会计资格考试模拟试卷-中级会计实务二2

1、会计资格考试模拟试卷中级会计实务二27. 在融资租赁的情况下，承租人的履约成本包括（）技术咨询服务费印花税保险费人员培训费您的答案：正确答案： a, c, d8. 下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）兑换外币时发生的折算差额接受外币资本投资时产生的折算差额外币应收账款账户期末折算差额外币会计报表折算差额您的答案： 正确答案： a, c备注：兑换外币时发生的折算差额，计入财务费用；接受外币资本投资时产生的折算差额，计入资本公积； 外币应由账款账房期末折算差额，计入财务费用； 外币会计报表折算差额，直接以外币报表折算差额列示在报表中。9.A 公司于 2001 年动工兴建厂房，在该厂房建造过程中

2、，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（）1用银行存款工人员工资支付在建工程人员工资工程项目领用本企业生产的产品发生的业务招待费支出您的答案：正确答案： a, b, c备注：资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。发生的业务招待费支出应计入当期管理费用。10. 关于或有事项的披露，下列说法正确的有（）未决诉讼、仲裁形成的或有负债，无论其发生的可能性有多大，企业都要在会计报表附注中披露为其他单位提供债务担保形成的或有负债，只有很可能导致经济利益流出企业时，才能在会计报表附注中披露或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产很可

3、能会给企业带来经济利益时， 则应在会计报表附注中披露其形成的原因或有资产和或有负债不能在会计报表附注中披露您的答案： 正确答案： a, c备注：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；未决诉讼、仲裁形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债。上述或有负债，无论发生的可性有多大，均应披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时， 则应在会计报表附注中披露其形成的原2因；如果能够预计其产生的财务影响，还应作相应披露。(多项选择题题型总结共 10 题，每题 2 分，共 20 分，您答对 0题，错 10 题，得 0 分)三、判断题 (本题型共 10 题，每题 1 分，共 10 分，每小题判断结果正

4、确的得 1 分。判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中相应的信息点。 )1.A 公司为一家中型塑料中工企业，加工过程中产生的污水未经净化就排除厂外， 对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此， 2002 年 9 月 10 日， A 公司周围村镇集体向法院提起诉论，要求赔偿损失 1000 万元。直到 2002 年 12 月 31 日，该诉论案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，A 公司可能败诉，因此A 公司应将一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。（ ）您的答

5、案：正确答案： ()备注：不符合将或有事项确认为负债的条件。2.对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。（ ）您的答案：正确答案： ()备注：只有达到控制，才能纳入合并范围。3.资产负债表日后事项中的调整事项，除调整会计报表有关项目数字的，还应在会计报表附注中进行披露。 （ ）3您的答案：正确答案： ()备注：资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。4.对融资租入的固定资产，计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策， 应当在租赁资产尚可使

6、用年限内计提折旧。（ ）您的答案：正确答案： ()备注：计提租赁资产折旧时，承租人应当采用与自有应提折旧资产相一致的折旧政策。 能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当租赁资产尚可使用年限内计提折旧； 无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的， 应当在租赁期与租赁资产可使用年限两者中较短的时间内计提折旧。5.如果融资租入资产总额大于承租人资产总额的30 ，承租人应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“未确认融资费用”科目。（ ）您的答案：正确答案： ()备注：如果融资租入资产总额大于承租人资产总额的30，那么在租赁开始日，承租人应按租

7、赁日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者，借记“固定资产”科目6.企业应在会计报告中披露非货币性交易中换入、换出资产的类别及其金额。（ ）4您的答案：正确答案： ()7.在计算会计政策变更的累积影响数时，其中“计算差异的所得税影响金额”是指如果采用应付税款法时，应调整“应交税金”科目，在采用纳税影响会计法时，应调整“递延税款”科目。（ ）您的答案：正确答案： ()备注：如果采用应付税款法时，不能调整“应交税金”科目，在采用纳税影响会计法，可以调整“递延税款”科目。8.如果专门借款为外币借款，则在应予资本化的每会计期间，汇兑差额的资本化金额为当期外处专门借款本金及利息所发生的

8、汇兑差额。（ ）您的答案：正确答案： ()备注：汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额，不与发生在所的固定资产上的支出相挂钩。公司不论采用应付税款法还是纳税影响会计法核算所得税时，其应交所得税的数额是相等的，所不同的是所得税费用的多少。）您的答案：正确答案： ()备注：见教材10.J 公司的财务报告由董事会于 2001 年 3 月 29 日批准可以对外公布，定于 2001 年 4 月 1 日在有关媒体上公布， 但 3 月 30 日，一客户将 2000 年 10 月 20 日购买的一批商品退货，该批商品的成本 400 万元、售价 600 万元。经核实，确系 J 公司的责

9、任，该公司5已认可退货。 J 公司认为，因为财务报告并未报出，其资产负债表日后事项的涵盖时间仍然截止 3 月 29 日。 （ ）您的答案：正确答案： ()备注：资产负债表日后事项的涵盖时间应重新确定。(判断题题型总结共 10 题，每题 1 分，共 10 分，您答对 0 题，错10题，得 0分)四、计算分析题 (本题型共 3 题，每题 10 分，共 30 分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。 )1.A 股份公司为上市公司， 2

10、002 年实现利润总额为 4500 万元，原适用的所得税税率为 33 ，自 2002 年开始改为 30 。在进行所得税核算时，发现利润总额中有如下项目需要调整：1）国库券利息收入 25 万元；2）弥补 1999 年的亏损额 10 万元；3）税收罚款 50 万元；4）超过计工资标准的工资及福利费 137 万元；5）1998 年 12 月 1 日投入使用的 A 设备，原价 500 万元，会计规定的折旧年限为 5 年，税法规定折旧年限为 10 年，假定净残值为零，二者均采用直线法计提折旧；6）A 公司拥有 B 公司 60 的股份， 2002 年度 B 公司实现6净利润 170 万元。 B 公司的所得

