元的借款C）发现以前年度少确认费用500万元D）以5000万元银行存款购人子公司答案：C解析：日后期间发现以前期间的重大会计差错，应作为资产负债表日后调整事项进行处理，所以选项C不符合题意。.［单选题］下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A）如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B）如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C）如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D）如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内答案：A解析：完成了审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。.［单选题］下列各项中，不属于政府补助的是（）oA）财政拨款B）行政无偿划拨的土地使用权C）增值税出口退税D）税收返还答案：C解析：增值税出口退税不属于政府补助，因为增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，所以不属于政府补助。.［单选题］（2013年）下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。A）对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序B）对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序C）如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序D）如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序答案：C解析：.［单选题］注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。A）询问B）检查控制执行留下的书面证据C）观察D）重新执行答案：D解析：重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低。.［单选题］注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断总体错报是（）万元。A）-400B）-1000133D）200答案：A解析：样本审定金额的平均值=280/200=1.4（万元），估计的总体金额=1.4X1000=1400（万元），推断的总体错报=1000T400=-400（万元）。.［单选题］下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）。A）不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B）仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C）仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D）信赖自动化控制答案：D解析：既然信赖自动化控制，就要对信息技术的一般控制和应用控制进行测试。.［单选题］注册会计师取得的审计证据中，属于其他的信息的是（）。A）被审计单位会议记录B）内部控制手册C）与竞争者的比较数据D）记账凭证答案：D解析：选项D属于会计记录中含有的信息。.［单选题］审阅报告范围段的内容不应包括（）oA）所审阅财务报表的名称B）审阅业务所依据的准则C）审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计D）没有实施审计，因而不发表审计意见答案：A解析：所审阅财务报表的名称属于在审阅报告引言段应说明的内容。.［单选题］下列有关监控的相关表述中，不正确的是（）。A）会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年B）在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查C）监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见D）会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员答案：D解析：会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。.［单选题］在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法中，错误的是（）。A）对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为25个B）除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询，以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论C）除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围D）注册会计师在测试控制运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围答案：B解析：选项B需要在信息技术一般控制有效的前提下才成立。.［单选题］注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A）被审计单位的性质B）以前年度审计调整的金额C）基准的相对波动性D）是否存在财务报表使用者特别关注的项目答案：B解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。选项B,以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。.［单选题］针对内部控制审计，下列说法中，错误的是（）。A）如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多B）如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的审计证据C）企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制D）注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，可能不必测试所有流程、交易或应用层面的控制答案：B解析：选项B错误，如果与所测试的控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。.［单选题］下列关于质量控制复核的评价工作应当涉及的内容的说法中，正确的是（）。A）与主任会计师讨论重大事项B）复核内容不包括财务报表C）复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿D）编制审计报告的结论，考虑出具的审计报告的意见类型答案：C解析：选项A,与项目合伙人讨论重大事项；选项B,复核财务报表和拟出具的审计报告；选项D,评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。.［单选题］下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A）已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B）通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C）如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D）在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报答案：C解析：选项C,如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷,并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师没有必要在本期重复通报。.［单选题］以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对交易、余额、列报的（ ）认定。A）发生、截止B）准确性C）完整性D）计价和分摊答案：C解析：以账簿记录为起点的细节测试是针对有记录的业务实施的，当被审计单位违背完整性认定时，往往伴随着不入账的情况，以账簿记录为起点的细节测试无法查出。【知识点】实质性程序的性质.［单选题］下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中不正确的是（）。A）为支持所得出的结论，内部审计和注册会计师审计中的审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，但内部审计不会采用函证和分析程序B）注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围,包括了解内部控制所采用的程序、评估财务报表重大错报风险所采用的程序和实质性程序C）如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师应对这些领域给予特别关注D）在对内部审计机构和人员保持独立性和客观性，及其工作评价后，注册会计师可能信赖内部审计工作答案：A解析：内部审计也可以采用函证和分析程序等审计方法。.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］下列各事项中，不属于违反完整性认定的是（）。A）甲公司12月5日采购原材料时，已收到材料，但发票账单一直未收到，甲公司至12月31日尚未进行账务处理B）乙公司赊销一批产品给A公司，但由于财务人员请假，至12月31日尚未登记收入明细账C）丙公司2019年12月29日从银行提取现金1万元，但截止12月31日尚未登记银行存款明细账（已登记现金日记账）D）丁公司2019年12月份发生销售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盘点入库人员离职，截止12月31日尚未入账答案：C解析：丙公司从银行提取现金，会减少银行存款。由于未登记银行存款日记账，导致本应减少的银行存款尚未减少，违反货币资金的存在认定。.