全过程跟踪审计实施方案(DOC 64)

1、 36 - 海南000000项目全 过 程 跟跟 踪 审 计实施方案华诚博远(北京京)投资顾问问有限公司 二一三年一月月十日目录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc403460666 海南000000项目概况 PAGEREF _Toc403460666 h 5 HYPERLINK l _Toc403460667 项目全过程跟踪踪控制审计 PAGEREF _Toc403460667 h 5 HYPERLINK l _Toc403460668 第一部分 相关关法律、法规规依据 PAGEREF _Toc403460668 h 5 HYPERLINK l _Toc40346

2、0669 第二部分 服服务宗旨 PAGEREF _Toc403460669 h 7 HYPERLINK l _Toc403460670 第三部分 服服务模式 PAGEREF _Toc403460670 h 7 HYPERLINK l _Toc4034606771 第四部分 审计工作原原则 PAGEREF _Toc403460671 h 8 HYPERLINK l _Toc403460672 第五部分 审审计方法与操操作要点 PAGEREF _Toc403460672 h 8 HYPERLINK l _Toc403460673 第六部分 跟跟踪审计工作作内容 PAGEREF _Toc403460

3、673 h 15（ HYPERLINK l _Toc403460674 一）建设前期期审计 PAGEREF _Toc403460674 h 15（ HYPERLINK l _Toc403460675 二)、施工阶阶段 PAGEREF _Toc403460675 h 16（ HYPERLINK l _Toc403460676 三)、竣工结结算的审核 PAGEREF _Toc403460676 h 26 HYPERLINK l _Toc403460677 第七部分 审计计风险、重点点和难点分析析 PAGEREF _Toc403460677 h 30 HYPERLINK l _Toc40346067

4、8 （一）审计风险险分析 PAGEREF _Toc403460678 h 30 HYPERLINK l _Toc403460679 （二）审计重点点分析 PAGEREF _Toc403460679 h 30 HYPERLINK l _Toc403460680 1、概（预）算算编制情况。 PAGEREF _Toc403460680 h 30 HYPERLINK l _Toc40034606681 2、合同签订订情况。 PAGEREF _Toc403460681 h 31 HYPERLINK l _Toc403460682 3、合同履行情情况。 PAGEREF _Toc403460682 h 31

5、 HYPERLINK l _Toc403460683 4、内控制度建建立、执行情情况。 PAGEREF _Toc403460683 h 31 HYPERLINK l _Toc403460684 5、工程进度控控制情况。 PAGEREF _Toc403460684 h 32 HYPERLINK l _Toc403460685 6、工程质量控控制情况。 PAGEREF _Toc403460685 h 33 HYPERLINK l _Toc403460686 7、工程投资控控制情况。 PAGEREF _Toc403460686 h 33 HYPERLINK l _Toc403460687 8、设计变

6、更控控制情况。 PAGEREF _Toc403460687 h 34 HYPERLINK l _Toc403460688 9、材料、设备备采购情况。 PAGEREF _Toc403460688 h 34 HYPERLINK l _Toc403460689 10、索赔事件件和基础数据据的调查和掌掌握。 PAGEREF _Toc403460689 h 34 HYPERLINK l _Toc403460691 12、竣工结算算确定情况。 PAGEREF _Toc403460691 h 35 HYPERLINK l _Toc403460692 13、建设后期期，跟踪审计计重点。 PAGEREF _To

7、c403460692 h 37 HYPERLINK l _Toc403460693 （三）审计难点点及应对措施施 PAGEREF _Toc403460693 h 37 HYPERLINK l _Toc403460694 1.违法违规分分包和转包把把握证据、独独立取证较难难。 PAGEREF _Toc403460694 h 37 HYPERLINK l _Tooc40344606955 2.主材质量量抽查手段不不足。 PAGEREF _Toc403460695 h 37 HYPERLINK l _Toc403460696 3.基础处理和和材料设备等等对工程质量量影响较大。 PAGEREF _To

8、c403460696 h 38 HYPERLINK l _Toc403460697 4.较大、重大大变更方案经经济比对是节节约投资的重重点和难点。 PAGEREF _Toc403460697 h 38 HYPERLINK l _Toc403460698 5.重大索赔事事件责任划分分、理赔费用用计算是一大大难点。 PAGEREF _Toc403460698 h 38 HYPERLINK l _Toc403460699 第八部分 跟跟踪审计项目目实施保证措措施 PAGEREF _Toc403460699 h 39 HYPERLINK l _Toc403460700 （一）、组织保保证措施： PAG

9、EREF _Toc403460700 h 39 HYPERLINK l _Toc403460701 （二）、造价控控制措施： PAGEREF _Toc403460701 h 42 HYPERLINK l _Toc403460702 第九部分 审审计成果报备备制度 PAGEREF _Toc403460702 h 45 HYPERLINK l _Toc403460703 1、定期沟通制制度 PAGEREF _Toc403460703 h 45 HYPERLINK l _Toc403460704 2、审计底稿定定期备案制度度 PAGEREF _Toc403460704 h 45 HYPERLINK

