老师-2019森科cpa税法精讲7讲义1、1314章

1、目 录第一章 税法总论2税法概念2税法原则（全面掌握）3税法要素5第一节第二节第三节第四节与我法体系7. 9税务权利与义务11国际关系（先不讲，和第十二章一起介绍）11征收管理法12概述12税务管理13征收17税务检查20. 20纳税担保和抵押20纳税信用管理22第五节第六节第七节第十三章第一节第二节第三节第四节第五节第六节第七节第十四章 税务行政. 24税务行政处罚24税务行政复议26税务行政30第一节第二节第三节1第一章税法总论【本章考情预告】本章地位：属于非常不重要的学习内容，主要是借助本章把之前学过的具体税种进行回忆、梳理。【难度】简单分值】1-2.5 分题型】选择题【本章风云变幻】1

2、.新增国家税务的主要职能；2.新增地税征管方案的相关规定；3.删除了税务机构设置的部分规定；4.删除了征收管理权限划分的相关规定；5.重新梳理了国家税务【本章思维导图】系统负责征收和管理的税种、负责征收和管理的税种。第一节税法概念【知识点一】与税法的概念（一）是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配；（三）国家征税的目的是满足社会公共需要。税法与关系：的本质特征具体体现为制度，而税法则是制度的法律表现形式。二者关系概括为：有税【例题-单选题】，无法不成税。下列权力中作为国家征税依据的是（ A.管理权力B.政治权力C.社

3、会权力）。（2016 年）D.权力2【】B】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。【知识点二】一、的二、税法是引起的产生、变更与消灭的前提条件，但税法本身并不能产生具体的。的产生、变更与消灭必须有能够引起法律事实来决定。法律事件法律事实法律行为的保护产生、变更或消灭的客观情况，也就是由三、的保护对权利主体双方是【例题-单选题】的。下列关于A.税法是引起 B.的表述中，正确的是（）。（2010 年）的前提条件，税法可以产生具体的中权利主体双方法律地位并不，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家是中的权利主体之一D.【选项 B，总体上与其他一样，都是由权利主体、

4、权利客体两方面】C】选项 A，税法是引起的前提条件，但税法本身并不能产生具体的；一中权利主体双方法律地位；选项 D，的。在总体上与其他样，都是由权利主体、客体和内容面【知识点三】税法与其他法律的关系（了解）一、税法的地位税法属于国家本法律规范。性质上属于公法。税法是我国中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济及公民个人分配关系的基的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系税法与的关系第五十六条：“中民公民有依照法律纳税的义务”。【解释】明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。第二节税法原则（全面掌握）税法的原则反映活动的根本属性，是法律制度建立的基础。【知识点一】税法基本原则一、

5、法定原则基本原则党的十八界三中全会决定中提出“的税法原则。法定原则”，首次文件中明确提出这一最根本3面内容的主体双主体：征税方：税务、纳税方：采用属地兼属人原则权利主体双方法律地位是的，但权利和义务不对等的客体征税对象的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务（一）含义：税法主体的权利义务、税法的各类要素都必须且只能由法律予以明确。（二）内容：要件法定原则、税务原则。1.要件法定原则角度国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；征税的各个要素不仅应由法律作出专门的规定，而且规定应尽量明确。2.税务原则征收程序法定目前，我国正有条不紊地

6、法定原则。和已经作出明确，今后开征新税的，应当通过 或废止的二、及其任务。公平原则制定相应的法律，并力争在 2020 年前完成对现行的条例修改上升为法律源于法律上的原则。内涵：负担必须根据的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。三、效率原则1.经济效率：要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。2.行政效率：要求提高四、实质课税原则行政效率。应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据考虑相关外观和形式。【例如】特别纳税调整。【例题-单选题】的真实负担能力决定的税负，而不能仅下列各项税法原则中，属于税法基本原则的是（）。（2014 年）A.B.公平原则效率原则C.实质课税原则D.【法定原则】

7、D】法定原则是税法基本原则中的。【知识点二】税法适用原则4内容要点法律优位原则基本含义：法律的效力高于行政的效力作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生，效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的：税法的稳定性和可性新法优于旧法原则含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给带来的特别法优于普通法原则含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力应用：居于特别法地位级别较低的税法

8、，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法实体从旧、程序从新原则实体税法不具备溯及力程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则基本含义：在发生时，程序法优于实体法适用目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响的及时、足额入库【例题-多选题】下列各项中，属于税法适用原则的有（ A.实体法从旧，程序法从新B.层次高的法律优于层次低的法律 C.国内法优于国际法D.同一层次的法律中，特别法优于普通法）。（2018 年）【】ABD】税法适用原则包括：（1）法律优位原则（选项 B）；（2）法律不溯及既往原则；（3）新法优于旧法原则；（4）特别法优于普通法原则（选项 D）；（5）实体从旧，

