五、会计科工作细则

1、五、会计科工作作细则（一）应收账款款应收票据第一条 为确保保公司权益减减少坏账损失失特制定本办办法第二条 提供应应收账款应收收票据等商业业信用时应办办妥客户资信信调查并随时时考察客户信信用的变化签签注在资信调调查表相关栏栏内但政府机机关公共事业业信用良好的的民营大企业业以及各种机机会性的小金金额或现金交交易客户可不不受此限第三条 在赊售售货品业务而而产生的支票票收受时，应应注意下列有有关事项：注意发票人有无无权限签发支支票注意查明支票有有效的绝对必必要记载事项项如文字金额额到期日发票票人盖章等是是否齐全非该该客户或本人人签发的支票票应要求交付付支票人在支支票上履行背背书手续注意所收支票账账号号

2、码越少少表示与该银银行往来时间间越长信用较较为可靠注意所收支票账账户与银行往往来的期间金金额退票记录录情形注意支票上文字字有否涂改涂涂销注意支票记载任任何处不能修修改如大写金金额可更改处处是否于更改改处加盖原印印章如有背书书人时应同时时盖章注意支票上文字字记载备注如如禁止背书转转让字样注意支票是否已已过期如有背背书人应注意意支票提示期期日是否超过过本公司的特特别规定尽量利用机会通通过客户注意意客户支票的的信用第四条 商业支支票乙种存款款取款单不宜宜接受但如须须参加客户债债权分配或客客户本身未使使用支票及客客户确实无支支票且信用良良好者除外第五条 所收支支票已缴交者者如退票或因因客户存款不不足或

3、其他因因素要求退回回兑现或换票票时营业单位位应填具票据据撤回申请书书经部门主管管签准后送财财务部会计科科处理营业单单位取回原支支票后必须先先向客户取得得相当于原支支票金额的现现金或担保品品或新开支票票再将原支票票交付客户第六条 公司在在交易中收到到的票据要通通过应收票据据账户进行核核算但由于商商业承兑汇票票除了由承兑兑人兑付外还还由出票人连连带负责并且且代表着实际际的商品销售售货款倘为数数较大一般都都另设应民承承兑汇票账户户与应收票据据账户分开核核算第七条应收票据据被拒付时该该项票据就应应从应收票据据账户中转出出用会计分录录转入应收账账款账户以反反映该拒付事事实凡是认为为无法收回现现款的应收票

4、票据则应予销销记转作坏账账损失第八条 应收账账款发生折让让时 应填具具折让证明单单 送呈主管管批准后始得得办理如急需需时得先行以以电话取得主主管的同意而而后补办或遇遇有销货退回回时应于出货货日起60天天内将交寄货货运收据及原原始统一索回回 送交会计计人员办理如如不能取回时时应向客户取取得销货退回回证明其折让让或退回部分分应设销货折折让及销货退退回科目表示示不得直接由由销货收入项项下减除第九条 会计科科接到银行通通知客户退票票时 应即转转告营业部门门 营业部门门对于退票如如无法换回现现金或新票时时 应即寄发发存证信函通通知发票人及及背书人 迅迅速妥善处理理 并由营业业部门填送呆呆账退票处理理报告

5、表随附附支票正本副副本留营业部部门供备忘催催办及退票理理由单 送会会计科依章办办理第十条依法申诉诉而无法收回回的债权部分分应取得法院院债权凭证交交送会计科列列册保管倘事事后发现债务务人在利益偿偿还求偿时效效期内有偿还还能力时应申申请法院执行行第十一条本公司司营业人员不不依本细则的的各项规定办办理或有不法法勾结行致使使本公司权益益受损时依人人事管理规则则责处情节严严重者须移送送法办第十二条本细则则送呈批准后后公布实施修修订时亦同（二）盘点办法法第十三条本公司司为便于年度度结算核对账账卡记载与购购料实际数字字是否发生错错误特制定本本办法第十四条盘点种种类年中盘点于每年年月底由本单单位自行盘点点年终