10、l _Toc403460706 3、审计信息发发布制度 PAGEREF _Toc403460706 h 45 HYPERLINK l _Toc403460707 4、分阶段审计计报告制度 PAGEREF _Toc403460707 h 46 HYPERLINK l _Toc403460708 第十部分 工作作纪律 PAGEREF _Toc403460708 h 47 HYPERLINK l _Toc403460709 第十一部分 对对本工程全过过程跟踪审计计的建议 PAGEREF _Toc403460709 h 48 HYPERLINK l _Toc403460710 附件1：全过程程造价控制

11、及及跟踪审计项项目人员表 PAGEREF _Toc403460710 h 50 HYPERLINK l _Toc403460711 附件2：跟踪审审计项目常用用表格 PAGEREF _Toc403460711 h 511 HYPERLINK l _Toc403460712 设计图纸咨询询意见 PAGEREF _Toc403460712 h 522 HYPERLINK l _Toc403460713 工程项目施工工图设计阶段段限额设计分分配表 PAGEREF _Toc403460713 h 533 HYPERLINK l _Toc403460714 工程设计概算算审查表 PAGEREF _Toc

12、403460714 h 544 HYPERLINK l _Toc403460715 工程施工预算算审查表 PAGEREF _Toc403460715 h 555 HYPERLINK l _Toc403460716 招标文件审查查意见 PAGEREF _Toc403460716 h 566 HYPERLINK l _Toc403460717 投标报价审查查表 PAGEREF _Toc403460717 h 577 HYPERLINK l _Toc40034607718 合同审查意意见 PAGEREF _Toc403460718 h 588 HYPERLINK l _Toc403460719 隐蔽

13、工程跟踪踪审核记录表表 PAGEREF _Toc403460719 h 599 HYPERLINK l _Toc403460720 工程项目进度度款支付建议议表 PAGEREF _Toc403460720 h 6010 HYPERLINK l _Toc403460721 建设项目工工程成本控制制表 PAGEREF _Toc403460721 h 6111 HYPERLINK l _Toc403460722 选材定价申申请表 PAGEREF _Toc403460722 h 6212 HYPERLINK l _Toc403460723 材料（设备备）价格签认认单 PAGEREF _Toc40346

14、0723 h 6313 HYPERLINK l _Toc403460724 费用索赔申申请表 PAGEREF _Toc403460724 h 6414 HYPERLINK l _Toc403460725 索赔费用审审批表 PAGEREF _Toc403460725 h 6515 HYPERLINK l _Toc403460726 设计变更审审批表 PAGEREF _Toc403460726 h 6616 HYPERLINK l _Toc403460727 设计变更通通知单 PAGEREF _Toc403460727 h 6717 HYPERLINK l _Tocc4034660728 工程变更

15、申申请表 PAGEREF _Toc403460728 h 6818 HYPERLINK l _Toc403460729 工程变更造造价报审核定定表 PAGEREF _Toc403460729 h 6919 HYPERLINK l _Toc403460730 签证报审核核定表 PAGEREF _Toc403460730 h 7020 HYPERLINK l _Toc403460732 变更综合单单价分析表 PAGEREF _Toc403460732 h 7321 HYPERLINK l _Toc403460733 综合单（合合）价呈批审审核单 PAGEREF _Toc403460733 h 74

16、22 HYPERLINK l _Toc403460734 建设工程施施工阶段造价价控制咨询意意见 PAGEREF _Toc403460734 h 7523 HYPERLINK l _Toc403460735 施工阶段造造价控制建议议书 PAGEREF _Toc403460735 h 7624 HYPERLINK l _Toc403460736 建设工程事事前控制咨询询意见 PAGEREF _Toc403460736 h 7725 HYPERLINK l _Toc403460737 建设项目竣竣工结算资料料交接单 PAGEREF _Toc403460737 h 7826 HYPERLINK l

17、_Toc403460738 重大事项联联席会议纪要要 PAGEREF _Toc403460738 h 7927 HYPERLINK l _Toc403460739 咨询成果效效益确认表 PAGEREF _Toc403460739 h 80海南000000项目概况拟建项目位内。项目名称: 海海南000000 建设单单位主管单位位: 建设地地点: 建设用用地面积： 总建筑筑面积: 建筑层层数: 建筑高度: 概算总投资： 项目全过程跟踪踪控制审计第一部分 相关关法律、法规规依据1中华人民民共和国审计计法。2中华人民民共和国建筑筑法。3中华人民民共和国合同同法。4中华人民民共和国招标标投标法。5建设部

18、1007号令建建筑工程施工工发包与承包包计价管理办办法。6财建200043669号财政部部、建设部关关于印发建建设工程价款款结算暂行办办法。7中价协（22002）第第015号工工程造价咨询询单位执业行行为准则、造造价工程师职职业道德行为为准则。8会计事务所所从事基本本建设工程、预预算、结算、决决算审核暂行行办法。9海南省重重点建设项目目审计规定（2000133号令令）及省、市市造价管理部部门有关规定定。第二部分 服服务宗旨 1以以“服务性、公公正性、独立立性和科学性性”为原则，及及时贯彻和执执行国家对建建设工程审计计方面的法律律法规，严格格遵守工程程造价咨询合合同的约定定和本公司有有关审核方面

19、面的规章制度度，依法维护护建设单位和和各参与实施施单位的利益益。2加强对工程程投资的计划划管理和使用用监，及时防防弊纠错，避避免超计划、超超规模，促进进和提高建设设投资效益的的最大化和真真实体现。3监督检查项项目建设内部部的控制及有有关管理制度度落实，跟踪踪、检查和记记录项目实施施的全过程，发发现并建议业业主纠正实施施过程出现的的偏差，及时时监督解决项项目实施过程程的纠纷。降降低工程成本本，提高投资资效益，尽可可能避免投资资失误及造成成的经济损失失。4监督参与项项目建设各主主体单位认真真履行各自职职责，依法依依规办事，提提高建设工程程质量，促进进项目建设管管理的法制化化、制度化、规规范化。5.

