内外结合搞好基建工程审计

内外结合搞好基建工程审计随着供销社业务的拓展，基础设施建设逐渐增多。加强基建审计，保护投资利益，已成为内审工作的一项重要内容。由于内审机构属供销社内部管理部门，行使再监督的职能定位，使它不具有对外审计的法律效能。由于在基建中我们内审机构属投资一方，对施工单位进行评审，其公正地位难以得到施工单位的认同。因此供销社的基建审计必须委托会计师事务所来进行。在委托社会中介机构审计中，作为投资方自身必须对工程造价做到心中有数。内审机构要充分发挥本单位对基建工程全过程了解，对本单位和施工单位情况熟悉的优势，对构成工程造价的各个组成部分的数量、价格、定额、取费等都要通过核实原始的记录，按照国家政策的规定来进行正确的运算，合理地提出我们的意见，与中介机构磋商。内外结合，积极配合社会审计开展工作。我们总的主导思想是:积极参与，多方配合，求是把关，保护供销社利益不受损失。在具体工作上，我们采取深入调查，作好审前准备;协调各方解决审计中出现的问题;突出重点，严格把关，确保投资效益。近几年我们参与基建工程审计，经过努力，审减投资额近千万元，其中盛合大厦结构工程审计一项审减投资724万元，有效保护了省社的投资利益。我们的作法是:一、深入调查，作好审前准备（一）深入调查，明确重点。我们审计的盛合大厦，是一项停建多年的未了工程。从上世纪九十年代初开始兴建，后由于资金不足和房产市场的变化，大厦到1996年结构工程封顶以后一直停工。这项未了工程，停工时间长，省社业主代表单位几经变换，参与施工管理的人员变化多。经过深入调查座谈，了解掌握这项工程除具有一般工程的共同特点外，还要特别注意抓好几个重点问题。一是工程设计和施工合同，在施工过程中有修改、变更及另有约定，必须准备好全套完整资料。二是对施工中已发生的争议问题，要分项准备材料，以国家规定为依据。三是工程停工时间长，双方机构改革有很多当事人已退休、下岗或分流，要尽快请回，以便工作正常开展。（二）采取措施，分工协作。根据调查发现的问题，我们与业主代表单位省社房产公司、生活资料公司，各有侧重，针对性地采取措施，做好审计准备。一是全面清理工程文件、图纸、合同、资料，特别注意有变更部分的材料系统完整。按系统分类，为逐项核实工程提供文本和相关依据。二是对与施工方存在的争议问题，多次走访湖北省和武汉市工程建设部门，取得了有关文件和权威回复意见，为合理解决争议问题奠定了基础。三是认真整理工程建设中的施工日志和建设过程中积累的相关原始资料，为审计核实工程提供尽可能完整的现场佐证。四是召齐参加工程管理的主要人员。除仍在职的工程技术人员和管理人员集中一段时间准备外，还请回了对工程熟悉的已退休和下岗分流的职工，回忆情况，提出问题，清理、收集个人还保存有的零散资料、记录等，为合理审定工程造价，提供尽可能多的、有用的活情况、活资料。五是确定认可审计单位。根据要求聘请了社会审计单位后，这个单位要得到被审计的施工单位的确认也是非常重要的一环。施工方为维护自身的利益，对审计意见争执不下，不同意签字，乃至发生诉讼的情况都是有的。在武汉市，有的业主方聘请的审计单位，事先未与施工单位办理认可手续，发生过争执不下，而不认可审计单位，重新聘请审计单位，重新审计的情况。为避免出现不应发生的问题，我们请施工单位听取会计师事务所介绍资质、实力、经验等基本情况，在征得同意后，施工方正式出具委托书，完善了审计前的法律程序，保证了审计工作的顺利进行。二、协调各方，解决审计中出现的问题基建工程决算审计是一项复杂的审计工作，特别是大工程，有很多情况不断变化，涉及方方面面的利益及管理方面的问题，内审要努力发挥自身的长处，积极做好协调工作，客观公正地解决新发生的问题。（一）加强协调，认真解决事前预料不到的新问题。在审计准备就序，开展工作一段时间后，武汉市加大市容整顿力度，我们审计的这栋大厦由于停工时间长，被登报点名为“烂尾楼”。由于框架长年裸露，局部出现质量问题。施工单位看到报纸上刊登的市人大、市政协代表对不能立即复工的工程提案后，对审计的态度变得不积极，有意拖延。他们从本单位利益出发，寄希望于“炸楼”，以免去维修加固的支出。会计师事务所看到被审单位不积极配合，也削减了力量，审计进展迟缓。对此，我们一方面同施工单位商谈，向施工单位的上级主管单位反映情况，陈述理由，与此同时我们抓紧督促会计师事务所，强调必须严守审计合同，否则，要承担违约责任。通过协调沟通终于圆满解决了这些不愉快的问题，促进了审计工作的顺利进行。（二）客观公正，妥善处理遗留问题。在审计中我们也遇到来自我们内部的问题。大厦工程业主单位虽然属省供销社，但具体单位在建设过程中曾几次变更，几经交接，部分资料不很完整。