6、盘点于每年年年终的月日日下午时举行行由各单位相相互盘点第十五条盘点方方式年中盘点由本单单位经理指派派本单位人员员盘点后将盘盘点表送财务务部门会计科科审核结果于于盘点后半月月内回付盘点点单位年终盘点先由本本单位经理视视业务繁简而而分成若干组组指派若干人人分组预盘再再由其他单位位人员按照分分组监督盘点点最后并由高高级主管抽点点盘点结果经经财务部门会会计科核对后后于个月内回回付盘点单位位第十六条盘点步步骤正式盘点之前先先由本单位预预盘人员将各各项应盘物品品清点后填注注标签悬挂在在各项物品之之上然后再将将各项物品逐逐项列于盘点点表内于正式式盘点时交由由盘点人参照照实盘倘有数数字不符或物物品漏列表等等事

7、情盘点人人或抽查人应应予改正或补补列第十七条盘点范范围成品原料含半成成品物料机器器设备外借原原料及加工原原料第十八条盘点处处理盘点表一式三联联白联为存根根联红联为审审核联蓝联为为妇联此项表表格经各负责责人分别记章章后白联由各各单位自存红红蓝两联并送送财务部门会会计科审核审审核结果红联联留会计科存存案蓝联送盘盘点单位参考考第十九条人员分分配预盘人员由本单单位的承办人人或保管人担担任盘点及盘盘点人员由人人事部门在其其他部门中选选派抽点人请请各经理或副副经理以上人人员担任第二十条本办法法由会计科通通知相关部门门协助实行经经通过后实施施第二十一条本办办法如有未尽尽事项可随时时修改（三）员工储蓄蓄存款办

8、法第二十二条为响响应政府奖励励公民储蓄及及安定本公司司员工生活特特制定本办法法此处的员工工系指本公司司正式员工试试用期满个月月而言以下简简称员工第二十三条本办办法由会计科科指定专人负负责办理员工工储蓄存款的的收付登记保保管通知等事事项第二十四条存入入款项时存款款人应自行填填妥存款单一一份经会计科科主管核准财财务部主管批批准后方得入入账依票据部部分应经交换换退一日起算算第二十五条提出出款项时取款款人应自行填填好提款单一一份并亲自签签名盖章才可可提款第二十六条员工工储蓄存款主主办人在受理理提款时要事事先核对印章章和签名以及及金额金额在在元以上的提提款应于天前前通知主办人人第二十七条存款款利率依国家

9、家银行所定利利率作参考由由财务部主管管人员制定（四）备用金管管理第二十八条公司司本部由财务务部财务科负负责各单位的的零星支付必必要时再行研研讨设置专人人办理第二十九条备用用金借支程序序如下：各单位零星费用用开支如需预预备现金应填填具备用金借借还款通知单单交备用金管管理人员即凭凭通知单支给给现金付款通知单内的的金额应按权权责由各级主主管盖章备用金的暂支不不得超过元特特别事故者应应由企业行政政部经理核准准备用金的借支经经手人应于周周内取得正式式发票或收据据加盖经手人人与主管人的的印章后交备备用金管理人人冲转借支如如超过周尚未未办理冲转手手续时须将该该款转入经手手人私人借支支户并于当月月发薪时一次次

10、扣还第三十条备用金金保管及作业业程序如下备用金的收支应应设立备用金金账户并编制制收支日报送送呈企业部经经理核阅备用金每周应将将收到的发票票或收据编制制备用金支出出传票结报一一次送交财务务部会计科会计科收到备用用金支出传票票后应于当天天即行付款以以期保持备用用金额与周转会计科收收到备用金支支出传票补足足备用金后如如发现所附单单据有疑问时可直接通知知各部经手人人办理补正手手续如经手人人延搁不办须须参照第二条款办理备用金账户应逐逐日结清第三十一条备用用金应由保管管人员出具保保管收据存于于财务部会计计科如有缺少少概由保管人人员负责赔偿偿（五）会计预算算第三十二条营业业预算各事业部应于每每营业年度月月底