20、从源头上预预防不正之风风，预防腐败败和治理腐败败，控制工程程造价降低工工程成本，提提高国家投资资效益等都会会发挥积极作作用。6.制定跟踪审审计方案，对对跟踪审计的的职责做合理理的定位 做做到监督不缺缺位，到位不不越位，监督督与服务并重重，重点保证证工程造价的的真实合理。第三部分 服服务模式由于该工程施工工周期长、难难度大，为了了确保跟踪审审计质量，审审计组在跟踪踪审计采取“三结合”的方法。即即：定员跟踪踪与现场跟踪踪相结合，单单项结算审计计与财务收支支审计相结合合，工程跟踪踪审计与基础础审计制度相相结合。把审审计、造价、管管理三个专业业有机整合，协协助业主对建建设工程全过过程依法审计计、造价控

21、制制和提供管理理咨询的管理理审计模式。第四部分 审审计工作原则则1不介入建设设或代建单位位原定审批程程序，不增加加一道审计审审批关口。2热情服务，积积极配合施工工进度和施工工程序履行。3分清轻重缓缓急，提高审审计工作效率率。4直面问题，深深入研究，抓抓住重大问题题不放过。5审计工作做做到独立不分分家，参与不不越权，多沟沟通、勤汇报报。第五部分 审审计方法与操操作要点 一）审计方法法具体审计方法采采用查阅资料料、复核计算算、专家咨询询、现场取证证、会议座谈谈、信息披露露和经验总结结等方法。二）操作要点1参加监理例例会，全程参参加监理单位位主持的例会会，与建设单单位主管部门门、监理单位位、设计单位

22、位、施工单位位等部门联动动协调，随时时提示审计程程序的合规要要求，审核计计价的合理报报审等事宜。2参加内部审审计会议及建建设单位主管管部门联席会会议定期及不不定期（重要要及临时事宜宜）举行内部部审计会议，沟沟通汇报项目目进展情况，及及时计划下一一步审计工作作并开展实施施，有效组织织审计工作的的执行。3实时跟踪现现场，做好重重要事项的查查勘、取证、见见证工作，审审计组派代表表常驻现场，进进行日常查勘勘、见证施工工进度及监理理工作程序，对对于重要事项项，审计组参参与会议、检检验等事宜。做做好相关资料料的收集取证证工作，见证证事项真实性性，为审计工工作进行奠定定基础。4独立进行市市场考察，参参加设备

23、、材材料采购统一一市场考察，履履行设备、材材料的询价釆釆购参考职能能，坚持独立立考察市场，同同时参加建设设单位主管部部门集体讨论论，确定设备备、材料采购购的统一市场场考察，了解解建材市场真真实销售状态态，完成审核核谈判委托工工作，为建设设单位主管部部门确认采购购价格做出决决策参考。5编制审计日日记，审计组组坚持全程编编写审计日记记，记录程序序及实质问题题，为审计工工作保存第一一手资料，验验证审计工作作过程。6编制审计底底稿，随项目目实施进行，审审计组对于涉涉及造价控制制的招标、合合同等文件管管理，价款审审核的费用内内容、费用分分配、计价性性质，以及市市场询价状况况等方面，采采集对造价有有影响的

24、相关关事项，编制制审计底稿，记记载其产生、解解决和效果等等内容，为审审计工作总结结经验。7编写过程简简报及总结, 照月份及及施工阶段，审审计组编写工工程简报和总总结资料，及及时与各方进进行沟通汇报报，使审计工工作及时为项项目管理和实实施服务，以以及提示风险险，进行价款款控制监督。同同时，接受各各相关部门的的对等审查监监督，做到依依法审计。8非书面咨询询服务, 合合建设项目实实施的时间及及地点特征，随随时为各方提提出口头性或或纪要性咨询询意见，提供供即时的造价价咨询服务。跟踪审计架构示示意图授权授权施工承包合同招标代理合同设计承包合同委托咨询合同监理承包合同招标代理单位监 理单 位施 工单 位设

25、 计单 位业 主工程咨询单位（跟踪审计项目组）工作关系监督关系合同关系 跟踪审计流程图图工工工工程实施阶段及主要审计内容项目策划编制可研报告方案比选经济评价投标策划及代理施工合同洽商合同管理工程进度款审核主材、设备定价隐蔽工程验收工程变更审核索赔费用审核土建安装项目策划编制可研报告方案比选经济评价投标策划及代理施工合同洽商合同管理工程进度款审核主材、设备定价隐蔽工程验收工程变更审核索赔费用审核土建安装装饰其他报建、勘探、设计等费用施工成本费用验收、审计等费用施工单位提交送审资料报监理公司监理公司提交意见报代建公司代建公司签署意见报审计公司审计公司接收资料，制定计划，委托跟踪审计机构 决策阶段