在准备阶段清理资料中，当事人回忆，施工单位计算的工程钢筋用量预算资料，被原大厦筹建组在防汛搬迁时遗失。施工单位对此很有意见。我们坚持客观公正原则，严肃批评筹建组管理不善，要求向对方检讨工作失误，承担责任。同时又主动协调施工单位客观对待这一过去的遗留问题。并与会计师事务所一起主动协助施工单位多方联系，请回原参与大厦工程钢筋预算的工程技术人员，按设计图纸和工程资料重新计算。由于工作做得好，对方比较满意。请回的技术人员工作上都很配合，使原来预计需要一个月才能计算完毕的资料，只用了半个月的时间就完成了。这项补救工作的完成，反而使我们与会计师事务所的关系更融洽了。他们感到，我们内审不是以雇主的身份出现，光是指挥、催办，而是实实在在地与他们一起工作，处事客观公正，对审计进展帮助很大。因此，对审计中出现的问题愿意与我们一起研究，这为后段审计中，关于基建工程量、工程取费等的核定及有关工程问题的确认，提出我们的意见与事务所磋商，创造了一个较为和谐的环境氛围。三、突出重点，严格把关，确保投资效益基建工程审计的目的是要合理确定工程造价，保护供销社的投资利益。要抓住影响工程造价的重点内容进行审计，重点审查工程量的计算是否准确，套用的定额是否合适，材料价差计算是否合理，各项取费标准是否正确。这些工作贯穿于审计的全过程，特别是会计师事务所拿出审计意见初稿后，我们与原业主单位代表———省社房产公司、生活资料公司有关人员一起，逐项审核，严格把关。以工程实物和施工现场记录为依据，以国家有关规定为标准，摆事实，讲道理，提出修改意见，让会计师事务所接受我们的意见，取得了好的结果。（一）合理核定工程量。工程量是工程决算取费的基础，是工程造价中影响最大的因素。在审查中严格按工程图纸、资料、签证等进行认真审核。凡是在图纸会审中没有确认，凡是更改设计增加工程量未经约定和签证的都不能增加工程量，以及施工方高估冒算和由于他们的原因增加的工程量也都不能认可。比如施工单位在决算中计算的夜班费一项就有100多万元。经现场工作人员回忆和查阅施工记录证实，增加夜班是由于施工方自身的原因，没有完成预期的工程量而采取的措施，达不到已经界定的工期进度要求，采取夜班措施，并没有增加工程量。施工单位增加夜班取费实际上是重复计算工程量。审计事务所也同意我们的意见不予认可。又如施工单位为预防工地停电，安装了发电系统，按整个工期计算台班费也超过百万元。经查现场记录，施工实际为我方供电，整个施工过程极少使用发电系统，施工单位决算报出的发电台班，基本上是虚增工作量，据实削减。以上两项工程量共审减212万元。（二）严格审查各项定额套用。基建工程定额套用必须符合实际，准确合理。关键是要与施工的实际情况一致，重点审查套用定额有无高套、重套现象，允许换算的部分要根据规定换算。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不合规定的都不予认可。比如工程预埋管道，施工单位全部按钢管定额套算。经现场检查，6楼以下使用的是钢管，6—8楼是钢塑合用，8楼以上全部采用的塑料管道，套用定额与施工用材情况不符。坚持施工使用的是什么材料，就按规定采用什么定额确认。预埋管道一项审减62万元。大楼建设全部使用的是商品混凝土，由于用量大，由几个站供应，施工方在计算定额时，多记远站供应量，少记近站供应量，增大远距，高套定额。经核查供应站的供货凭证，按实际计算，全部商品混凝土平均远距核减了5公里，运输取费审减51万元。（三）市场调查，控制材料价格。材料价格是直接关系工程造价的一个重要方面，在审核中必须充分注意。比如大厦工程所用钢筋和部分水泥由供销社自己供应。商品混凝土及木材等委托施工单位采购。由于施工期长，材料市场价格有所变动，但施工单位报价取高不取低或随意加价。我们提出意见后，审计单位根据施工记录反映的工程进度，调查市场价格和查阅当时武汉市建材市场价格信息资料，共计审减材料价格103万多元。（四）把握政策规定，严格控制取费。基建工程取费除工程量、定额套算有直接影响外，国家税收政策的变化对工程取费、确定工程造价也有很大影响。就这个案例来看，由于大厦兴建动工是在上世纪九十年代初，到结构封顶已是九十年代中后期，其间国家政策调整较多，这对工程决算直接影响是很大的。在审计中我们配合会计师事务所，十分注意政策的变化对费用的影响，核实投资的真实性。比如:在审核钢筋混凝土取费中，发现增值税子目数额较大，他们在取费中全部计算了增值税率。国家是从1994年4月才开征增值税的，按政策规定在此之前计算了增值税的都应取消，会计师事务所与我们意见完全一致。钢