11、前依下年年度营业目标标拟订下年度度营业预算预预算的编制依依会计科目的的内容营业收收入营业成本本原材料物料料人工或外包包工程营业费费用销售费用用管理费用等等并拟编资金金来源与运用用计划表一式式两份经核准准后一份送财财务部会计科科备查一份自自存第三十三条年度度计划内固定定资产投资预预算各事业部就已核核定的投资建建厂计划与财财务部会计协协编固定资产产预算依会计计科目内容编编制明细表及及长期资金支支出预计表年年度预算执行行控制表前项预算表的编编制事业部应应按财务分类类标准分项设设置预算执行行控制卡及工工程进度预算算控制卡一式式两份自存一一份以一份送送财务部会计计科编制长期期资金预算执执行预计表第三十四

12、条现金金收支预算各事业部应就当当年下半年度度运营资金收收支情形酌情情编制下半年年每月运营资资金收支预计计表一式两份份一份自存一一份送财务部部会计科编制制年度运营资资金收支汇总总预计表具体体内容见第十十一条（六）原始凭证证第三十五条登记记会计业务的处理理程序应依本本公司规定根根据合法的原原始凭证登记记记账凭证根根据合法的记记账凭证登记记会计账簿根根据符合规定定的会计账簿簿编制会计报报告但原始凭证的格格式及其所载载的项目具备备记账凭证的的条件的可代代替为记账凭凭证各种特殊殊会计事项依依本公司规定定难以处理时时须参照一般般会计的原理理原则方法或或习惯在不违违背政府法令令范围内处理理去办原始凭证关关系

13、现金票据据债券等出纳纳的没有经主主管会计人员员的盖章不得得为出纳执行行主管会计人员核核对账目时对对于现金票据据债券及其他他各项财物应应随时派员盘点关于于盘点任务每每年最少应办办理一次会计业务处理发发生错误时应应于发现时即即予更正第三十六条审核核原始凭证应详细细审核如有下下列情形者当当视为不合法法法令明定为不当当支出者书据数字计算错错误的收支数字与规定定及事实经过过不符的与本公司有关规规定抵触的支出凭证的审核核支付款项应取得得收款人的统统一发票为原原则但金额在在规定数目以以下以收款人人的收据即可可对于营利事业购购进物品或支支付费用的原原始凭证应盖盖有该营利事事业的印章并并记明以下各各项该公司或商

14、品名名称地址货品名称 规格格及数量或费费用性质单价及总价交易日期本公司的名称和和地址前项原始凭证若若为收据并须须填明该营利利事业的统一一编号贴足印印花对于个人支付费费用的原始凭凭证应记明以以下各项该收收款人的姓名名住址居民身身份证编号必必要时检送身身份证影印本本支付款项原原因实收金额额收到日期本本公司的名称称和地址前项项原始凭证如如为收据应贴贴足印花并依依法代扣捐税税对于其他机构支支出的原始凭凭证应记明受受款机构名称称地址支付款款项事由实收收金额收到日日期本公司名名称地址对于本公司内部部支出的原始始凭证应依本本公司有关规规定办理购进进材料原料和和其他消耗品品的原始凭证证均应检附验验收单收料单单

15、和请购单购进固定资产的的原始凭证应应检验所附的的固定资产验验收单和请购购单刊登广告费及印印刷费发票或或收据均应附附具样本或样样张员工出差差旅费费应依照本公公司员工出差差旅费报支办办法支给并填填具出差差旅旅费报告表检检附有关单据据报销支出凭证单据上上应用大写数数字书写实付付金额不得涂涂改或挖补支支出凭证上所所列金额为外外币时应将折折合率及折合合的人民币总总数详细登载载非中文凭证单据据应由经办人人员将其内容容摘要译成中中文一并附送送各部门的费用开开支应受部门门费用预算限限制的依各该该预算的规定定办理各项支出凭证应应由经办部门门主管人员及及经办人员签签章会计人员员审核及会计计主管核准始始为有效收入凭

16、证的审核核(1)无论属于于营业收入或或营业外收入入各项收入均均应取得足资资证明收入的的凭证(2)成品的销销售应以本公公司有关规定定价格为其审审核依据(3)凡属出售售资产的收入入应以合同契契约开票议价价的记录或其其他有关书面面证据为其审审核依据凡属交换资产所所得的利益收收入应依交换换合同契约或或其他有关的的书面证据为为其审核依据据(4)成品销售售及其他资产产出售所开的的统一发票应应记明下列事事项客户名称地址本公司名称地址址及印章销售成品或其他他资产的名称称数量单价及总价其他事项(5)收入凭证证有下列情形形之一的当视视为不合理的的凭证收入计算及条件件与规定不符符者书据数字计算错错误者形式未具或手续

