营改增对广告设计服务业的影响

1、国家开放大学本科毕业论文中文题目：营改增对广告设计服务业的影响以华媒控股为例分部：浙江学习中心：萧山学院专业：年级：学号： 姓名：指导教师:论文完成 H 期 :本科毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的本科毕业论文，是本人在导师指导下，进 行研 究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，木论文的研 究成果不 包含任何他人创作的、己公开发表或者没有公开发表的作品的 内容。对本论 文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在 文中以明确方式标 明。本论文原创性声明的法律责任由木人承担。作者签名： 日期： 年 月 日本科毕业论文版权使用授权声明本人完全了解国家开放大学关于收集、 保存、

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3、 5 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 二、广告设计服务定义和特点 . 6（- ）广告设计的定义 6（二）广告设计服务特点 61?广告设计服务提供的商品不是商品，而是理念和服务 6广告设计服务企业的核心竞争力是人才 7广告设计服务企业固定资产投资相对较少 7 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 三、营改增对广告设计服务业的影响 . 7（- ）华媒控股简介 7（二）影响 8税目变化 8税基、税率及纳税方式变化 8“营改增”对涉税账务处理的影响 9“营改增”对广告设计服务净利润的影响 9 HYPERL

4、INK l bookmark14 o Current Document 四、“营改增”对广告设计服务影响的对策建议 . 10（- ）制定有差异性的服务定价策略 10（二）通过市场调研重新定位目标客户 10 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 总结 11摘要2009 年全面实施“营业税改增值税”（以下简称“营改增”），转型后 , 我国商品劳务税收制度的另一重大改革。 “税收改革”是要消除双重征税， 完 善税收制度，优化税收结构要转变经济发展方式，推进三产业融合，推 进经 济结构调整，促进产业优化水平等具有重要的意义。“营改增”是为了 运输 和部分现

5、代服务有一个很大的影响。作为现代服务行业广告设计服务 行业的 一部分，现在是整合“营改增”的时候增加试点行业的范围。与其 他己纳入 试点计划的行业相比，广告设计服务也涉及实行“营改增”政策 其影响更为 复杂和特殊。在此基础上，本文重点研究了 “营改增”对广告 设计服务行业 税收和经营策略的影响及其对策。关键词：营改增；广告设计；影响引言2012年1月，2012年5月1日（这日期以哪个为标准） 全面实施“营业税改变增值 税 转型改革”（以下简称“营改增”），是我国税制改革的重要内容，是有效消除法律一步一步并行体制下经济发展的障碍，提高双重征税的问题，完善税收征管制度，提高税收征管效率。2012年

6、1月，“营改增”试点的交通运输业和部分现代服务业在上海后添加“营地”涉及的行业和范围不断扩大，直到2014年6月，已经运输、邮政、电信、和部分现代服务业等七个试点改革范围添加“阵营”，形成了“3 + 7模式。“营改增”之后，一方面，它将带来经济发展的变化。企业税收负担将受到影响，产业结构将受到影响改变。另一方面，财政税收制度也会发生变化，比如中央和地方收入的关系也发生了改变。营业稅主要是地方税，增值税主要是中央和地方税。在“增税”后，需要调整中央和地方的收入分配关系，促进“税收制度”的发展。金融体制改革与完善。此外，税收征管制度的变化，增值税山国家税务局负责管理，营业税山地方税务局负责管理。要

7、重新整合税收征管制度，推进税收征管制度改革和完善。从5月1日开始，建筑、房地产、金融和生活服务四大产业整体改变支付的增值税 ,在 这一点上的实现。广告设讣服务属于消费服务业范畴，随着社会经济的不断发展，广告设计服务在产业和经济的调整中发挥着越来越重要的作用。具体而言，本文将对“营改增”的相关政策文件进行具体分析和总结，广告设计服务企业案例数据是税务改革前后的切入点和相关的税收政策变化与此相反，本文讨论了税收改革对广告设计服务税收、商业策略等方面的影响。在此基础上，研究广告设计 ？服 务的相应 对策，以促进广告设讣服务行业的发展适应新税收政策，发展顺利。一、“营改增”相关含义与意义（-）“营改增