9、程序从新原则（选项 A）；（6）程序优于实体原则。【例题-多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。（2017 年）A.B.法定原则是税法基本原则中的效率原则要求税法的制定要有利于节约征管成本C.制定税法时在没有正当理由的情况下给予特定特别这一做法体现了公平原则D.【行政的效力优于】ABCD行政规章的效力体现了法律优位原则】选项 B：效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高行政效率，节约征管成本。选项 C： 税人特别 为行政公平原则，对特定给予性待遇，也在没有正当理由的情况下给予特定纳。选项 D：法律

10、优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政的效力，还可进一步推论的效力优于行政规章的效力。【例题-多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。（2010 年 A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则）B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了法定原则C.税法的原则反映活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了法律的效力高于行政的效力【】ABCD】以上选项均正确。【例题-单选题】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.B.公平原则法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【】D】税法的适用原则包括法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法

11、优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。第三节税法要素税法的要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。【知识点一】纳税义务人1.含义：是税定的直接负有纳税义务的和个人。2.基本形式：自然人、法人。居民和非居民。与负税人、扣缴义务人关系：一个人负税人两个人纳税义务人代扣代缴义务人扣缴义务人代收代缴义务人5【知识点二】征税对象：即征税客体1.含义：指税定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界

12、限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。与课税对象相关的两个概念【知识点三】税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。【注意】有的税种采用两种税率形式，我国现行的税率主要有：【例题-单选题】下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（ A.税率B.税目C.纳税环节 D.征税对象）。（2017 年）【】B】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。【例题-多选题】下列各项中，采用比例税率征收的有（ A.B.消费税C.城镇土地使用税）

13、。（2013 年）D.城市建设税【】AD】消费税有的采用比例税率，有的采用税率；城镇土地使用税采用税率。【例题-多选题】下列关于实体法要素的说法中，正确的有（）。的A.是税定的直接负有纳税义务的和个人，是实际负担和个人B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的具体化，是对课税对象质的界定6税率形式含义形式及应用举例比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例单一比例税率（如车辆购置税）差别比例税率（如城建税）幅度比例税率（如契税）税率 按征税对象确定的计算，直接规定一个固定的税额如城镇土

14、地使用税、车船税等累进税率 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高超额累进税率（如个人所得税中的综合所得）超率累进税率（如土地）概念含义与课税对象关系作用或形式税目对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围对课税对象质的界定明确具体的征税范围，凡列入税目的 即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目国家调节政策需要税基（计税依据）是据以计算征税对象 应纳的直接数量 依据，解决对征税对象课税的计算问题对课税对象量的规定价值形态（从价计征）：按征税对象的货币价值计算，如物理形态（从量计征）：直接按征税对象的自然计算，如城镇土地使用税【】BCD】

15、选项 A，不一定是实际负担的和个人。第节与我法体系【知识点一】从实际出发的原则公平原则原则3.决策的原则原则性与灵活性相结合的原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则【知识点二】【知识点三】权及其划分机关（重点）【例题-单选题】下列各项中，属于制定的行政是（）。（2013 年）中中中中【民民民民】C】个人所得税法征收管理法企业所得税法实施条例暂行条例实施细则发布的企业所得税法实施条例、征收管理法实施细则等，都是行政法规。选项 AB 属于和制定的法律。选项 D 属于税务主管部门制定的部门规章。【例题-单选题】下列各项中，属于部门规章的是（）。（2011 年）A.中 B.中 C.中D.中民

16、民民民个人所得税法 消费税暂行条例企业所得税法实施条例消费税暂行条例实施细则【】D】选项 A 属于及其行政制定的。法律；选项B 属于或立法；选项 C 属于制定的7分类机关形式举例法律及其正式法律企业所得税法、个人所得税法、车辆购置税法、车船税法、环境保护税法、耕地占用税法、烟叶税法、船舶吨税法、和征收管理法准法律及其暂行条例暂行条例、消费税暂行条例、土地暂行条例等行政条例、 暂行条例、实施细则征收管理法实施细则、税暂行条例等地方 （目前只有海南省、民族 ）税收地方性规章财政部、税务总局、部门规章办法、规则、规定暂行条例实施细则、试行办法等地方规章税暂行条例实施细则等四【知识点四】程序是指定步骤