17、续不全者其他与法令规定定不符者第三十七条范围围凡是用以证明会会计事项发生生的及其经过过的文书单据据均为原始凭凭证原始凭证经法令令规定必须具具备某种条件件的应依其规规定(七)记账凭证证第三十八条 登登记不生效力或不合合法的原始凭凭证不得作为为登记记账凭凭证的根据记账凭证的编制制除整理结算算结账等事项项确无原始凭凭证者外应根根据原始凭证证进行应该具备原始凭凭证而事实上上没有原始凭凭证或原始凭凭证无法取得得的会计事项项应由经办人人员签报经其其主管各层的的核转及主管管会计的会签签送与部门经经理或厂长批批准才可以据据以编制记账账凭证事后如如取得原始凭凭证时并应检检附记账凭证内所记记载的会计事事项及金额均

18、均应与原始凭凭证内所表示示者相符原始始凭证的余额额如不以分位位为止者应将将分位以下的的小数四舍五五入记入记账账凭证凡由一科目转入入其他科目时时其借贷双方方会计科目虽虽属相同而会会计事项的内内容并不相同同或总分类科科目虽属相同同而明细分类类账科目并不不相同者均应应按项目记账账凭证转正但但属成本计算算科目另有规规定处理方法法者不在此限限现金票据证券及及财产增减保保管转移应随随时根据合法法的原始凭证证填具记账凭凭证但有关生生产成本已随随时根据合法法的原始凭证证而直接记入入明细分类账账者须按期分分类汇总填具具记账凭证第三十九条审核核记账凭证有下列列情形者视为为不合法的凭凭证应予更正正记账凭证根据不不合

19、法的原始始凭证填制者者未依规定程序编编制者记载内容与原始始凭证不符者者会计法规定应行行记载事项未未记明者依照规定应经各各级人员签章章未经其签名名盖章者但各各单位主管已已在原始凭证证上签章者在在记账凭证上上可不再签字字有记载抄写计算算错误而未遵遵照规定更正正者其他与法令或公公司规章不符符者(八)会计账簿簿第四十条除本公公司另有规定定外均应依据据记账凭证登登记第四十一条根据据记账凭证记记入账簿时除除总分类账应应先汇编日记记余额试算表表然后根据该该表转入外其其明细分类账账应根据记账账凭证登记第四十二条记表表时其账簿内内所记载的会会计科目金额额及其他事项项均应与记账账凭证内所载载者相同第四十三条日记记

20、余额试算表表的编制及各各种账簿的登登记均应每日日进行第四十四条账簿簿有以下情形形者视为不合合法的账簿应应予更正如不不更正不得据据以编制会计计报告日记试算表及账账簿的登记未未据规定的记记账凭证或原原始凭证进行行记入总分类账目目未据规定的的日记试算表表日记试算表及账账簿的内容与与计账凭证或或原始凭证不不符或总分类类账的内容与与日记试算表表不符的记载抄写计算等等错误不依规规定更正者其他不合法的情情况第四十五条总分分类账及明细细账 原则上上均应按日结结算借贷的余余额 如事实实上无此要求求 可考虑实实际情形改为为每周进行 但每月终了了时 必须办办理总一次计计算各账户本本月合计和截截止到本月累累计 以利月

21、月报的编制第四十六条本公公司有以下情情况之一时应应办理结账会计年度终了时时公司改组合并时时公司解散时主管部门规定公公告需要和配配合利润中心心制度实施每每个月须结账账第四十七条结账账前应为下列列各项整理分分录所有预计预收应应收应付各科科目及其他权权责已发生而而尚未入账的的各项事务的的整理分类折旧坏账及其他他属于本结账账期内的费用用整理记录材料成品等实际际存量与账面面不符的整理理记录其他应列为本结结账期内的损损益和截至本本结账期止已已发生的债权权债务而尚未未入账各项的的整理分录第四十八条年终终结账时各账账目经整理后后其借贷方余余额依下列规规定处理收入支出各项目目的余额应结结账本期损益益科目为损益益

