完成阶段审计2试题

1、一、单选题1、在资产负债表试算平衡表中，各资产项目的期末审定数为（）。A.期末未审数 +账项调整借方 -账项调整的贷方B.期末未审数 -账项调整借方 +账项调整的贷方C.期末未审数 +账项调整借方 -账项调整的贷方 +重分类调整借方 -重分类调整贷方D.期末未审数 -账项调整借方 +账项调整的贷方 -重分类调整借方 +重分类调整贷方【答案】 C【解析】资产的期末审定数等于期末未审数加上账项调整借方减去账项调整的贷方加上重分类调整借方减去重分类调整贷方。2、项目组内部最高级别的复核是（）。A.项目负责经理现场复核B.项目合伙人的复核C.独立的项目质量控制复核D.项目组内成员间的复核【答案】 B【

2、解析】项目合伙人的复核是项目组内部最高级别的复核。3、A 注册会计师2011 年 3 月 25 日完成对 Y 公司 2010 年度财务报表的外勤审计工作，2011年 3 月 26 日取得 Y 公司管理层书面声明，2011 年 3 月 30 日完成并签署报告，2011 年 4 月2 日将审计报告送交Y公司报出。则Y公司管理层书面声明的日期通常是（）。A.2011 年 3 月 25 日B.2011 年 3 月 26 日C.2011 年 3 月 30 日D.2011年4月 2日答案： C解析：管理层书面声明的日期通常与审计报告日一致。4、下列有关财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项的说法中正确的

3、是（）。A.因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表做出查询答案： C解析：选项 D 的说法本身没有错误，但是不属于财务报表日至审计报告日发生的期后事项的处理，而是在财务报表已经报出后的处理。5、在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（）。A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重

4、大错报风险降低到可接受的低水平答案： B解析：选项B 是分析程序在审计终结阶段的目的。6、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师下列做法恰当的是（）。A.在审计报告中增设说明段予以反映B.在审计报告中反映C.提请被审计单位予以披露D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件答案： C解析：对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失， 注册会计师首先应当提请被审计单位予以披露， 如果被审计单位拒绝披露， 注册会计师才应考虑如何在审计报告中反映。7、项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制

5、复核表述不恰当的是（）。A.消除审计风险B.确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见D.避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见答案： A解析：保证最终质量，但无法消除审计风险。8、X 公司办公大楼值转入固定资产，2009 年 5 月完工投入使用，当年11 月份进行了竣工决算并根据决算价12 月开始计提折旧。A 注册会计师应当建议X 公司进行以下 ()审计调整。A.借记“管理费用” ，贷记“累计折旧”B.借记“固定资产” ，贷记“在建工程”C.借记“管理费用” ，贷记“在建工程”D.借记“管理费用

6、” ，贷记“固定资产”【答案】 D【解析】 被审计单位已于当年将在建工程转入固定资产，注册会计师不必列示B 中的审计调整分录； 存在的问题是少提了 6 11 月份共计 6 个月的折旧， 只须建议补提折旧。 调整分录为借记“管理费用” ，贷记“固定资产” 。9、在审计的完成阶段，审计项目经理应通过编制审计差异调整表来汇总审计差异。以下关于审计差异调整表的说法中，不正确的是()。A.账项调整分录汇总表用来汇总因对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误B.重分类调整分录汇总表用来汇总会计核算正确但未能在财务报表中正确列报的错报C.未更正错报汇总表用来汇总被审计单位因各种原因拒绝调整的核算错误和重

7、分类错误D.未更正错报汇总表用来汇总那些因注册会计师认为不重要而无须建议调整的错误【答案】 D【解析】凡属于认定的错误，注册会计师都应建议被审计单位调整。10、在审计差异调整表中，列入未更正错报汇总表中的错误来自()。A.注册会计师认为不需要更正错报B.被审计单位未予调整的错报C.依据分析程序确定的推断误差D.因范围受限而无法确认的错报【答案】 B【解析】 A：只要是经注册会计师确认的错报，都可以建议被审计单位调整。注册会计师可以认为任何错报都应调整； 注册会计师在汇总审计差异前应当通过扩大或追加审计程序确定C 中的错报； D 中的错报无法汇总。二、多选题1、与试算平衡表有关的下列勾稽关系中，