17、和方法。程序的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等活动中，必须遵循的法目前我收程序主要包括以下几个阶段：提议阶段；审议阶段；3.通过和阶段。【例题-多选题】程序是活动中必须遵循的法定步骤，目前我收程序经过的主要阶段有（）。（2016 年 A.审议阶段B.通过阶段C.提议阶段）D.【阶段】ABCD】目前我收程序主要包括以下几个阶段：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和阶段。【知识点五】我国现行税法体系一、税法分类二、现行税法体系我国现行税法体系由实体法和征收管理法律制度。1.实体法体系由 18 个舶吨税由组成，它们按征税对象大致分五类，其中进口的和消费税、关税和船负责征收管理，其他税种

18、由负责征收管理。现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这些共同组成了我国的实体法体系。【要点】我国目前税制是以间接税和直接税为双主体的税制结构。2.程序法体系征收管理法律制度，包括征收管理法、法和关税条例等。（1）由负责征收的税种的征收管理，按照发布实施的征收管理法及各实体税法中的征管规定执行。（2）由机关负责征收的税种的征收管理，按照法及关税条例等有关规定执行。【要点】实体法和征收管理的程序法的法律制度了我国现行税法体系。8主体税商品（货物）

19、和劳务税类（间接税）包括、消费税、关税所得税类（直接税）包括企业所得税、个人所得税非主体税和行为税类包括税、车船税、印花税、契税资源税和环境保护税类包括资源税、环境保护税、城镇土地使用税特定目的税类包括城市建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税划分标准税法分类税法的基本内容和效力和普通法税法的职能作用实体法和程序法主权国家行使管辖权国内税法、国际税法第五节【知识点一】税务机构设置与职能2018 年，根据我国经济和社会发展及推进国家治理体系和治理能力现代化的需要，对地税征管体制进行了。现行税务机构设置是设立国家税务（正部级），原有的省及省以下地税、机构两个系统通过合并整合，设置为省、市

20、、县三级税务局，实行以国家税务为主与省（直辖市）人民双重体制。此外，另由及下属机构负责关税征收管理和受托征收进出口、消费税等。国家税务主要职能： 1.具体起草的措施。负责对草案及实施细则并提出政策建议，与财政部共同上报和下发，制订执行过程中的征管和一般性税政问题进行解释，事后向财政部备案。2.承担组织实施税、共享税及规定的基金（费）的征收管理责任，力争应收尽收。3.参与研究宏观经济政策、与地方的税权划分并提出完善分税制的建议，研究税负总水平并提出运用进行宏观调控的建议。4.负责组织实施征收管理，起草征收管理草案并制定实施细则，制定和监执行，指导和监督地方税务督执行工作。业务、征收管理的规章制度

21、，监督检查、政策的5.负责规划和组织实施纳税服务体系建设，制定纳税服务管理制度，规范纳税服务行为，制定和监督执行权益保障制度，保护合法权益，履行提供便捷、优质、高效纳税服务的义务，组织实施宣传，拟订 6.组织实施对7.负责编报税务师管理政策并监督实施。进行分类管理和专业化服务，组织实施对大型企业的纳税服务和税源管理。收入中长期规划和年度计划，开展税源，加强收入的分析，组织办理税收减免等具体事项。8.负责制定管理信息化制度，拟订管理信息化建设中长期规划，组织实施金税工程建设。9.开展领域的国际交流与合作，参加国家（地区）间关系谈判，草签和执行有关的协议、协定。办理对承办【知识点二】商品的及出口退

22、税业务。系统实行垂直管理，协同省级人民交办的其他事项。征收管理范围划分对省级税务局实行双重。【例题-多选题】下列税种中，由税务系统负责征收的有（）。A.税B.车船税C.车辆购置税 D.船舶吨税【】ABC】选项 ABC：由税务系统负责征收。选项 D：由负责征收。9征收机关征收税种税务系统、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地、税、车船税、印花税、契税、城市建设税、环境保护税和烟叶税，共 16 个税种系统关税、船舶吨税，同时负责代征环节的和消费税【知识点三】收入划分1.进口环节2.地方固定收入包括：消费税（含进口环节等。代征的部分）、车辆购置税、关税

23、、代征的固定收入包括：（城镇土地使用税、耕地占用税）、（税、契税、土地）、环境保护税、车船税和烟叶税等。3.（1）与地方共享收入包括：（2）企业所得税：中国铁路总公司（原铁道部）、各总行及海洋石油企业缴纳的部分归，其余部分与地方按 60%与 40%的比例（3）个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的比例与企业所得税相同（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归，其余部分归地方总行、各保险总公司集中缴纳的部分归（5）城市其余部分归地方建设税：中国铁路总公司、各，（6）交易印花税 2016-1-1 起全部调整为收入【例题-单选题】下列税种中，其收入全部作为 A.耕地占用税B.个人所得税

