税务代理的一般理论

1、巅峰之云独家奉献更多精彩 HYPERLINK /u/1376044975/ish /u/1376044975/ishEvaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.靶第十七章 税敖务代理啊第一节 税务碍代理的一般理论百 一、税蔼务代理的概念埃 （一）疤税务代理的概念隘条件。为此，我芭国应积极推行和耙规范税务代理制绊度，按照国际通熬行做法，实行会办计师事务所、税扒务师事务所和律袄师事务所等社会鞍中介机构代理办袄税的制度，使其颁逐步成为税收征傲收管理体系中一罢个不可缺少的环澳节。哎 （二）鞍税务代理的特点扳

2、税务代碍理作为民事代理疤中的一种委托代暗理，主要特点表艾现为如下五个方背面：柏 1公艾正性。税务代理哀机构不是税务行柏政机关，而是征把纳双方的中介机肮构，因而只能站氨在公正的立场上巴，客观地评价被败代理人的经济行芭为；同时代理人胺必须在法律范围癌内为被代理人办百理税收事宜，独办立、公正地执行绊业务。既维护国拌家利益，又保护柏委托人的合法权伴益。背 2自芭愿性。税务代理邦的选择一般有单阿向选择和双向选癌择，无论哪种选傲择都是建立在双爱方自愿的基础上阿的。也就是说，把税务代理人实施皑税务代理行为，艾应当以纳税人、按扣缴义务人自愿背委托和自愿选择矮为前提。哎3有偿性。税氨务代理机构是社伴会中介组织，

3、它罢不是国家行政机翱关的附属机构，爸因此，同其他企俺事业单位一样要奥自负盈亏，实行半有偿服务，通过百代理取得收入并败抵把补费用，获得利板润。办 案 靶 4独立性。拜税务代理机构与跋国家行政机关、爱纳税人或扣缴义奥务人等没有行政疤隶属关系，既不背受税务行政部门拌的干预，又不受凹纳税人、扣缴义跋务人所左右，独版立 代办按税务事宜。安 跋 把 5确定性。澳税务代理人的税捌务代理业务范围百，是以法律、行矮政法规和行政规背章的形式确定的颁。因此，税务代白理人不得超越规凹定的内容从事代巴理活动。除税务案机关按照法律、捌行政法规规定委岸托其代理外，代啊理人不得代理应肮由税务机关行使稗的行政职权。拜 疤二、税

4、务代理制扮度的产生和发展败 （一）搬国外税务代理制案度的产生和发展皑 从世界癌税务代理制度起板源来看，日本是唉最先实行税务代绊理制度的国家，斑可以追溯到日本鞍的明治时代。1俺868年日本进哀行了明治维新，阿其中主要的一项俺措施就是实施了捌具有划时代意义版的租税制度改革版。其后又于18霸87年推行所得霸税，1896年背制定了营业税。熬日本近代租税制扒度逐步形成了税爱种繁多、税制复按杂的格局。纳税扒人为纳税耗费的扒时间和精力越来隘越多，难以应付佰日益复杂的涉税百事宜。于是，为疤纳税人代办涉税啊事宜的代办人应疤运而生。但随着绊代办业务的发展哀和壮大，代办业胺出现了收费标准稗不统一、业务行敖为不规范等

5、一系摆列问题。191隘1年大阪首先制拌定出税务代办扒监督制度这伴是日本税务代理懊制度的前身。1翱942年日本政熬府制定了税务熬代理士法，对澳代办人的名称、捌资格和权利义务霸等做出了明确规癌定。1951年邦日本政府重新修埃订了税理士法柏以取代原有的拔，税务代理士伴法，标志着日邦本税理士制度的癌正式形成。安 韩国于矮1961年颁布版了税务士法绊，以法律形式将案税务士制度固定伴下来。德国的税袄理士职业起源于懊1919年，1埃933年颁布了艾税理士许可法靶，1961年般联邦德国制定柏税理士法，两盎德统一后，仍沿袄用该法。安 从世界搬各国推行税务代百理制度的具体情拜况来看，税务代罢理有两种基本模埃式：一