11、税税率为15 。要求：根据上述业务，采用债务法计算A 公司 2002年度的所得税费用和应交所得税并编制会计分录。 （除本题涉及的时间性差异外，无其他时间性差异）。您的答案：正确答案：1）应纳税所得额 4500 25 10 50 137 50 102 4600 万元2）应交所得税 4600 30 1380 万元3）2002 年发生的应纳税时间性差异以所得税的影响：投资收益补税 170 60 （1 15）（30 15 ）万元计入“递延税款”科目贷方：180000 元4）2002 年发生可抵减时间性差异对所得税的影响： 50 30 15 万元计入“递延税款”科目借方： 150000 元5）税率变化调

12、整递延税款余额：递延税款原账面借方余额150 33 495000 元借方应调减的金额495000 33 （33 30 ） 45000元会计分录：借：所得税138750007贷：递延税款75000应交税金应交所得税138000002.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人， 适用的增值税率均为17 。为适应业务发展的需要，经协商， 2002 年 12 月 6 日签订资产置换协议， A 公司决定以生产经营过程中使用的设备、 无形资产专利权以及库存原材料换入 B 公司生产经营过程中使用的办公楼、 轿车、客运汽车。 2003 年 1 月 6 日 A 公司和 B 公司换出资料如下：（ 1）A 公司换出

13、：固定资产设备：账面原价为2250 万元，在交换日的累计折旧为 450 万元，公允价值为450 万元，公允价值为1500 万元；无形资产专利权：账面余额为1800 万元，在交换日的计提减值准备为 900 万元，公允价值为1200 万元；原材料：账面价值为5000 万元，在交换日的计提减值准备为500 万元，公允价值为5250 万元，公允价值等于计税价格。（ 2）B 公司换出：固定资产营业用房：账面原价为2250 万元，在交换日的累计折旧为 750 万元，公允价值为2450 万元；固定资产汽车：账面原价为3000 万元，在交换日的累计折旧为 1350 万元，公允人赤1900 万元；库存商品：账面

14、余额为 4500 万元，在交换日的计提存货跌价准备为 1200 万元，公允价值为 3600 在万元。8整个交易过程中没有发生除增值税税率 （17 ）、营业税（5）以外的其他相关税费； A 公司换入 B 公司的营业用房、 汽车均作为固定资产，换入商品作为库存商品进行核算和管理； B 公司换入 A 公司的设备作为固定资产， 专利权作为无形资产， 换入的原材料作为库存原料进行核算和管理。要求：分别编制 A 公司和 B 公司有关非货币性交易的会计分录。您的答案：正确答案：公司的账务处理如下：1 ） 计算换出无形资产应交营业税原材料应交的增值税销项税额换出无形资产应交营业税：1200 5 60换出原材料

15、应交的增值税销项税额：5250 17 892.50（2 ）换入资产入账价值总额（2250 450 1800 900 5000 500 ）（ 60 892.50 ） 3600 17 7540.503）计算确定换入各项资产的入账价值固定资产营业用房7540.50 2450 （2450 1900 3600 ）2323.809固定资产汽车7540.50 1900 （2450 1900 3600 ）1802.13库存商品7540.50 3600 （2450 1900 3600 ）3414.574）会计分录借：固定资产清理 1800累计折旧 450贷：固定资产设备 2250借：固定资产营业用房 2323.

16、80固定资产汽车 1802.13库存商品 3414.57应交税金应交增值税（进项税额）3600 17 612无形资产减值准备900存货跌价准备 500贷：固定资产清理1800无形资产专利权1800应交税金应交营业税1200 5 60原材料5000应交税金应交增值税（销项税额）5250 17 892.5010公司的账务处理如下：1）计算确定换入资产入账价值总额换入资产入账价值总额（ 2250 750 3000 1350 4500 1200 ）3600 17 5250 17 6169.502）计算确定换入各项资产的入账价值固定资产设备 6169.50 1500 （1500 1200 5250 ）1

17、164.06无形资产专利权6169.50 1200 （15001200 5250 ）931.25原材料6169.50 5250 （1500 1200 5250 ）4074.193）会计分录借：固定资产清理 3150累计折旧2100贷：固定资产营业用房2250固定资产汽车3000借：固定资产设备1164.0611无形资产专利权931.25原材料4074.19应交税金应交增值税（进项税额）5250 17 892.50存货跌价准备1200贷：固定资产清理3150库存商品4500应交税金应交增值税（销项税额）3600 17 612某公司开立外汇现汇账户， 采用当月 1 日的市场汇价作为折合率，当月 1

18、 日的市场汇率为 1 美元 8.4 元人民币，月末各外币账户的余额按月末市场汇价进行调整，月末的市场汇率为1 美元 8.5 元人民币。（ 1 ）该公司上月各外币账户的余额如下：银行存款美元户10000 美元（借方） 84000 元（借方）应收账款20000美元（借方） 168000元（借方）短期借款30000美元（贷方） 252000元（贷方）长期借款15000美元（贷方） 126000元（贷方）2）该公司本月发生下列外汇业务：2 日收回应收账款 6000 美元；10 日归还外币长期借款5000 美元；20 日销售产品一批，价款2000 美元，款未收到；1225 日用人民币买入美元 4000 元，银行当天的卖出价 8.6 元人民币 / 美元；月终按市场汇率调整各外币账户的账面余额（长期美元借款专门用于工程项目，基中 52 的工程项目已达到预定可使用状态并交付使用，假设不考虑长期美元借款利息资本化问题） 。要求：（1）根据经济业务编制会计分录；（2）计算该公司计入当