8、”的含义“营改增”是2009年增值税转型全面实施后的商品服务税收制度一项重大改革，是消费税改革的发展和推进，也是一项重要的结构性改革税收措施。“营改增”的实质是在商品和服务的流通中实施全面的增值税制度。打破营业税和增值税的现行税制，彻底消除营业税和营业税当前全面、完整的转移价值税收制度。(-) “营改增”的意义首先，我国正处于加快转变经济发展方式的关键时期，产业特别是现代服务业对促 进 经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。根据有利于科学发展的财政税收制 度的建 立和完善，将营业税改为增值税。取消对商品和服务征收增值税和营业税的现行 税收是有益 的 税收制度的完善对经济社会发展具有积极的

9、作用。在交通和现代的部分之间进行选择服 务业 的改革将有利于劳动的社会分工，促进三大产业的融合，促进经济的发展结构调整 和产业优 化升级将提高企业发展能力，促进国民经济健康协调发展。第二，“营改增”也有利于中国企业融入国际经济，2001 年 12 月 11 日中国已经成 为世界贸易组织的一员，越来越多的中国企业走向国际经济舞台，缴纳营业税要改变增 值税， 降低企业的税收成本，降低纳税人的经济负担，使中国企业在世界范围内市场竞 争更激烈， 因而更有利于国际竞争。最后，虽然增税可能会增加某些行业的税收负担，但从长远来看，现代服务业、运 输 业和制造业可以紧密联系在一起。在“营改增”之后，在未来，他

10、们的下游客户将会 被扣除 增加进项税将减少税收负担，有利于现代服务业企业和运输企业的发展。扩大业 务。在“收 入增加”后，现代服务业和交通运输业的行业监管也将得到提升使用，企业 财务会计要求也 更加规范和严格，促进企业的蓬勃健康发展。、广告设计服务定义和特点三、营改增对广告设计服务业的影响(-) 广告设计的定义 广告，即广而告知之意。广告是为了特定的需求，通过某种形式的媒体、公众和广 泛 传播信息给公众。狭义的广告概念被称为商业广告利润导向的广告，通常是商品生产 者、经 营者和消费者之间的沟通信息重要手段，或企业占领市场，推广产品，提供劳动 服务的重要 形式，其主要口的是扩大大的经济效益。广告

11、包括计划、设计、制作、代理、 发布、广播等 环节。本文仅对广告设计服务环节进行研究。广告设计是一个从创意到生 产的中间过程，是 一种应用于计算机图形设计技术的专业产业发展形成的新职业。这个 职业的主要特点是形象， 文字，颜色，广告的要素，例如布局和图形，再加上广告媒体 的使用，都被讣算机所采用设 讣软件是为了表达广告口的和意图而设讣的动作或过程。 广告设计是指从创意到生产的中间 过程。广告设计是广告的主题，创造性，语言写作， 形象，衬托五种元素的构成。的广告设 计吸引眼球的 U 的是通过广告。广告具有很强的 功能、基本功能它是信息的传递，信息是如 何传播的，这反映在创造性思维能力上。现 代广告

12、它不仅简单的告知功能，原创的创造性思 维，适当的表现，是一个广告工作的关 键。（- ）华媒控股简介浙江华媒控股股份有限公司（股票代码 : 000607 ）,于2014年 12月19日成功上市， 是 中国资本市场的两家媒体运营资产，杭州第二家国有上市公司文化上市公司。中国媒体控股战略定位致力于大型和工业生态学运营商，一方面， 依幕媒体文化基 因，继续加强媒体和衍生产业，另一方面，借助资本杠杆，积极大文创产业布局，构建一个身体两个翅膀”行业的意见。“一身体”指的是媒体和衍主品行业，包括广告服务、展览活动、出版物流和互联网新媒体； “两翼”是指文本和行业部门和文化金融行业， 主要包括马赛克， 文化、

13、艺术、教育培训、文冲产权交易层三个新产业，同时充分发挥 资本运作的优势，金融 平台，构建文化，扩展产业链，构建媒体，文化，教育，科技， 金融跨国大型文化生态系统 集成平台。中国媒体拥有子公司H前拥有超过100家，包括杭州日报媒体，都快，日常媒体， 萧 山日报媒体，阜阳，杭州日报媒体，余杭早上媒体网络，盛元印刷、日常电子商务，涵盖了杭州报业集团，最具竞争力的实力和发展潜力的媒体业务资产，工业规模、利润 水平居全国 同行业前列。（三）影响1. 税目变化在“营改增”之前和之后， 广告设计服务的定义的改变将适用于税收改革三个阶段。 在 第一阶段，广告设计服务是“服务行业 - 广告”在“营改增”之前支付