［单选题］注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（）不在此列。A）有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的B）理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为C）对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍D）与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为答案：A解析：A：职业道德要求任何会员均应避免发生已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。这意味着，只要是应知的损害职业声誉的行为，即使注册会计师确实没有意识到，也应当避免发生;B属于明文规定;C中所述的符合实际的比较不在限制之列（职业行为禁止对C中情况进行夸大性宣传）；D：职业行为原则禁止注册会计师与其他注册会计师的工作进行贬低或比较，这里的比较包括贬低性比较，也包括非贬低性比较。.［单选题］下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D）如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序答案：C解析：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素。.［单选题］关于货币资金内部控制的以下情形中，没有违背不相容职务分离控制的是（）。A）出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作，但同时兼任了会计档案保管工作B）出纳员兼任固定资产卡片的登记工作C）出纳员保管签发支票所需的全部印章D）出纳员兼任了收入明细账和总账的登记工作答案：B解析：出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作,故选项A、C、D均不符合货币资金“不相容职务分离控制原则”，选项B正确。.［单选题］业务工作底稿的归档要求不包括（）。A）遵守及时性原则B）确定适当的归档期限C）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案D）会计师事务所所有的工作底稿归档期限均为业务报告日后60日内答案：D解析：在遵循及时性原则的前提下，会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。由于鉴证业务的职业责任较大，其工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。.［单选题］在财务报表审计中，注册会计师执行会计分录测试的主要目的是（ ）oA）测试会计分录是否借贷平衡B）评估重大错报风险C）应对管理层凌驾于控制之上的风险D）测试会计政策变更是否得到恰当记录答案：C解析：注册会计师执行会计分录测试，主要目的在于应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。关于该内容，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第7号一会计分录测试（征求意见稿）》o.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（）。A）注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当从其他来源获取的信息作为审计证据B）注册会计师对财务报表发表审计意见的基础仅是会计记录中含有的信息C）如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注D）注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础答案：B解析：选项B不恰当。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取信息作为审计证据。.［单选题］在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）。A）预计总体错报B）可接受的误受风险C）总体规模D）可容忍错报答案：c解析：除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为零。.［单选题］下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是（）。A）只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时,才可以承接该项业务B）尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任C）如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师D）主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制答案：C解析：如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任主审注册会计师。.［单选题］下列有关职业怀疑的说法中，错误的是OOA）职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉B）职业怀疑要求注册会计师鉴别文件记录真伪C）职业怀疑有助于注册会计师避免全盘接受被审计单位提供的证据和解释D）职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况答案：B解析：职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪，故选项B错误。.［单选题］在确定是否利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（）oA）内部审计的客观性B）内部审计人员的薪酬水平0内部审计人员的专业胜任能力D）内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通答案：B解析：在确定是否利用内部审计工作时，无须考虑内部审计人员的薪酬水平。.［单选题］甲公司编制的2018年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是（）。A）检查2019年1月份的银行对账单B）检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C）就2018年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D）向相关的原材料供应商寄发询证函答案：C解析：由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。.［单选题］下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。A）书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B）书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据C）要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项D）管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉答案：A解析：书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。.［单选题］通过邮寄方式发出询证函时，为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师可以采取的办法是（）。A）发两遍询证函B）不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函C）采用积极式函证D）采用消极式函证答案：B解析：采用何种函证方式并不能避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，选项CD不正确；一般情况下，在初始发函时只会发一遍询证函，如果没有收到回函，则再一次寄发询证函，选项A不正确。下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：C解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］以下有关检查风险的说法中，错误的是（）。A）注册会计师只能通过降低检查风险来降低审计风险B）可接受的检查风险水平受评估的重大错报风险的影响C）可接受的检查风险水平受进一步审计程序的影响D）能否将检查风险降低至可接受水平可能影响审计意见答案：C解析：C：确定可接受的检查风险水平在前，实施进一步审计程序在后。正确的说法是：可接受的检查风险水平直接影响需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，或：注册会计师所实施的进一步审计程序决定了能否将检查风险降低到可接受水平。.［单选题］下列有关固定资产审计的相关说法中，正确的是（）□A）被审计单位针对持有待售的固定资产仍然计提折旧，注册会计师认可该做法B）被审计单位与A公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于次月1日将一条生产线出售给C公司，双方均已通过管理层决议，被审计单位将该项固定资产划分为持有待售，注册会计师认可该做法C）被审计单位针对盘盈的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，注册会计师认可该做法D）注册会计师对被审计单位的固定资产进行了实地检查，以验证其所有权答案：B解析：选项A,持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量；选项B,企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：企业已经就处置该固定资产作出决议：该项转让将在一年内完成：企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议；选项C,盘盈的固定资产属于会计差错，在''以前年度损益调整”科目核算；选项D,实地检查固定资产，目的是确定其是否存在，关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产，不能有效验证其所有权。