26、竣工结算阶段 竣工决算阶段 竣工决算阶段 设计阶段跟踪审计机构接受委托获取相关资料跟踪审计机构接受委托获取相关资料对达不到共识的经济事项由审计公司组织相关单位进行会审（必要时可邀请业主单位参加）项目审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见对达不到共识的经济事项由审计公司组织相关单位进行会审（必要时可邀请业主单位参加）项目审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见 招投标阶段 招投标阶段审计项目组根据审计意见书组织实施，并将重大

27、事项执行情况报审计公司备案审计项目组根据审计意见书组织实施，并将重大事项执行情况报审计公司备案项目审计负责人对形成会议纪要审签后，报审计公司负责人审批审计公司下达跟踪审计意见书，通知审计项目组执行。项目审计负责人对形成会议纪要审签后，报审计公司负责人审批审计公司下达跟踪审计意见书，通知审计项目组执行。 施工 阶段邀请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要跟踪审计项目组提出管理建议或措施审计公司下达管理审计意见书，通知审计项目组执行邀请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要跟踪审计项目组提出管理建议或措施审计公司下达管理审计意见书，通知审计项目组执行全过程跟踪审计计操作要点图图建设阶段审计事项提供资

28、料审核要点审核措施审核时间设计阶段1、设计招、投投标文件审核核1、设计招标文文件审核设计招投标标程序是否合合法；设计图图纸的平面、立立面、剖面是是否吻合一致致，细部做法法是否清晰、完完整。组织参与图纸会会审，3-5天2、图纸的审核核2、设计投标文文件3、设计图纸3、设计概、预预算的审核1、设计概、预预算书审核概、预算内内容是否真实实；概、预算算的计量、计计价是否正确确合理；是否否超过批准的的估算计划。5-7天2、工程量计算算书3、限额设计表表招投标阶段4、招标文件的的审核 1、招标文件审核暂定价格材材料或甲供材材料的价格是是否正确，计计价要求、评评标方法及标标准是否合理理、合法；审审核工程量清

29、清单是否满足足设计图纸和和招标文件的的要求；单项项工程量清单单是否正确完完整。 审核小小组，配合建建设单位主管管部门招投标标小组的工作作；协助建设设单位主管部部门制订施工工合同并参与与合同谈判；将法律法规规、计价规范范和建设单位位主管部门要要求构筑清晰晰的审计监督督管理平台。严严格确定合同同计价体系，建建立设计施工工、监理、造造价等单位在在控制工程造造价，配合跟跟踪审计的责责任机制，化化解潜在的不不形成工程主主体实物工作作量的费用.5-7天2、工程量清单单3、设计图纸5、工程量清单单的审核4、答疑纪要5、工程量计算算书6、投标文件的的审核1、投标文件审核投标文件是是否满足招标标文件和设计计图纸

30、的要求求；投标报价价是否真正符符合市场竟争争的要求，是是否有围标、串串标、抬标等等现象，是否否采用了不良良的投标技巧巧。审查报价价数据计算的的正确性,分分析报价构成成的合理性,工程量报价价清单子目内内容是否与招招标文件一致致;审查措施施项目清单是是否跟施工组组织设计的施施工方案相配配套。3-5天2、投标报价7、投标报价的的审核1、标底2、工程量计算算书招投标阶段 8、施工合同同的审核1、招标文件 审核合同的主体体是否合法；合同的形式式是否符合本本工程的特点点和要求；是是否有满足本本工程质量、工工期、投资的的相应措施，对对工程变更、工工程款（进度度款）的支付付、主要材料料（设备）定定价、索赔等等

31、条款是否完完整；合同所所有条款是否否符合合同法法的要求和规规定。1-3天2、投标文件3、投标承诺施工阶段 9、隐蔽工工程记录的审审核1、隐蔽工程验验收记录审核所有隐蔽工工程验收记录录是否及时、真真实，是否符符合设计和规规范要求，施施工方案是否否经建设单位位主管部门和和监理工程师师批准；审核核扩大规模的的原因。参与地基、基础础、主体结构构、工程竣工工等四大验收收，采用丈量量、拍照、取取样、记录、签签证等手段。1-2天2、地基验收记记录 10、工程变变更的审核1、工程变更申申请表审核发生设计变变更的原因和和费用的调整整。 控制不合理变更更，防止超计计划、超规模模，在满足使使用功能的情情况下，提倡倡

32、技术签证，降降低工程成本本，在施工中中。只允许少少数的技术变变更，一般不不得增加经济济签证。3-5天。2、工程变更审审批表3、工程变更通通知单 11、工程洽洽商的审核1、经济签证报报审核定表审核经济签证费费用和相应的的合同条款。1-3天。2、补充施工合合同 12、主要要材料、设备备定价的审核核1、市场材料（设设备）询价表表审核定价的程序序，确定材料料（设备）的的单价是否符符合市场价格格，材料品种种、规格、质质量是否符合合合同和图纸纸的要求。 对大型设备采用用招标甲供，主主要材料、设设备采用看样样定板甲招乙乙供；乙供材材料采用市场场咨询合理定定价。主要材料3天，一一般材料1天天。2、甲供材料（设