14、的工业税、 税率 5%、征收 3%的文化建设费用。第二阶段，广告设汁服务在部分地区试点项 U 后被 纳 入“增值税改革”。经营范围，根据国家财务部在上海的交通和一些现代服装关于营税改革的税务改革通知（税 2011 ） o （十一）应税业务范围“广告服务”指的是图 书、 报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、路标等的使用海报、窗户、霓虹灯、灯 箱、 互联网及其他形式的客户服务、商业服务、广告及提供有关服务的商业活动，山风 格、 公告或声明的程序宣传和提供。 包装广告的策划、 设计、制作、发行、 广播、宣传、 展 示。广告设计服务根据“文化创意服务一广告服务”，将征收税费。第三阶段，在全 国 范围

15、内，广告设计服务转向“文化创新”服务一一增值税的设计?服务。与财税20111111 号文相比， 2013 年8月1日在国家财税 （2013 ）37日，广告服务范围收缩， 广告服装服 务不再包含广告的策划、设计和制作，广告设计也包含在“文化创意服务” 中。项目的 目的。也就是说，随着财税 2011J111 号文自 2013 年 8 月 1 日起废止，广 告设计不再 属于广告服务范围，而是包含在设计服务范围内设计服务旨在征收增值税。2?税基、税率及纳税方式变化在“营改增”之前，广告设计服务的税基是基于营业税的税收，税率为 5%, 应向 营业税 缴纳营业税直接乘以税率。在“营改增”后，由于增值税，税

16、基不应纳税，税务 人员分为增 值税一般纳税人和增值税小纳税人，采用不同的税收方式、税收率是不同的。 一般纳税人应 使用为一般税收 U 的提供应税劳务。应纳税额为当期销售额当 U 前的产出 税额低于当期进 项税额时，不足的部分可以总结并在下一阶段继续扣除。销售的计算也 发生了变化，纳税人 使用销售和销售税收组合定价方法，销售二应税销售（所得税），增 值税率为 6%o2013 年 8月 1日以后，“营改增”试点全国，财务【 2013 】37号文对“广告服务”的范围重新界定，广告策划、设计和生产被排除在广告服务之外。此外，广告设计服务 企业带 来了好消息。根据财综 2012168 号文件规定，广告服

17、务单位和个人应当自 2013 年 8月 1日 起支付文化建设费用从那以后，广告策划和设计不再是广告服务的范畴，而 是“文化创意服 务”。在设计服务中，不需要按照第 68 条的规定支付 3% 的文化事业建 设费，与过去相比， 税负大大降低。3?“营改増”对涉税账务处理的影响情况增加会讣的难度。在营业税制度下，广告设计服务的税务方法简单易懂，应税营业 额是 营业税征收的基础。在增值税中，山于在广告设计服务业务中涉及的大量产业链， 可能会有 多种税率。因此，税收制度比税收制度更为复杂。情况要控制税收负担是困难的。一是很难控制税收时间。广告设计服务的做法，在许多下，钱没有收到发票的付款，导致资金外流，

18、支付税务责任发生时间和差旅点差。在开征营业税的时候， 广告设计服务要纳税。 当这种差异发生时， 它可以“玩时间”。 然 而，增值税制度要求非常严格，连续且有每一个发票编号，因此增值税的出现有一个 明确的 点，如果不控制的话， 将会导致广告设汁服务内部现金流。 其次，很难管理税务 发票的风险。 根据增值税专用发票增值税专用增值税的增值税，以及使用余额征收税款 的形式，有统一发 票、专用发票的差额。但是现在国家的政策不是一个特定的项 U 可以 扣除的实施细则，这可 能是在开票过程中应该将开放的商业发票专用发票，也可能是过 高的增值税专用发票的潜在 风险。第三，税收合同管理是困难的。 在增值税中，

19、更多的 合同将对公司税产生影响。 例如， 广告设计服务的报价，供应商选择和服务合同，考虑 的问题是否与税收相关的税收和合同管 理问题，纳税人资格，发票类型，和具体问题， 如合同变更，合同管理下的营业税是相对简 单的。以第一类业务举例分析，公司 2017 年 1月取得营业收人 100 万元，成本费用共计 50 万 元，汽车燃油费20万元，办公费5万元，会务费10万元，A广告公司1月应缴纳 的营业税 额为 100*5% 二 5 万元 ; 而以第二类业务举例分析， 1 月营业收人为 100 万，成本 费用共计 50 万元，车燃油费 20 万元，办公费 5 万元，会务费 10 万元，付给广告发布 商的