下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A）控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性B）有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行0在对控制环境进行了解时不采用穿行测试D）注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的答案：B解析：有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定的基础，选项B错误。.［单选题］下列有关审计程序的种类的说法中，错误的是（）。A）检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务等认定提供可靠的审计证据B）函证只能对账户余额进行询证C）重新计算可通过手工方式或电子方式进行D）重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制答案：B解析：函证不必仅仅局限于账户余额，例如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方之间的协议和交易条款进行函证。.［单选题］注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是（）。A）这些事项或情况是否构成重大不确定性B）在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当C）财务报表中的相关披露是否充分D）这些事项对审计意见的影响答案：D解析：本题考查的是持续经营假设审计中被审计单位管理层和注册会计师的责任；注册会计师应该独立判断最终的审计意见类型，不能与被审计单位治理层进行沟通。《中国注册会计师审计准则第1324号--持续经营》第22条。.［单选题］下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）oA）控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B）控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C）控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D）控制测试旨在确定控制是否得到执行答案：A解析：选项A正确，控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。选项D不正确，确定控制是否得到执行属于了解内部控制的目的之一。.［单选题］下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。“存在或发生”认定“权利和义务”认定0”估价或分摊”认定D）“表达与披露”认定答案：B解析：被审计单位管理当局的五类认定中，权利与义务认定只与资产负债表组成因素有关。.［单选题］通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是（）。A）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份B）寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致C）被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表中记载的一致D）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致答案：C解析：通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：（1）被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份（选项A）；（2）回函是否由被询证者直接寄给注册会计师；（3）寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致（选项B）；（4）回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致（选项D）；（5）被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致（选项C错误）。本题考查：评价函证的可靠性.［单选题］注册会计师的审计责任是（）。A）保证会计资料的真实、完整、合法B）对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C）合理保证所审会计报表的可信程度D）保证按时按质完成委托业务答案：B解析：选项A是被审计单位的会计责任，选项C是注册会计师对所审会计报表发表审计意见的公允性，选项D是对客户的责任之一。.［单选题］下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A）计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报B）注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性C）确定一项错报是否重大，只需要考虑金额D）注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险答案：C解析：确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑。.［单选题］在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列各项中不属于测试的内容的是（）。A）程序变更控制B）计算机运行控制C）程序数据访问控制D）输入授权控制答案：D解析：输入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。.［单选题］在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，注册会计师认为错误的是（）。A）责任方是预期使用者，而且是唯一的预期使用者B）责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人C）责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能包括部分或全部的治理层D）管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任答案：A解析：三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者，选项A错误。.［单选题］在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）oA）错报风险越大，需要的审计证据可能越多B）审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C）审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D）通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量答案：D解析：.［单选题］下列选项中有关函证的说法正确的是（）。A）函证应收账款可以对存在、准确性、计价和分摊提供可靠的审计证据B）被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行，注册会计师可以适当减少函证的样本量C）注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时，注册会计师可以考虑采用消极式函证方式D）注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，且评估的重大错报水平为低风险答案：C解析：选项A,函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为准确性、计价和分摊认定提供可靠证据；选项B,注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项D,除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。.［单选题］注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源的规划和调配需要考虑的事项的是（）。A）就复杂的问题利用专家工作B）向高风险领域分配的审计时间预算等C）预期何时召开项目组预备会和总结会D）预计审计工作涵盖的范围答案：D解析：注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。①向具体审计领域调配的资源（选项A）；②向具体审计领域分配资源的多少（选项B）；③何时调配这些资源；④如何管理、指导、监督这些资源（选项C）o选项D属于在确定审计范围时应该考虑的因素。.［单选题］在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B）针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据答案：B解析：如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序.［单选题］注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。在实施审计过程中，注册会计师发现甲公司财务经理贪污8万元。注册会计师应当采取的措施不包括（）。A）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响B）直接向监管机构报告C）评价对审计意见的影响D）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性答案：B解析：如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响（选项A）。在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊（选项D）。如果确认财务报表存在由于舞弊导致的重大错报，或无法确定财务报表是否存在由于舞弊导致的重大错报。