24、C.车辆购置税 D.企业所得税固定收入的是（）。（2018 年）【】C】固定收入包括消费税（含进口环节代征部分）、车辆购置税、关税、代征的进口环节等。【例题-单选题】下列税种中属于 A.耕地占用税B.个人所得税 C.车辆购置税D.土地与地方共享收入的是（）。（2015 年）【】B】选项 AD 属于地方固定收入，选项 C 属于固定收入。共享收入的是（【例题-单选题】下列税种中，属于 A.关税B.消费税C.个人所得税 D.土地与地方）。（2015 年）【选项 C 属于】C】本题考查的收入划分。选项 AB 属于固定收入；选项 D 属于地方固定收入；与地方共享收入。【例题-多选题】根据我国分税制财政管

25、理体制的规定，下列被列入和地方共享收入的税种有（）。（2014 年）A.消费税 B.C.资源税D.城市建设税【】BCD】选项 A：属于固定收入。10第六节税务权利与义务【知识点】征纳双方的权利与义务【例题-多选题】下列各项中属于权利的有（）。（2015 年）A.要求 B.对C.保守商业作出的决定，享有陈述权、申辩权和、违法行为D.依法申请减免税权【】ABCD】以上选项都属于的权利第七节国际关系（先不讲，和第十二章一起介绍）【本章重点总结】1.掌握税法基本原则和适用原则；2.掌握不同的税法机关颁布的规范性文件；3.掌握的程序；4.掌握收入的划分。11征纳双方义务权利和应当广泛宣传法律、行政，普及

26、纳税知识，无偿地为提供纳税咨询服务； 负责征收、管理、稽查，行政复议的职责应当明确，并相互分离、相互制约；为人；回避制度等负责 征收管理工作；税务机关依法执行职务，任何 和个人不得阻挠、扣缴义务人必须依照法律、行政的规定缴纳、代扣代缴、代收代缴；如实向提供与纳税和代扣代缴、代收代缴有关的信息向 了解 法律、行政、纳税程序；依法享有申请减税、免税、退税的权利；享有陈述权、申辩权；依法享有申请行 复议、提起行政 、请求国家赔偿等权利第十三章征收管理法【本章考情预告】本章地位：属于非常不重要的学习内容，主要是程序性内容，是对前 11 章内容的保障。【难度】简单分值】1-2.5 分题型】选择题【本章风

27、云变幻】调整了变更税务登记的相关内容；新增“进一步优化办理企业税务注销程序删除了注销税务登记的程序、方法；”的相关规定；新增新增网络范围内式样的有关规定；管理的有关规定；新增纳税信用级别的有关规定。【本章思维导图】概述税务管理3.征收征收管理法4.税务检查5.纳税担保和抵押纳税信用管理第一节概述【知识点一】征收管理法的目的【知识点二】征收管理法的适用范围征管法第二条规定：“凡依法由定了征管法的适用范围。征收的各种的征收管理，均适用本法。”这就明确界我收的征收机关有税务和部门，征收各种工商，征收的关税及代征的征收关税。征管法只、消费税，适用其他法律、适用于由的规定。征收的各种的征收管理。值得注意

28、的是，目前还有一部分由征收，如教育费附加。这些费不适用征管法，的条例和规章决定。不能采取征管定的措施，其具体管理办法由【再现-单选题】下列税费的征收管理，适用中民征收管理法的是（）。（2018 年）A.税B.地方教育附加C.关税D.【代征消费税】A】征管法的适用范围是征收的各种征收的。由征收的关税及代征的、消费税，不属于征管法的适用范围；由，如地方教育附加，不适用征管法。12第二节 税务管理【知识点一】税务登记管理一、设立税务登记2.开业税务登记的时间和地点。从事生产、经营的领取工商的，应当自领取工商之日起 30 日内申报办理税务登记，税务登记证及副本；境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供

29、劳务的，应当自项目合同或协议签订企业之日起 30 日内，向项目所在地3.设立税务登记的内容。申报办理税务登记，临时税务登记证及副本。（1）名称、法定代表人或业主及其居民、护照或者其他证明的合法证件。住所、经营地点。登记类型。核算方式。生产经营方式。生产经营范围。（7）（资本）、投资总额。（8）生产经营期限。（9）财务、。二、变更、注销税务登记（变动大）变更税务登记，是注销税务登记，则是指税务登记内容发生变化时向申报办理的税务登记手续；税务登记内容发生了根本性变化，依法需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。1.已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日

