下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
1、纳税义务发生时间的整理一、财税(2016) 36 号:第五章第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当 天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后 收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面 合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不 动产权属变更的当天。(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生 时间为收到预收款的当天。(三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。
2、(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的,其纳税义务发生时间为服务、 无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益 事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但 用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。二、中华人民共和国增值税暂行条例(自2009年1月1日起施行。)第十九条增值税纳税义务发生时间:(一)销售货物或者应税劳
3、务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据 的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。(二)进口货物,为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。三、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部国家税务总局第50号令)第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者 取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天;(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥 托收手续的当天;(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收
4、款日 期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出 的当天;(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售 生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款 或者书面合同约定的收款日期的当天;(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收 到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物 满180天的当天;(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售 款的凭据的当天;(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销 售货物行为,为货物移送的当天。(如下)第四条单位或者个体工商户的下列行
5、为,视同销售货物:(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位 或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。四、国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告(国家税务总局公告2011年第40号)根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的有关规定,现就增 值税纳税义务发生时间有关问题公告如下:纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂 估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的, 其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 油脂加工厂建设项目可行性研究报告
- 中国涂附磨具行业市场全景分析及发展趋势研究报告
- 综合大楼建设项目可行性研究报告
- EBSM装置增加一个苯乙烯产品塔项目可行性研究报告
- 年产1亿粒桂美辛肠溶胶囊项目可行性研究报告
- 锅炉技术改造建设项目可行性研究报告
- 江苏省宿迁市钟吾国际校2024届十校联考最后化学试题含解析
- 江苏省无锡锡山区锡东片2024届中考一模生物试题含解析
- 小学一年级数学两位数加减一位数过关检测题大全附答案
- 三年级数学两位数乘一位数计算题水平检测习题带答案
- OZ系列液晶彩电背光灯驱动控制电路维修资料
- 道德与法治一年级下册全册知识点
- 图集《吊车轨道联结及车挡》(05G525)
- 对青少年铅球运动员力量训练方法的分析
- 博弈论与服务营销ppt课件
- 运输顺槽扩帮施工 安全技术措施
- 毕业设计论文钢筋切断机的设计
- 企业管理专业新媒体环境下打造“网红餐厅”的项目策划书——以月采厨房为例
- 第六课《藏书票》
- 抗心律失常药物实验
- GB∕T 1724-2019 色漆、清漆和印刷油墨 研磨细度的测定
评论
0/150
提交评论