注册会计师应当评价这两种情况对于审计的影响（选项C）。.［单选题］下列有关企业控制环境的相关说法中，错误的是（）。A）控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动B）在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系C）在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素D）良好的控制环境是实施有效内部控制的基础答案：C解析：在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先了解控制环境的各个要素，在此过程中注册会计师应当考虑其是否得到执行。.［单选题］首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（）。A）为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性B）确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用C）查阅前任注册会计师的工作底稿D）评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报答案：B解析：注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性，选项A错误；前任注册会计师有自主决定权确定是否允许后任注册会计师查阅、复印或摘录部分审计工作底稿，查阅前任注册会计师的审计工作底稿不是必须的，选项C错误；注册会计师应当评价期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，选项D错误。.［单选题］注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是（）oA）同向变动关系B）成比例变动关系C）不存在关系D）反向变动关系答案：A解析：注册会计师评估的重大错报风险越高，所需实施的审计程序越多，获取的审计证据数量越多，因此选项A正确。.［单选题］关于审计程序的作用，以下说法中，不恰当的是（）A）检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据B）观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C）对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D）分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系答案：A解析：选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。.［单选题］下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。A）在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B）所审计财务报表采用特殊编制基础编制C）含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D）存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难答案：C解析：选项C中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段正确。.［单选题］在编制和归整审计工作底稿时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列有关重大事项的说法中不正确的是（）oA）重大事项中应当包括导致注册会计师无法进行存货监盘的情形B）重大事项中应当包括注册会计师对收入舞弊的考虑C）如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师只要解决该矛盾或不一致的情况即可，无须记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况D）注册会计师应当及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员等答案：C解析：选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。.［单选题］下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是（）。A）异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B）提醒财务报表使用者注意财务报表按照特殊目的编制基础编制C）与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形D）法律法规规定的财务报告编制基础不可接受，但其是由法律或法规作出的规定答案：C解析：选项C属于增加其他事项段的情形。.［单选题］下列风险评估程序中，注册会计师对不同被审计单位的做法正确的是（）。A）由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的审计证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平B）注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制C）由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当直接将其风险评估为最高水平D）考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序答案：B解析：选项A,不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C,针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D,了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。.［单选题］下列与会计估计审计相关的审计程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。A）注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度B）注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定C）注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当，并得到一贯运用，以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况D）注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据答案：A解析：选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1321号一审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第15条；选项BCD均属于风险应对阶段实施的审计程序，参考《中国注册会计师审计准则第1321号一审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》第17、18条。.［单选题］在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是（）。A）特定项目审计B）财务信息审阅C）财务信息审计D）实施特定审计程序答案：B解析：对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分,集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序.［单选题］注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。下列说法中，错误的是（）。A）如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就无需对这些项目进行检查B）如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据C）在控制测试中，如果未能对某个选取的项目实施替代程序，注册会计师也不宜将该项目视为一项偏差D）对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师可以审查期后收款的情况，以证实应收账款的余额答案：C解析：如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或适当的替代程序，注册会计师应当将该项目视为控制测试中对规定的控制的一项偏差或细节测试中的一项错报。.［单选题］下列各项中，属于注册会计师执行审计工作的前提的是（）。A）管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件B）管理层和治理层认可并理解其与财务报表相关的责任C）管理层和治理层设计、执行和维护必要的内部控制D）管理层和治理层选择适用的财务报告编制基础答案：B解析：按规定，执行审计工作的前提是管理和治理层管理层认可并理解与财务报表相关的责任。A、C、D均属于管理层责任，但均不单独构成执行审计工作的前提。.［单选题］注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。A）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B）实施审计程序的结果和获取的审计证据C）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D）审计收费金额以及收费标准答案：D解析：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。.［单选题］注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），下列关于营业收入的认定中，违反了（）oA）发生B）完整性C）准确性D）计价和分摊答案：C解析：本题考查的是认定与具体审计目标。甲公司销售实际取得收入90万元，被审计单位将商业折扣也计入了收入，属于金额记录不正确，所以不属于发生、完整性认定问题，而是准确性认定问题。.