30、起 30 日内，向原税务登记机关如实提供下列证件、资料，申报办理变更税务登记。(1)工商登记变更表及工商。(2)(3)2.变更登记内容的有关证明文件。的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）。按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。(1)(2)3.变更登记内容的有关证明文件。的原税务登记证件（登记证正、副本和税务登记表等）。提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应如实填写税务登记变更表，符合规定的，

31、税务机关应当日办理；不符合规定的，应通知其补正。4.应当于受理当日办理变更税务登记。税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，按变更后的内容重新税务登记证件；税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，不重新税务登记证件。5.注销税务登记的适用范围及时间要求。(1)发生解散、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(2)被工商行政管理机关吊销或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。13(3)因住所、经营

32、地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地申报办理税务登记。【再现-单选题】下列情形中，应当注销税务登记的是（）。（2018 年）A.B.C.D.【改变生产经营方式的被工商行政管理部门吊销改变名称的的改变住所和经营地点未涉及改变原主管】B】考查变更税务登记和注销税务登记的适用范围。再现-单选题】的企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是（）。（2016 年） A.改变生产经营方式B.改变行政隶属关系C.减少资本D

33、.住所迁移涉及主管的变动【】D】考查变更税务登记和注销税务登记的适用范围。（新增）8.根据国家税务自 2018 年 10 月 1 日起：关于进一步优化办理企业税务注销程序（税总发2018149 号），(1)对向市场明，直接向市场部门申请简易注销的部门申请办理注销登记。，符合下列情形之一的，可免予到办理清税证未办理过涉税事宜的。办理过涉税事宜但未领用三、停业、复业登记（有变动）、无欠税（滞纳金）及罚款的。1.实行定期征收方式的工商户需要停业的，应当在停业前向申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。2.纳税情况和在申报办理停业登记时，应如实填写停业复业书，说明停业理由、停业期限、停业前的的

34、领、用、存情况，并结清应纳、滞纳金、罚款。应收存其税务登记证件及副本、3.4.领购簿、未使用完的和其他税务证件。在停业期间发生纳税义务的，应当按照应当于恢复生产经营之前，向法律、行政的规定申报缴纳。申报办理复业登记，如实填写停业复业书，领回并启用税务登记证件、领购簿及其停业前领购的。5.停业期满不恢复生产经营的，应当在停业期满前到办理延长停业登记，并如实填写停业复业书。【知识点二】账簿、凭证管理（二）管理（新改）1.根据征管法第二十一条规定：“是的主管机关，负责的印制、领购、确定。在省、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。”在范围内式样的，由国家税务、直辖市范围内式样的，由省、直辖市税务局（以

35、下简称省税务局）确定。的基本联次包括：存根联、记账联、存根联由收款方或开票方留存备查；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证；联由付款方或受票方作为付款原始凭证。联。14的基本内容包括：的名称、代码和号码、联次及用途、客户名称、及账号、商品名称或经营项目、计（个人）名称（章）等。量、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票（新改）3.领购管理。(1)依法办理税务登记的和个人，在领取税务登记证后，向主管申请领购。申请领购务的和个人应当提出购票申请，提供经办人明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财或者章的印模，经主管审核后，发给领购簿。领购的和个人应当凭领购簿核准的种类、数量以及购票方式，

36、向主管领购。(2)需要临时使用的和个人，可以直接向或者个人，应当凭所在地申请办理。临时到本省、的证明，向经营地、直辖市申请领购行政区域以外从事经营活动的经营地的。对外省、直辖市来本辖区从事临时经营活动的和个人申请领购的，可以要求其提供保证人或者根据所领购的票面限额及数量交纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销。按期缴销的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销的，由保证人或者以保证金承担。收取保证金应当开具收据。对保证金应设专户，不得挪作他用。领用使用。可以根据自己的需要申请领用普通。只限于一般（新改）4.开具、使用、取得的管理。应注意以下几点（(1)销货方按规定填开开具、使用、取得的

37、管理，按有关规定办理）：，收购和扣缴义务人支付个人款项时等特殊情况下，由付款方向收款方开具(2)(3)。方按规定索取，不得要求变更品名和金额。进行电子商务必须开具或取得。(4)不符合规定的，不得作为财务报销凭证，任何和个人或拒收。章。(5)(6)领购 票出入境。要全联一次如实填写，并开具要加盖财务限于领购不得跨省、直辖市、使用。和个人在本省、直辖市内开具。批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、空白，携带、邮寄或者空白发(7)不得转借、转让、用范围。；批准，不得拆本使用；不得自行扩大专业使(8)开具后，如发生销货退回需开红字的，必须收回票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回票