33、设备）一览表表3、甲招乙供材材料（设备）价价格选定表4、乙供材料（设设备）价格审审核表施工阶段 13、工程索索赔的审核1、工程索赔申申请表 审核发生索赔的的原因，按合合同要求确定定合理的索赔赔费用。在实施过程中，对对可能引起索索赔和反索赔赔应密切关注注，尽量采取取措施控制和和化解，对实实际发生索赔赔事项要及时时作出记录、调调查和及时处处理。5-7天2、工程索赔费费用预算书3、工程量计算算书4、工程索赔费费用审批表 14、进度度款支付的审审核1、工程形象进进度表审核进度款支付付是否符合合合同要求，工工程形象进度度是否与实际际相符，计量量计价是否正正确。合同价款以内工工程量按形象象进度支付770%

34、；超过过 X万元以上上的变更签订订补充协议，随随主体工程支支付；X万元以下的的变更项目办办理变更签证证，工程完工工后一道结算。3-7天。2、工程进度款款申报表3、工程量计算算书竣工结算 阶阶段15、工程结算算资料的审核核1结算书审核竣工结算资资料是否符合合合同要求，送送审资料是否否完整；工程程结算书的计计价、计量、计计费是否正确确。 严格执行行财建（20004）3669号文件建建设工程价款款结算暂行办办法规定，以以事实为依据据，以法律为为准绳，做到到公正、公平平、公开。30-60天，按按工程规模和和施工合同确确定。2工程量计算书书3钢筋抽料表（土土建专业适用用）4施工合同5竣工图6竣工资料7图

35、纸会审纪录录8设计变更 16、工程程结算书的审审核9工程洽商记录录10监理工程师师通知或业主主施工指令11会议纪要12现场签证13甲招乙供材材料定价确认认单14招标文件15投标文件、中中标通知书16其他结算资资料17移交资料签签收表第六部分 跟跟踪审计工作作内容（一）、建设前前期审计1）审计基本建建设程序执行行情况。审查查工程开工前前的项目立项项、可行性研研究、环境影影响评估报告告、概算审批批文件，检查查项目报建及及开工等各项项审批手续是是否完备、合合法。2）审查项目招招标投标情况况。主要审查查建设项目勘勘察、设计、施施工、监理等等是否依法进进行公开招标标，招标投标标文件、评标标办法的内容容是

36、否合法、合合规，招投标标过程是否公公开、公平、公公正，是否按按照法律法规规规定的程序序和评标办法法进行，标底底是否经过有有关部门审核核，是否做到到合理、有效效控制造价。3）审查合同草草案。主要审审查合同条款款是否有招投投标文件和法法律法规相悖悖。4）审查内控制制度建设情况况。主要审查查建设单位主主管部门是否否建立健全资资金管理制度度，合同管理理制度，工程程签证、验收收制度，设备备材料采购、验验收、领用、清清点制度，费费用支出报销销制度等内控控制度。5）审查帐户设设立核算情况况。主要审查查建设项目的的帐户设立和和相关会计核核算是否符合合规定。是否否按照规定实实行招投标或或公开竞价。 6）审查工程

37、项项目财务核算算情况。审查查项目会计核核算是否遵守守国有建设单单位主管部门门会计制度的的规定，财务务管理是否符符合国家基本本建设财务管管理规定。 7）审查建设资资金来源、到到位情况。主主要审查资金金来源、到位位情况，资金金筹集、安排排使用与投资资进度情况，有有无大量资金金闲置或因资资金不到位而而造成停工待待料等损失浪浪费现象。8）审查建设资资金专款专用用情况。审查查建设单位主主管部门是否否按照工程合合同支付进度度款，有无挤挤占、挪用建建设项目资金金等问题。9）审查建设单单位主管部门门管理费情况况。审查建设设单位主管部部门管理费的的计取是否符符合基本建设设财务管理规规定，有无超超出概算控制制金额

38、的情况况。10）审核单项项工程结算。对建设单位主管部门提出的单项工程结算的真实性进行审核，指出多计工程款的情况。11）法律、法法规、规章规规定需要审计计的其他事项项。（二）施工阶段段1）合同条款的的审查1审查当事人人是否具有签签订该合同的的法定权力和和行为能力，是是否接受委托托以及委托代代理的事项、权权限等。2审查合同的的内容及所确确定的经济活活动是否合法法，有无损害害国家和社会会公共利益。3审查合同价价款与招投标标确定的工作作内容和价款款是否一致，隐隐蔽工程验收收的内容和程程序是否完整整，工程变更更条款内容是是否清晰、完完整，程序是是否合理，确确定材料价格格的条款内容容是否表述清清楚，定价原

39、原则是否合理理。4审查工程进进度款支付条条款是否完整整，付款办法法及支付时间间是否合理，对对不合理的付付款提出改进进意见。5审查索赔条条款内容是否否完整，索赔赔时间及程序序是否与有关关规定相符。工程结算方式是是否与招标文文件所确定的的方式是否一一致。6审查合同价价与中标价是是否一致，招招标人与中标标人不得再行行订立背离合合同实质性内内容的其他协协议。工作流程业主工程管理部门将承包合同初步意见稿发给审计项目组业主工程管理部门将承包合同初步意见稿发给审计项目组审计项目组根据招标文件、投标书及相关法规提出咨询意见报业主工程管理部门工程管理部门根据咨询意见与承包方进行协商并将不同意见反馈审计项目组跟踪