22、的计算资产负债和净值值各科目余额额应转入下年年度各项科目目收支各科的结转转应做成分录录资产负债和和净值各科目目的结算直接接在账簿上记记录第四十九条账簿簿和重要备查查簿内记载错错误而当时发发现者应由原原记账人员划划双红线注销销更正并于更更正处盖章证证明不得挖补补刮擦或用药药水涂抹如错误于事后发发觉而其错误误不影响结款款的应由察觉觉人员将情况况呈明主管人人员更正若其其错误影响结结数或相对账账户的余额者者应另制传票票更正数字书写错误无无论写错一位位或数位均应应将该错误数数据全部用双双红线划去另另行书写正确确数字并由记记账人员盖章章证明第五十条账簿及及重要备查簿簿内有重揭两两页产生空白白页时应将空空白

23、页划伤红红线注销如跳跳过一行或两两行应将误空空的行划红线线注销画线注注销的账页空空行均应由记记账人员盖章章证明第五十一条各种种账簿总的首首页应列启用用单说明公司司名称或各厂厂名称年度账账簿名称册次次页数启用日日期并由负责责人和主办会会计盖章各种账簿的末页页应列经营人人员一览表填填写记账人员员的姓名职别别经管日期凡凡经管账簿人人员遇有职务务更调时须将将各项账簿由由原经管人员员与接管人员员于上述账簿簿经营人员一一览表内书明明交接年月日日并盖章证明明第五十二条各种种账簿账页的的编号除订本本式应按账页页顺序编号外外活页式账簿簿应按各账户户所用的账页页顺序编号年年度终了时应应予装订成册册总分类账和和用细

24、分类账账应在各账簿簿前加一目录录第五十三条各种种账簿除已经经用尽者外在在决算期前不不得更换新账账簿其可长期期连续记载的的在决算期后后不用更换第五十四条各种种账簿在使用用前应检查页页数编号并贴贴足印花税字字其主要账簿簿应送当地税税务机构检印印(九)会计报告告第五十五条会计计报告的编制制除了决算报报告应将属于于报告期间内内的会计事项项全部列入外外日报月报等等可根据期末末办理完毕时时已经入账的的会计事项来来编制第五十六条会计计报告内所表表现的事实 应与账簿所所记载的数字字相符 但预预算及其他比比较分析数字字可不由会计计账簿入账 而直接编制制会计报告第五十七条会计计报告有下列列情形之一者者应予更正其内

25、容与会计账账簿不符者编造不依程序或或内容有错误误者抄写计算等有错错误者未经应予签署人人员签署者其他与法令或公公司规定不符符者第五十八条会计计报告应依总总公司所定的的期限编制第五十九条本公公司所属机构构所编送的会会计报告应为为综合报告必必要时并附送送所属机构的的会计报告第六十条各种会会计报告均应应留存底稿第六十一条会计计报告未经总总公司核准不不得随意给与与任何机关团团体和个人会会计报告表达达方式应尽量量使非会计人人员易于了解解会计报告的的规格应大小小一致以便装装订(十)会计档案案第六十二条原始始凭证应按会会计科目区别别 依记账凭凭证的顺序 分别装订成成册 另加封封面 详记起起讫日期 会会计科目种

26、类类 起讫号码码等 记账凭凭证应按月编编号 并按月月装订成册 另加封面详详记日期 起起讫号码记账账凭证页数第六十三条下列列原始凭证须须分别装订保保管并应在记记账凭证上注注明其保管处处所及档案编编号或其他便便于查封事项项:各种契约及重要要资产凭证应应依编号独立立成卷应留待将来使用用的现金票据据证券等凭证证将来应转送其他他机构或应退退还的文件书书据其他事项不能依依会计科目装装订成册者第六十四条本公公司及所属机机构的会计报报告及已记载载完毕的会计计账簿等档案案均应分年编编号妥为保管管(十一)现金及及债券第六十五条业务务范围本公司所属机构构现金及债券券的管理除了了法令另有规规定外悉依本本规定处理此处所称现金不不仅包括库存存现金还含银银行存款即期期支票及到期期票据此处所所称债券是指指公司债券政政府债券业务范围内指现现金预算登记