20、服务费为 20 万，广告公司当月的营业税为 (100-20) *5% 二 4万元。营改增以后，广告业隶属于文化创意服务行业的范畴，核定为小规模纳税人则适用于3%的税率；而核定为一般纳税人的则征收 6%税率。以A广告公司为例，假设公司适用于一般纳税人 6%税率。 2017 年2月，公司的当月营业收人为 100 万元，成本费用共 计 50 万元， 汽车燃油费 20 万元,办公费 5万元,会务费 10万元,销项税 100/1. 066% 二 5. 66 万兀 O 办公费 5万元中有 3 万元的增值税专用发票，会务费 10 万元中有 6 万元的增值税 专用 发票，燃油费中有10万元的增值税专用发票，则

21、 A广告公司当月所缴纳的增值税额一销项稅一进项税二 s.66- (3+10)/I. 1 0. 1 +6/1. 060. 06 -3. 43万元，相比较营 改增以前，广告公司当月少支出了 1.5 万元的税费。综上，营改增政策对广告业征税整 体上降低了税负， 对华媒广告公司的影响整体利大于弊。4?“营改増”对广告设计服务净利润的影响广告设计服务利润下降的风险是营改增的风险。减少广告设计服务净利空间的风 险。一 方面，通过影响广告设汁服务企业所得税的所得税扣除来降低净利润。 增值税应 当是外国的， 不得在所得税前扣除。企业所得税中还包括营业税，可以在企业所得税前 扣除，直接导致广 告设计服务利润增加

22、，因此，在“营增”后，增加所得税基数，减少 净利润。同时，广告设 计服务可以得到增值税发票金额难度大，进项税额较少，相关的 进项税的成本，也会导致净 收益减少；另一方面，企业的增值税增加总利润的影响间接 通过城建税和教育的补充。改变 影响净利润的会计科訂。 营业税、广告设计 ?服务会计营 业税包括在“营业税和附加税”中， 可以在计算企业所得税前扣除，最终影响企业的净 利润。征收增值税，必须适用于所有购买 材料、固体、通过资产负债表中的会计科 LI “应 交税费一应交增值税”核算，并在该科口下 增设“进项税额、销项税额、营改增抵减销 项税额以及进项转出”等明细科 LI, 从而影响静 态报表，而对

23、企业的净利润不产生影响。四、“营改增 对广告设计服务影响的对策建议（- ）制定有差异性的服务定价策略 考虑到不同客户对“税收改革”政策的敬感性， 企业可以有所不同服务定价策略。 例如， 广告设计服务小规模纳税人企业，为需要发行增值服务一般纳税人的税务专用发 票，可以通 过降低服务定价策略来减轻税务负担为客户提供优惠，以达到竞争对手的口 的。广告设计服 务于一般纳税人该行业在评估其在行业的竞争地位的基础上，可以做出 相对坚定的价格决定 该战略还可以提高服务价格，提高服务价格税收负担转嫁给消费者。差异化的服务定价 策略 可以使企业满足市场细分的不同需求，适应能力和应有的能力改变的能力得到了改 善，

24、这大 大降低了操作风险，创造了更高的销售额。（二）通过市场调研重新定位目标客户山于试点行业被纳入增值税抵扣环节，试点项 LI 中包括了 “税收改革”政策周边地 区 企业及其上下游企业具有一定的影响，但影响程度不同。企业可以通过市场调研分析 LI 标客 户对“税收改革”政策的敬感性，并对现有的政策进行分析客户和潜在客户将被 评判，并结 合他们自身的竞争优势，他们将重新定位他们的 LI 标客户。口标市场定位使 企业能够决定自己的发展规模、产品品种和质量水平等。这有利于企业的健康发展。总结通过本文的研究，可以得出以下结论： 首先，“营改增”降低了广告设计服务企业，特别是小型企业的税收负担，完善广 告 设计服务企业的税收环境。 特别是 2013 年8月 1日以后广告设计被归类为“设计服 务”税，不再支付文化建设费，大大减少了企业税收负担的转移促进了广告设讣服务企 业的健康发展。笫二，广告设计服务企业应把握税收政策本身所提供的机会和优惠的税收政策将被 用 来充分利用对企业有利的政策，并采用该行业税收筹划以多种方式进行，如服务模块 的拆分 操作，以较低的一般税负为基