40、审计项目组备案确认合同确定中标单位后10天确认意见再反馈意见再反馈意见合同管理合同价款调整方方式变更增加超过 XX万元，由由施工单位报报审，经监理理单位及甲方方现场代表初初审、审计项项目组审核、工工程管理部门门召集会议协协商后确认。工程变更增加金额超出Xx工程变更增加金额超出Xx 万元经监理单位及甲方现场代表初审，报经审计项目组审核后报工程管理部门工程管理部门召集监理单位、审计项目组商谈并形成一致意见工程管理部门会同各方，根据形成意见与施工单位达成共识作为结算依据工程管理部门将与施工单位达成的共识意见反馈审计项目组存档3）、隐蔽工程程的跟踪与验验收A、主要隐蔽工工程跟踪土方回填，预埋埋隐蔽工程

41、，包包括铁件、管管线预埋等，看看是否与施工工图纸、规范范要求一致。屋面工程，指屋屋面基层处理理、防水、保保温隔热做法法是否符合规规范，与所采采用的图集是是否相符。装饰工程，主要要跟踪其基层层做法是否与与图集、定额额项目一致，实实际消耗量如如何。安装工程，安装装工程线路、管管道所用材质质、规格及敷敷设方式，是是否与图纸、图图集要求相符符。工作流程审计项目组根据工程进度直接对相关隐蔽工程进行跟踪并记录，对不符合图纸及设计要求的，通知工程管理部门审计项目组根据工程进度直接对相关隐蔽工程进行跟踪并记录，对不符合图纸及设计要求的，通知工程管理部门工程管理部门组织相关人员认定后，根据事件的大小可以督促整改

42、或形成洽商记录作为结算的依据并将意见反馈审计项目组审计项目组将反馈意见备案B、主要隐蔽工工程验收地基验槽记录，主主要核查基槽槽的几何尺寸寸、土质类别别、老墙脚开开挖、排水类类型（结构排排水、地表排排水、雨季排排水）、运距距及发现文物物、古墓和各各种引起索赔赔的书面证明明材料。基础结构验收，主主要核查砼垫垫层、砼基础础、砖基础以以及回填土的的实际尺寸。正正负零标高的的确定和回填填土的运距。中间结构验收，主主要核查构件件的运距、屋屋面防水做法法、隔热材料料的厚度以及及墙砌体使用用材料，依据据设计图、变变更图及变更更洽商进行逐逐项逐层核对对。工程竣工验收，主主要核查设计计变更、实际际工期、材料料认证

43、及有关关索赔的书面面证明资料。隐隐蔽工程跟踪踪审核要做好好记录。工作流程主要隐蔽工程验收主要隐蔽工程验收由工程管理部门派驻现场工程师通知审计项目组人员工程管理部门将验收后的成果文件反馈审计项目组审计项目组人员参加验收，可向工程管理部门提出建议，工程管理部门认定后采纳C、审计项目组组工程师采用用多种手段对对隐蔽工程及及其他工程实实际施工进行行跟踪。包括使用卷尺尺进行测量，使使用数码相机机对现场情况况直观记录，对对有关土石及及材料取样，必必要时使用仪仪器对相关部部位进行复核核等；对工程程造价影响较较大的部位由由审计部门陪陪同共同做好好隐蔽情况记记录。D、建立项目跟跟踪审计日志志。审计项目目组工程师

44、必必须对施工中中的实际情况况如实记录，定定期检查项目目组工程师的的跟踪日记，并并对审计项目目组工程师的的工作进行评评议。4）、材料与设设备的选购与与定价材料价款一般占占到工程造价价的70左左右，材料价价格的控制是是工程造价控控制的重点，其其控制的内容容和重点如下下：1）对在招标文文件中明确参参考品牌的材材料，根据到到场材料情况况及时作好记记录，对与招招标文件中参参考品牌档次次相符的材料料予以确定，对对档次不符的的材料，按合合同有关条款款调整。工作流程施工单位提交材料厂家及品牌。施工单位提交材料厂家及品牌。监理公司审核材料品牌出具意见并经甲方现场代表认可后交审计项目组工程管理部门根据签署确认意见

45、交审计项目组不得进场，并督促或建议施工单位重新提交不低于参考品牌的材料质量低于规范要求质量不低于规范要求审计项目组通过市场调查后向工程管理部门出具审核意见审计项目组通过勘查直接对品牌低于参考品牌的材料出具意见结算时按原投标价执行工程管理部门根据审计项目组意见组织人员进行认定后限制该材料进场或同相关各方协商后调整结算单价品牌低于原合同参考品牌品牌不低于原合同参考品牌2）招标文件中中规定的暂估估材料、设备备，将按招标标的方式确定定，在甲方的的监督下，由由材料供应商商与乙方签订订材料、设备备供销合同(乙方必须迅迅速与供应商商签订供销合合同,并迅速速组织材料进进场。乙方未未签合同所引引起的工期延延误由