38、并证明“作废”后，重新开具。(9)应当建立使用登记制度，设置登记簿，并定期向主管使用情况。(10)应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理（新改）5.保管管理。和领购簿的变更、缴销手续。(1)开具的和个人应当按照规定存放和保管。已开具的存根联和登记簿，应当保存五年。保存期满，报经查验后销毁。(2)使用的和个人应当妥善保管作废。发生丢失情形时，应当于发现丢失当日，并登报（新增）6.的检查。在管理中进行下列检查：检查印制、领购、开具、取得和保管的情况。调出查验。(3)查阅、与有关的凭证、资料。(4)向当事各方询问与有关和情况。有关的情况和资料，可以(5)在查处时，对与、照相和。15（新增）印制、

39、使用的和个人，必须接受依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得、隐瞒。进行检查时，应当出示税务检查证。需要将已开具的调出查验时，应当向被查验的和个人开具换票证。换票证与所调出查验的有同等的效力。被调出查验的和个人不得接受。需要将空白调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时发还。和个人从中国取得的与纳税有关的或者凭证，在纳税时有疑义的，可以要求其提供机构或者会计师的确认证明，经审核认可后,方可作为计账核算的凭证。（新增）9.网络管理。网络是指符合国家税务标准并通过国家税务及省、直辖市税务局的网信息络管理系统开具的。国家积极推广使用网络管理系统开具，并提供便捷的网络查询。自(1)起：应根

40、据开具的和个人的经营情况，核定其开具网络的种类、行业类别、开票限额等内容。开具的和个人需要变更网络核定内容的，可向提出申请，经确认，予以变更。(2)开具的和个人开具网络应登录网络和个人管理系统，如实完整填写的相关内容及数据，确认保存后打票。开具的开具的网络，经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认、查验。(3)和个人取得网络时，应及时查询验证网络信息的真实性、完整性，对不符合规定的，不得作为财务报销凭证，任何和个人拒收。(4)开具的和个人需要开具红字的，.必须收回原网络全部联次或取得受票方出具的有效证明，通过网络管理系统开具金额为负数的红字网络。开具的和个人作废开具的网络，应收回原网络全部联次

41、，注明“作废”，并在网络管理系统中进行作废处理。开具的和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络(5)管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白。根据。管理的需要，可以按照国家税务的规定委托其他通过网络管理系统网络应当与受托的签订协议，明确网络的种类、对象、内容和相关责任等内容。(6)开具的和个人必须如实开具网络开具，不得利用网络时，可离线开具进行转借、转让、虚开发。票及其他违法活动。当网络出现故障，无法开具后，不得改动开票信息，并于 48 小时内上传开票信息。(7)省以上况下，可以试行电子在确保网络。电子信息正确生成、可靠、查询验证、安全唯一等条件的情【知识点三】纳税申报管理1.在纳税

42、期内没有应纳的，以及享受减免税待遇的在减免税期间的应按规定纳税申报。2.申报方式：直接申报、邮寄申报（邮戳为准）、数据电文、定期报、简并征期等申报纳税方式。缴纳的实行简易申3.延期申报管理：因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上核准，可以延核定的税额期申报。经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者预缴，并在核准的延期内办理纳税结算。再现-多选题】【根据征收管理定，下列属于纳税申报对象的有（）。（2017 年）代扣代缴义务人享受减税的16C.纳税期内没有应纳D.享受免税的的【】ABCD】纳税申报的对象为和扣缴义务人。在纳税期内没有应纳的，也应当按照规定办理纳税申

43、报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。第三节征收征收是征管的中心环节。【知识点一】征收的原则（七） 1.2.3.优先优先于无担保债权。发生欠税的，优先于抵押权、质权和留置权的执行。优先于罚款、没收所得（包括税务部门、其他行政部门）。【知识点二】征收方式是指征收的方式根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收的方法和形式。征收的方式主要有：（一）查账征收查账征收是指按照提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税。（二）查定征收查定征收是指根据的从业、生产设备、采用原材料等，

44、对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税。（三）查验征收查验征收是指对应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税。（四）定期征收定期征收是指通过典型，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税（五）委托代征。委托代征是指委托代征人以的名义征收，并将缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。（六）邮寄纳税邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按