［单选题］如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改财务报表的事实，并且管理层修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行批准,那么注册会计师下列做法中错误的是（）。A）针对修改后的财务报表出具新的审计报告，修改审计报告的日期，不在任何事项段说明该事项B）仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日C）出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改D）修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期答案：A解析：如果出具新的审计报告，应当在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，选项A错误。.［单选题］下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（）。A）注册会计师应主动识别第一时段期后事项B）财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项C）注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项D）针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近资产负债表日越好答案：D解析：通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。.［单选题］1在控制检查风险时，注册会计师拟采取下列措施，其中恰当的措施是（）oA）调高重要性水平B）测试内部控制的有效性，以降低控制风险C）进行穿行测试，以降低固有风险D）合理设计和有效实施进一步审计程序答案：D解析：通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，可以降低检查风险。.［单选题］下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。A）对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B）注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C）如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D）如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录答案：D解析：如果以被审计单位编制的纪要作为沟通的记录，注册会计师应当确定这些纪要恰当地记录了沟通的内容，并将其副本形成审计工作底稿。如果审计准则要求沟通的事项是以口头形式沟通的，注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象，而不是以纪要副本做为口头沟通的记录。.［单选题］下列有关特别风险的说法中，错误的是（）oA）舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B）仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据C）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D）具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险答案：D解析：针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。【知识点】实质性程序的性质.［单选题］下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。A）风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B）注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致C）风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据D）分析程序可以作为风险评估程序答案：C解析：风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。.［单选题］以下记录或文件中，通常不将其作为审计工作底稿的是（）OA）审计业务约定书B）有关重大事项的往来函件C）项目组与被审计单位举行的会议记录D）审计过程中初步思考的记录答案：D解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录（选项D）、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。.［单选题］下列各项中，与所审计期间的各类交易、事项及相关披露有关的认定是（）A）准确性、计价和分摊B）权利和义务C）完整性D）存在答案：C解析：根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额及相关披露有关的认定”，也属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C正确。.［单选题］关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（）oA）审计风险是预先设定的B）重大错报风险是评估的C）审计风险是注册会计师在审计后确定的D）检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的答案：C解析：在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项C不恰当。.［单选题］注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（）。A）具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围B）计划实施的进一步审计程序可以进一步分为总体审计方案和拟实施的具体审计程序C）可能因为未预期事项等原因导致注册会计师对具体审计计划进行必要的修改D）对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作答案：D解析：选项D,一旦审计计划被更新和修改，审计工作也应该进行相应的修正。【知识点】具体审计计划.［单选题］在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是（）oA）可接受的误受风险B）可容忍错报C）预计总体偏差率D）总体变异性答案：D解析：在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素有预计总体错报（选项C错），总体变异性（选项D正确）。选项AB属于与样本规模呈反向变动的因素。.［单选题］下列关于错报的说法中，错误的是（）。A）明显微小的错报不需要累积B）错报可能是由于错误或舞弊导致的C）错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D）判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异答案：c解析：错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。.［单选题］下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A）组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性B）集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性C）如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性D）组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定答案：D解析：选项D错误，组成部分重要性可以由集团项目组确定，不能由组成部分注册会计师确定。.［单选题］下列关于企业内部控制审计，注册会计师采用自上而下的方法选取拟测试的控制的说法中，错误的是（）。A）自上而下的方法其本质也是风险导向的审计B）注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试C）在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响D）T解潜在错报的来源是为了识别重要账户、列报及其相关认定答案：D解析：注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定之后，才会了解潜在错报的来源并识别相应的控制.［单选题］下列各项中，（）是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准。A）遵守职业道德B）会计师事务所的质量控制制度C）相关法律、法规D）审计准则答案：D解析：.［单选题］ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应作的工作中不恰当的是（）0A）了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构B）明确执行该项审计业务的性质和范围C）商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2%。收取D）ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力答案：C解析：选项C按照审计后资产总额的2%。收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。.［单选题］为了适应产品的更新换代需要，X公司已支付大额资金引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，注册会计师可能最需要关注（）的重大错报风险。A）应付账款的完整性B）固定资产的计价和分摊C）营业成本的准确性D）固定资产的存在答案：B解析：.