8、正确的有（）。A.资产负债表试算平衡表中 “未分配利润 ”项目的 “期末审定数 ”栏的数额，应等于利润表试算平衡表中 “净利润 ”项目的 “审定金额 ”栏中的数额B.资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数 ”栏的数额，应等于被审计单位提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额C.资产负债表试算平衡表左边的“重分类调整 ”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的 “重分类调整 ”栏中的贷方合计数与借方合计数之差D.资产负债表试算平衡表左边的“账项调整 ”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的 “账项调整 ”栏中的贷方合计数与借方合计数之差答案： CD解析：

9、根据资产负债表的左右恒等和借贷平衡原理，可分析资产负债表试算平衡表左边的“账项调整 ”及 “重分类调整 ”栏中的借方合计数与贷方合计数之差，应等于右边的“账项调整 ”及“重分类调整 ”栏中的贷方合计数与借方合计数之差；资产负债表试算平衡表中各项目“期末未审数 ”栏的数额，应根据被审计单位提供的同期相应未经审计的资产负债表填列，而该报表又是根据被审计单位的资产、负债、所有者权益类账户的期末余额分析填列，报表数与账户数不完全一致，选项 B 不正确；根据资产负债表中“未分配利润 ”项目是一个累计数，利润表中的净利润是一个时期的金额，两者可能不相等，选项A 不正确。2、在完成审计工作时，需项目合伙人对

10、审计工作底稿实施复核，其主要内容包括（）。A.复核审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确B.复核已审财务报表总体上是否合理、可信C.复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当D.复查计划确定的重要审计程序是否适当，是否得以较好实施，是否实现了审计目标答案： ABCD3、注册会计师应当就下列事项向管理层获取书面声明的有（）。A.管理层对以后盈利情况的保证B.对资产的确认或列报具有重大影响的计划C.管理层认可其设计、实施的维护内部控制以防止或发现并纠正错报的责任D.管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响答案： BCD4

11、、下列有关注册会计师在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行的独立的项目质量控制复核的说法中正确的有（ ）。A.进行独立复核可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见B.对签发审计报告前的审计工作底稿进行独立复核，是对审计工作结果实施的最后质量控制C.独立的项目质量控制复核可以确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准D.独立的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见【答案】 ABCD5、下列有关管理层书面声明的说法中正确的有（）。A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据B.注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层

12、认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录D.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的【答案】 ABD解析：财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录不属于书面声明6、被审计单位管理层声明书正文包括内容有()。A.股东大会及董事会的会议的记录已全部提供给注册会计师查阅B.对注册会计师在审计过程中提出的所有重大调整事项已作调整C.无违法违纪、舞弊现象D.期后事项和或有事项均已全部向注册会计师提供【答案】 ABCD【解析】 A、

13、 C 选项属于“关于信息完整性”内容； B 选项属于“关于财务报表”的内容； D 选项属于“关于确认、计量和列报”的内容。7、离开审计现场前需完成重要底稿符合，重要底稿涉及包括（）。A高风险领域B重大审计问题C审计调整事项D内部控制缺陷（管理建议要点）【答案】 ABCD8、项目质量控制复核人（即独立复核人）复核的范围包括（）。A审计策略书B审计总结C审计报告D实质性工作底稿三、判断题1、编制审计总结，首次为初步编制日期，最终修改日期可以晚于审计报告日。（）【答案】2、审计总结的编制人、复核人以及签发人与审计策略书相同。（）【答案】3、当使用非经常性业务的税前利润确定重要性水平时，如果企业本期非

14、经常性损益较小，可以使用利润总额来确定。（）【答案】4、口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。()【答案】5、被审计单位内部控制制度的健全程度与审计证据反向变动。()【答案】6、审计报告出具后90 天内，应安排助理审计人员整理底稿归档。（）【答案】7、在对业务进行项目质量控制复核后，可以减轻项目负责人的责任。（）【答案】8、项目负责人实施复核一般在审计工作完成时进行。（）【答案】出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此诚危急存亡之秋也。然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄

15、，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同。若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也。侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益。将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所。“能 ”，是以众议举宠为督：亲贤臣，远小人，此先汉所以兴隆也； 亲小人， 远贤臣，此后汉所以倾颓也。 先帝在时，每与臣论此事， 未尝不叹息痛恨于桓、 灵也。侍中、尚书、长史、参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰。后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，