45、期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的。（七）其他方式如利用网络申报、用纳税等方式。【知识点三】征收制度（一）代扣代缴、代收代缴制度1.扣缴义务人依法履行代扣、代收义务时，不得。的，扣缴义务人应当在1 日之内主管处理。不及时向主管的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收的责任。2.代扣、代收坐支。手续费，只能由县（市）以上办理退库手续，不得在征收过程中17（二）延期缴税制度因有特殊，不能按期缴纳的，经省、直辖市税务局批准，可以延期缴纳，但最长不得超过 3 个月。同一笔不得滚动。批准延期内免予加收滞纳金。特殊的主要内容包括：一是因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当币在

46、扣除应付职工工资、社会保险费后，以缴纳的。所谓“当币资金”是指申请延期缴纳之日的余额，其中不含国家法律和行政明确规定企业不可动用的。“应付职工工资”是指当期计提数。【再现-单选题】下列关于延期缴纳的表述中，正确的是（）。（2017 年）A.批准的延期期限内加收滞纳金B.延期缴纳的同一笔不得滚动C.延期缴纳的期限最长不得超过 30 天D.延期缴纳必须经县级批准【】B】选项 A：不予批准的延期纳税，从缴纳期限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金。选项 B：延期缴纳的同一笔不得滚动。选项 CD：，但最长不因特殊不能按期缴纳得超过 3 个月。的，经省、直辖市税务局批

47、准，可延期缴纳（三）滞纳金征收制度从滞纳规定或者缴纳或者解缴之日起，按日加收滞纳万分之五的滞纳金（加收滞纳金的起止时间为法律、行政依照法律、行政之日止）。的规定确定的缴纳期限届满次日起至、扣缴义务人实际（四）减免制度1.停止减免，不享受减税、免税的条件发生变化时，应自发生变化之日起 15 日内向，经审核，者又不再符合减免税条件的，追回已减免的。2.减免期满，应自期满次日起恢复纳税。3.同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由按合理方法核定。4.在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。（五）税额核定

48、制度（包括和个人）有下列情形之一的，核定其应纳税额：依照法律、行政依照法律、行政的规定可以不设置账簿的；的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。18（七+八）保全措施和强制执行措施（十）的退还和追征制度19制度适用范围相关规定追征制度的责任造成的未缴或者少缴可在 3 年内要求、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因、扣缴义务人的责任造成的未缴或者少缴一般情

49、况下，追征期为 3 年，特殊情况下，追征期为 5年。追征的同时，还要追征滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，无限期地追征偷税、抗税的、滞纳金和、扣缴义务人所骗取的。制度适用范围退还时限相关规定退还制度发现自结算缴纳之日起 3 年内要求退还,可要求加算多缴同期存款利息。应当自接到纳税人退还申请之日起 30 日内查实并办理退还手续。发现法律无规定,推断为无限期退还应当自发现之日起 10 日内办理退还手续。措施实施条件实施措施特别说明保全措施行为条件： 有逃避纳税义务的行为。逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他等时间条件： 在规定的纳税期届满之前和责令缴纳 的期限之后担保条件：在上述两个

50、条件具备的情况下， 可以责成提供纳税担保， 不提供纳税担保的， 可以依照法定权限和程序，采取 保全措施可以采取 保全措施的仅限于从事生产、经营的 ，不包括非从事生产、经营的 ，也不包括扣缴义务人和纳税担保人通知的或者其他金融机构冻结的金额相当于应纳税款的存款扣押、 的价值相当于应纳 的商品、货物或者其他个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在 保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取 保全措施和强制执行措施对等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局） 批准强制执行措施超

51、过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴告诫在先。必须责令限期缴纳超过告诫期。经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的不限于从事生产、经营的，也适用于扣缴义务人、纳税担保人通知的或者其他金融机构从其存款中扣缴扣押、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳的商品、货物或者其他财产（无法分割的可以整体扣押）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内（1 对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局） 批准（2 采取强制执行措施时，对 、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。可以单独对 应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施第节税务检查【知识点一】税务检查的形式和方法一

52、、税务检查的形式重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查、专项检查。二、税务检查的方法全查法、法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。【再现-多选题】下列方法中，属于税务检查方法的有（）。（2016 年）A.法B.外调法 C.全查法D.现场检查法【】ABCD】上述四个选项均符合规定。【知识点二】税务检查的职责进行下列税务检查：（2）到的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或者其他，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴有关的经营情况。（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查他的有关单据凭证和