46、乙方负负责)。暂估估材料、设备备见招标文件件中暂估材料料、设备清单单。暂估材料、设备备招标流程施工单位提交资审文件及招标文件监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组施工单位提交资审文件及招标文件监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组审计项目组提出咨询意见后送工程管理部门，由工程管理部门提交业主招标工作小组进行修改施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同评议并确定资审及招标文件上网公示施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同筛选参与投标方，并由下发招标文件施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同开标，形成评标报告监理单位审议评标报

47、告提出询价意见经甲方代表认可后交审计项目组审计项目组提出自己的询价咨询意见报工程管理部门，由工程管理部门提交业主招标工作小组共同评定签订确认单后反馈审计组备案 3）在实际施工工中，对进场场的大宗材料料及设备、装装饰材料，根根据其使用的的厂家、规格格、品种，审审计项目组认认为有必要可可会同工程管管理部门现场场人员一起作作好记录及采采样。4）审计项目组组认为有必要要可直接对乙乙供的材料作作出市场调查查，了解市场场上同厂家、同同品质的材料料价格，并认认真去作好询询价及报价记记录，留下相相关厂家的联联系方式。5）、工程变更更的审核工程施工过程中中工程变更一一般由建设单单位主管部门门、设计单位位、施工单

48、位位提出，无论论哪一方提出出的变更都要要认真审查变变更原因，严严禁通过设计计变更扩大建建设规模，增增加建设内容容，提高建设设标准。具体体工作内容及及重点如下：在施工过程中，对对出现的工程程变更，及时时做好文字记记录，收集相相关变更资料料，作为造价价控制的依据据。对施工单位提出出的变更，应应严格审查，防防止施工单位位利用变更增增加工程造价价，减少自己己应承担的风风险和责任。区区分施工方提提出的变更是是技术变更，还还是经济变更更，对其提出出合理降低工工程造价的变变更予以确认认。对设计单位提出出的设计变更更应进行调查查、分析，如如果属于设计计粗糙、错误误等原因造成成的，建议向向设计单位提提出索赔。业

49、主提出的设计计变更，并对对不同变更方方案进行测算算、比选，将将比选结果提提供给校领导导作决策参考考。对已确认的工程程变更，凡涉涉及工程造价价变化的，由由承包人向发发包人提出，经经发包人（含含审计项目组组）审核同意意后调整合同同价款。工程设计变更确确定后，如承承包人未在规规定时间内提提出变更工程程价款报告，则则发包人（含含审计项目组组）可根据所所掌握的资料料决定是否调调整合同价款款和调整的具具体金额。重重大工程变更更涉及工程价价款变更报告告和确认的时时限由发包人人（含审计项项目组）与承承包人双方协商确确定。 收到变更工程价价款报告一方方，应在收到到之日起规定定时间内予以以确认或提出出协商意见，自

50、自变更工程价价款报告送达达后，对方未在规规定时间内确确认也未提出出协商意见时时，视为变更更工程价款报报告已被确认认。变更确认流程施工单位提出变更申请监理单位审核经甲方现场代表认可后反馈审计项目组施工单位提出变更申请监理单位审核经甲方现场代表认可后反馈审计项目组工程管理部门提出变更设计单位提出设计变更申请审计项目组出具咨询意见报工程管理部门工程管理部门签发意见并反馈审计项目组备案监理单位提出变更申请施工单位提交变更及价款资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组施工单位提交变更及价款资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组审计项目组核实变

51、更价款后向工程管理部门出具意见工程管理部门签发意见并返回审计项目组存档由工程管理部门组织各上级单位进行洽商形成一致意见增加X万元以内增加XX万元以外工程管理部门将形成的意见与施工单位确认反馈审计项目组存档 6）、暂定金额额的审核本项目暂定是工工程造价控制制的另一个关关键。暂定金额为完成成该项工程的的全部分包价价款（含分包包取费）。投投标人为配合合分包所需的的全部费用（不不含税金），在在投标报价的的总包服务费费中予以计取取并一次包死死。施工中在在进行暂定金金额项目分包包招标时，总总承包方除了了收取为分包包方代扣代缴缴税金外，不不得再计取任任何费用。暂定金额部分为为据实结算应应与原报价原原则一致，

52、避避免同一工程程出现两种不不同原则或计计价方式。暂定金额应本着着公平、公正正、公开的原原则，且应落落实招标的组组织工作。7）、工程进度度款的审核与与支付根据现场实物进进度工程量，按按合同约定的的支付办法，审审核工程进度度款，并对进进度付款提出出参考建议，严严格控制进度度款的支付，杜杜绝超付进度度款的事件发发生。实际施工过程中中，根据合同同约定的时间间及提醒业主主按期支付，避避免因付款而而引起索赔。跟踪审计过程中中密切注意实实际进度与计计划进度的偏偏差，分析由由此引起的对对工期及工程程造价的影响响，并向业主主工程管理部部门汇报。工作流程 施工单位提交进度资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲

53、方现场代表认可后交审计项目组审计项目组审核后向工程管理部门出具咨询意见工程管理部门签发意见并将审批意见反馈审计项目组备案 施工单位提交进度资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组审计项目组审核后向工程管理部门出具咨询意见工程管理部门签发意见并将审批意见反馈审计项目组备案 8）、索赔费用用的审核与控控制对地质条件的变变化，建设单单位主管部门门及设计单位位提出的变更更，建设单位位主管部门未未按合同履行行等都是引发发索赔事件的的原因。在项项目实施过程程中对可能引引起索赔的因因素重点跟踪踪，了解情况况，及时发现现问题，及时时向项目部门门提醒预防可可能发生的索索赔事件。根据

