会计实务：个人税务筹划有技巧

1、个人税务筹划有技巧个人所得税自行纳税申报办法( 试行 ) ( 国税发 2006162号) 已经正式实施，个人的纳税知识和纳税观念将遭遇全新的挑战。为此本报记者采访了上海通冉税务师事务所税务顾问、注册会计师栾宝云先生，他向我们分析了部分经济领域较为实用的税务筹划方法，他的经验告诉我们：年终奖一次性发放缴税最少；房屋转让，不同征税方式，缴税差别很大，而如律师等特殊职业群体，即使同样收入，所缴税也有明显差别。因此合理合法的税务筹划十分必要。工资、年终奖税务筹划相同的工资薪金收入，不同的发放方式，每年所交的个人所得税可以相差很多2006 年，李先生每月工资为 5000 元，年终奖金预计共有 24000

2、 元，全年总收入 84000 元。）方式 1：年终奖金按月发放，每月发放 2000 元。每月应纳税所得额为 5000200016005400（元），5400 元适用的税率为 20%，每月应纳税额为 540020% 375705（元）；年应纳个人所得税总额为70512 8460（元）。方式 2：年终一次性发放24000 元。每月应纳税所得额为500016003400（元），每月应纳税额为340015% 125 385（元）。年终一次性奖金应纳税额为2400010% 252375（元）。全年个人所得税总额为38512 23756995（元）。方式 3：奖金分 13 次发，其中每月发1000 元，年

3、末再发放一次全年奖12000 元。每月工资与奖金合计为6000 元，每月应纳税额为（60001600）15% 125535（元）。年终奖金应纳个人所得税额为1200010% 251175（元）。全年个人所得税总额为 53512 11757595（元）。房屋出售税务筹划不同征税方式，房屋转让缴个人所得税相差大（2006 年，张小姐将 2003 年以 50万元购进的一套商品住宅，出售后获得100 万元总额收入，原先的装修费、税费等各类成本为 10 万元。）情况 1：如果寻找不到原先的装修收据、税费等发票情况下，个人转让房屋所得税一般采取核定征收方式，即按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应

4、税所得率（ 5%、10%、15%），据此计算年所得税。那么，张小姐应缴纳的个人所得税为1001%=1（万元）情况 2：寻找到原先的装修成本、税费发票情况下，个人转让房屋所得税一般采取据实征收方式，即转让总额扣除原先各类成本的差额，乘以20%的税率。那么，张小姐应缴纳的个人所得税为（100-50-10 ） 20%=8万元。由此可见，不同的转让所得情况下，不同的征税方式下，个人所缴纳的房屋转让个人所得税可以相差7 万元，甚至更多。特殊职业更需税务筹划以个人为申报对象， 而不是以家庭为申报对象， 以及同样收入不同的适用税率表，缴税差别很大。一人收入养全家应缴个税高部分特殊职业，尤其需要进行税务筹划。

5、比如，很多律师工作是占用了家庭时间和需要家庭成员协助配合为前提的，有些男律师在外工作无法顾家，而太太则成了全职的家庭主妇，太太无工作收入。律师除了工作收入外，还可能有存款利息、债券利息、股票、著作、房产出租等收入，如果这些也全部计入了律师个人的名下，那么律师个人的税负将较高。因为，按现有的申报制度是以个人为申报对象，而不是以家庭为申报对象，这类群体非常有必要进行税务筹划，以合理地降低税负。合伙律师缴税高于聘用律师同样收入、不同职位的律师，所缴纳的所得税也将有明显的差别。情况 1：赵律师是聘用律师， 2006 年收入是 60000 元，月收入 5000 元。每月应缴纳个人所得税 =5000 （ 1-30%）- 1600 10%-25=165 元。全年应缴纳个人所得税额 =16512=1980 元。情况 2：孙律师是合伙律师，2006 年度的律师事务所经营所得分成收入与个人的办案分成收入之和也是60000 元。全年应缴纳个人所得税额=（60000- 160012）30%-4250=7990 元。（王原）小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求