53、资料。托运、邮寄、应税商品、货物或者其（6）经县以上税务局（分局）批准，凭格式的检查存款账户证明，查询从事生产、经营的、扣缴义务人在或者其他金融机构的存款账户。第五节【知识点一】在规定期限内不缴或者少缴的征管法第六十八条规定：“、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追50%以上 5 倍以下的罚款。”缴其不缴或者少缴的外，可以处不缴或者少缴【知识点二】扣缴义务人不履行扣缴义务的征管法第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的，由向追缴，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收50%以上 3 倍以下的罚款。”

54、第六节同意或确认，纳税担保和抵押或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的纳税担保是指经方式，为应当缴纳的及滞纳金提供担保的行为。【知识点一】纳税担保（一）纳税保证人有以下情形之一的，不得作为纳税保证人： 1.有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被、司法机关过未满 2 年的；的；2.因有违法行为正在被处理或刑事被司法机关3.纳税信誉等级被C 级以下的；4.在主管所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业；20四5.无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；6.与存在担保关联关系的；7.有欠税行为的。（二）纳税担保范围纳税担保范围包括、滞纳金、滞纳金的费用。费用

55、包括抵押、质押登记费用，质押保等相关费用支出。管费用，以及保管、拍卖、变卖担保【再现-多选题】根据A.与征收管理定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（）。（2018 年）存在担保关联关系的B.纳税信用等级被C.有欠税行为的C 级以下的D.因有违法行为正在被处理的【】ABCD】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被、司法机关过未满 2 年的。的（选项 D）。（2）因有违法行为正在被处理或刑事被司法机关纳税信誉等级被在主管C 级以下的（选项 B）。所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业。（5）无民事行为能力或限制民事

56、行为能力的自然人。（6）与存在担保关联关系的（选项 A）。（7）有欠税行为的（选项 C）。【根据再现-多选题】征收管理定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（）。（2018 年）有欠税行为的纳税信用等级被B 级的C.与D.因有存在担保关联关系的违法行为正在被处理的【】ACD】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被、司法机关过未满 2 年的。的（选项 D）。（2）因有违法行为正在被处理或刑事被司法机关纳税信誉等级被在主管C 级以下的。所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业。（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然

57、人。（6）与存在担保关联关系的（选项 C）。（7）有欠税行为的（选项 A）。【知识点二】纳税抵押（一）可以抵押的1.抵押人所有的房屋和其他地上定着物；2.抵押人所有的机器、交通工具和其他；抵押人依法抵押人依法处分的国有的房屋和其他地上定着物；处分的国有的机器、交通工具和其他；5.经设区的市、自治州以上确认的其他可以抵押的合法。21（二）下列不得抵押1.土地所；2.土地使用权，上述抵押范围规定的除外；3.学校、医院等以公益为目的的事业、社会团体、民办非企业的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、医院等以公益为目的的事业、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的为其

58、应缴纳的及滞纳金提供抵押；4.所、使用权不明或者有争议的；5.依法被、扣押、的；6.依法定程序确认为违法、违章的建筑物；7.法律、行政规定流通的或者不可转让的；8.经设区的市、自治州以上【知识点三】纳税质押纳税质押分为动产质押和权利质押。确认的其他不予抵押的。动产质押包括现金以及其他除不动产以外的提供的质押。权利质押包括汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证提供的质押。对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经设区的市、自治州以上接受其作为纳税质押。确认，可以不第七节纳税信用管理纳税信用管理，是指对的纳税信用信息开展、评估、确定、发布和应用等活动。（新增）除已办理税务登记，从事生产、经营并适用

59、查账征收的企业外，纳税信用管理试行办法还适用于以下企业1.从首次在：办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（以下简称新设立企业）。评价年度是指公度，即 1 月 1 日至 12 月 31 日。评价年度内无生产经营业务收入的企业。适用企业所得税核定征收办法的企业。【知识点二】纳税信用评估 (四）纳税信用级别（新增）纳税信用级别设 A、B、M、C、D 五级：1.A 级纳税信用为年度评价指标得分 90 分以上的。有下列情形之一的，本评价年度不能A 级：实际生产经营期不满 3 年的。上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的。(3)原因一个评价年度内连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的。

60、(4)不能按照国家税务资料的。的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向提供准确2.B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的。3.未发生后述第 5(1)新设立企业。失信行为的下列企业适用 M 级纳税信用：(2)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分 70 分以上的企业。4.C 级纳税信用为年度评价指标得分 40 分以上不满 70 分的。5.D 级纳税信用为年度评价指标得分不满 40 分或者直接判级确定的。有下列情形之一的 (1)存在逃避缴纳的。，本评价年度直接判为 D 级：、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开等行为，经涉税22(2)存在第（1)行为，未，但