54、索赔的情况况，查阅跟踪踪日记，施工工记录，往来来文件，会议议记录，现场场照片等索赔赔证据。按委委托方的要求求，在规定时时间内处理索索赔事件。工作流程施工单位提交索赔资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组施工单位提交索赔资料报监理公司监理公司提交初步审核意见经甲方现场代表认可后交审计项目组审计项目组提出审核咨询意见报工程管理部门工程管理部门应会同审计项目组、监理单位进行磋商形成一致意见工程管理部门签发意见并反馈各单位存档 （三）、竣工结结算的审核依据中华人民民共和国建筑筑法、建设设部107号号令建筑工工程施工发包包与承包计价价管理办法、财建2004369号财政部建

55、设部关于印发建设工程价款结算暂行办法。以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准绳。做到“独立、诚信、公正、公开、求是”，维护建设和施工双方的合法权益。1）、结算的审审核程序施工单位根据要求提交送审资料报监理公司施工单位根据要求提交送审资料报监理公司监理公司初审并出具详细审核明细监理公司初审后经业主交审计项目组审核2）、建设工程程竣工结算审审核工作流程程明确咨询标的、目目的及相关事事项，接收相相关资料；委派项目负责人人，配置业务务专业人员；收集并审阅资料料、踏勘现场场、了解情况况；制定咨询实施方方案并报相关关部门核准；召开咨询审核前前的协商会议议；开展工程造价的的各项计量，形形成咨询初步步意见

56、；将咨询初步意见见向有关各方方征询并形成成会议纪要；经公司三级审核核后，形成咨咨询初步成果果；召开咨询成果的的定案会议，达达成共识后会会签；如被审单位有异异议，必须在在接到咨询初初步成果155日内提书面面意见，逾期期未答复的视视为已被认可可；对被审单位的书书面意见，项项目负责人报报公司专业技技术委会进行行再审议，对对合理意见应应采纳，作适适当的修订、调调整，形成决决定性意见；项目负责人起草草成果文件，报报技术负责人人签批；完成资料交接整整理立卷归档档；咨询服务回访与与总结；咨询成果的信息息化处理。PAGE 59建设工程竣工结结算审核工作作流程图 召开咨询审核前的协商会议（表：建设工程咨询会议纪

57、要）制定咨询实施方案并报相关部门核准（表：建设工程咨询实施方案）收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况召开咨询审核前的协商会议（表：建设工程咨询会议纪要）制定咨询实施方案并报相关部门核准（表：建设工程咨询实施方案）收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况（表：施工现场勘察记录）委派项目负责人，配置业务专业人员（表：项目分配单）明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料 eq oac(,11) eq oac(,10) eq oac(,9) eq oac(,8) eq oac(,7) eq oac(,6)套用合同规定计价方式，经校核人二级审核后形成咨询初步意见（表：工程咨询项目校审记录表）将咨询初步意见与委

58、托单位见面,并征询有关各方意见,并形成会议纪要（表：工程预结算咨询意见与委托单位公开见面会）经审核人三级审核后，形成咨询初步成果（表：工程咨询项目校审记录表）套用合同规定计价方式，经校核人二级审核后形成咨询初步意见（表：工程咨询项目校审记录表）将咨询初步意见与委托单位见面,并征询有关各方意见,并形成会议纪要（表：工程预结算咨询意见与委托单位公开见面会）经审核人三级审核后，形成咨询初步成果（表：工程咨询项目校审记录表）开展工程造价的各项计量，与施工单位逐项核实（表：工程量核实记录）召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签（表：建设工程造价编审确认表）如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内

59、提出书面意见，逾期未答复的视为已被认可 eq oac(,12) eq oac(,13) eq oac(,14) eq oac(,16) eq oac(,17)咨询服务回访与总结完成资料交接整理立卷归档项目负责人起草成果文件，报公司负责人签批（表：发文送审稿）咨询服务回访与总结完成资料交接整理立卷归档项目负责人起草成果文件，报公司负责人签批（表：发文送审稿）对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见咨询成果的信息化处理咨询成果的信息化处理3）结算的审核核期限约定单项工程竣工后后，承包人应应在提交竣工工验收报告的的同时，向发

60、发包人递交竣竣工结算报告告及完整的结结算资料，应应按以下约定时限进行行核对（审查查）并提出审审查意见。工程竣工结算报报告金额审查时间1500万元以下下从接到竣工结算算报告和完整整的竣工结算算资料之日起起20天2500万元22000万元元从接到竣工结算算报告和完整整的竣工结算算资料之日起起30天32000万元5000万万元从接到竣工结算算报告和完整整的竣工结算算资料之日起起45天45000万元以以上从接到竣工结算算报告和完整整的竣工结算算资料之日起起60天建设项目竣工总总结算在最后后一个单位工程竣工结结算审查确认认后30天内汇总总，送发包人人后60天内审查查完成。第七部分 审计计风险、重点点和难