［单选题］下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）oA）注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报B）如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见C）确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估D）注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报答案：C解析：评价错报时，注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑，选项A错误；如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师可以考虑征询法律意见，而不是直接出具无法表示意见，选项B错误；及时与适当层级的管理层沟通错报事项，并不是所有的错报都要和被审计单位管理层沟通，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报，选项D错误。【知识点】评价审计过程中发现的错报.［单选题］在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（）。A）组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中B）组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求C）集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑D）组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿答案：B解析：集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序等，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑，或消除其未处于积极有效的监管环境中的影响，所以选项A和选项C错误。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，所以选项B正确。组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿，如果该组成部分为不重要的组成部分，可以仅在集团层面实施分析程序，也是可以利用组成部分注册会计师工作的，所以选项D错误。.［单选题］关于销售与收款循环的相关控制的下列说法中，不正确的是（）。A）客户订购单只有在符合企业管理层的授权标准时才能被接受B）企业管理层通常要求商品仓库管理人员只有在收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并供货C）如果决定不予赊销，被授权的信用管理部门人员无须在销售单上签署意见D）将按经批准的销售单供货与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免负责装运货物的员工在未经授权的情况下装运产品答案：C解析：无论是否批准赊销，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门，选项C不正确。.［单选题］在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（）A）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B）对重要货币资金支付业务，实行集体决策C）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符答案：C解析：.［单选题］下列关于信息技术对审计的影响的相关说法中，错误的是0。A）随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生改变B）信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成反比C）信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献D）人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变，注册会计师仍需要按照标准执行相关的审计程序答案：B解析：选项B,信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比，而非反比。.［单选题］注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一A公司100,贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。A）发生B）准确性C）完整性D）权利和义务答案：B解析：涉及主营业务收入金额记录的准确性。.［单选题］被审计单位甲公司于2019年8月31日委托某商场销售自产的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了（）认定。A）准确性B）发生C）完整性D）分类答案：B解析：以支付手续费方式委托代销商品，应该在收到委托代销清单时确认收入结转成本，所以被审计单位不应该在发出商品时就确认收入结转成本，营业收入违反了“发生”认定。.［单选题］下列关于集团财务报表审计中涉及的有关概念的说法中，不正确的是（）。A）集团至少拥有两个以上的组成部分B）没有母公司但处在同一控制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表也属于集团财务报表C）集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工D）基于集团审计目的，按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作的集团项目组成员也是组成部分注册会计师答案：A解析：按规定，除了具有财务重大性的重要组成部分外，另一类重要组成部分的特征为：由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。.［单选题］如果本期财务报表中列报了对应数据，且上期财务报表未经审计，注册会计师的下列做法恰当的是。。A）注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计B）注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计C）注册会计师应当视为审计范围受限，发表保留意见的审计报告D）注册会计师应当对对应数据负责答案：A解析：选项D,注册会计师只承担其审计责任，对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。.［单选题］ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需要考虑的因素不包括（）oA）对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计B）负责审计财务报表中最重要的部分C）对各组成部分的业务有相当程度的了解D）参与所有组成部分的审计工作答案：D解析：担任主审注册会计师并不需要对所有的组成部分实施审计工作，但是至少要对各组成部分的业务有相当程度的了解。.［单选题］关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中,不正确是（）。A）注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系B）如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力C）由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助，连同对内部审计工作的利用，从总体上而言，是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作D）在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，无须沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以增加审计程序的不可预见性答案：D解析：在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照《中国注册会计师审计准则第1151号-与治理层的沟通》的规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，应当沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以使双方就在业务的具体情形下并未过度利用内部审计人员提供直接协助达成共识，选项D不正确。.［单选题］《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。在不同的部分中，所强调的职业道德内容是有所不同的，其中，（）主要是为了防范执业会员与非执业会员损害注册会计师的职业声誉。A）职业行为B）专业胜任能力C）独立性D）诚信答案：A解析：A主要防范有损职业声誉的行为，B会员的能力，C是为了确保鉴证结论或意见的正确性，D关注个人品德。.［单选题］针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”的错报环节，注册会计师作出如下测试程序中可能不恰当的是（）。A）询问复核人复核供应商数据变更请求的过程B）抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认C）询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核D）检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求答案：C解析：选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经适当审批”的测试程序。.［单选题］以下关于信息技术对审计过程的影响的表述中，正确的是（）。A）信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍影响B）如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其有效性后，注册会计师能够增加实质性程序C）当面