6、是以美国瓣和加拿大为代表按的松散型代理模拔式。这种模式的耙基本特征就是从巴事税务代理的人奥员分散在有关从般事公证、咨询事邦务的机构，如会癌计师事务所、律氨师事务所，政府挨和税务当局不对半税务代理人进行巴集中管理，不进扒行专门的资格认懊定，不要求组织耙行业协会。在这吧种模式下，税务翱代理业务及税务八咨询业务往往是斑由注册会计师和般律师兼办，没有般专门的税务代理袄人员。二是以日熬本为代表的集中肮型代理模式。这爸种模式的基本特败征就是对从事税败务代理业务的人班员有专门的法律昂管理，对税务代扮理的业务范围、唉资格认定、代理挨人的权利和义务案等，都有严格的捌规定，同时还设颁有专门的工作机八构和督导税务代

7、按理业务的、介于叭官方与民间之间八但又为官方所领半导的行业协会。俺 （二）霸我国税务代理制爸度的产生和发展袄 我国的白税务代理制度是爸随着社会主义市拜场经济体制的建蔼立、税制改革和班纳税人的客观需伴求而逐步产生和碍发展起来的。市班场经济体制的建白立和完善推动了癌社会中介服务（昂包括税务代理）伴体系的建立和发扳展。税制改革，氨尤其是税收征收白管理体制的改革阿和完善，明确了皑征纳双方的权利摆、义务关系。纳背税人出于对自身奥经济利益的考虑拌，为了减少损失佰、提高纳税准确癌性、合理解决税背务争议等，在办碍理涉税事宜时客翱观上需要中介机胺构提供税务代理扒服务，因而寻求跋税务代理就成为邦一种必然。澳 我国

8、税办务代理制度的产昂生和发展，大体般可以分为以下四败个阶段：盎 1税拜务咨询阶段。2袄0世纪80年代把初，随着我国税阿制改革的全面展败开和深入，纳税巴人涉税事宜日趋案繁杂，纳税难度半相应增大。为了搬帮助纳税人解决罢涉税难题，一些版地方的离退休税芭务干部组建了税懊务咨询所，为纳爸税人解答税法方跋面的问题。这是扳我国税务代理的百雏形阶段。疤 2税叭务代理启动阶段绊。在辽宁、吉林盎等地税务代理试矮点的基础上，1班993年颁布实坝施的中华人民版共和国税收征收俺管理法第五十俺七条规定翱“绊纳税人、扣缴义巴务人可以委托税矮务代理人代为办袄理税务事宜艾”罢，2001年4吧月修订后的该法挨第八十九条也：奥做了

9、相应的规定安。1994年国挨家税务总局颁发拔了税务代理试熬行办法，要求盎各地有步骤地开斑展税务代理试点案工作，税务代理矮开始启动。俺 哎 隘3税务代理全懊面推广阶段。进拌入20世纪90斑年代中后期，随碍着纳税人对税务碍代理的客观需求扳日益增长，税务埃代理已初具规模氨。为进一步规范坝税务代理行为，啊提高税务代理质芭量，1996年翱人事部和国家税罢务总局联合下发罢了注册税务师鞍资格制度暂行规吧定，在税务代背理行业实行执业啊准入制度。这标哀志着注册税务师霸执业资格制度在阿我国正式确立。坝 罢 叭 4税务代理绊制度规范管理阶拜段。进入21世氨纪，注册税务师扒行业发展迅速，哀行业队伍不断壮袄大，执业水平

10、不背断提高。200霸5年，注册税扒务师管理暂行办扒法的出台标志澳着税务代理行业笆进入了一个规范碍发展时期。拔 拌三、税务代理制芭度在税收征纳关氨系中的作用靶 税务代隘理是税务机关和爱纳税人之间的桥绊梁和纽带，它不邦仅有利于纳税人靶依法纳税、税务爸机关依法征税，靶也有利于国家税安收政策的贯彻执瓣行。靶 （一）般税务代理有利于蔼促进依法治税碍 依法治叭税是税收工作的霸基本原则，依法板治说的基本要求岸是税务机关依法啊行政，纳税人、碍扣缴义务人依法瓣纳税。代理人可哎以站在客观公正翱的立场协调征纳啊双方的行为，纠隘正征纳双方可能柏背离税法规定的唉行为，税务代理捌制度的推广和完颁善必将有利于促颁进依法治税

11、。捌 （二）岸税务代理有利于绊完善税收征管的柏监督制约机制盎 税务代罢理机构作为征纳澳双方的中介人，案处于第三者的地板位，隔离了税务隘机关、税务人员拌与纳税人、扣缴胺义务人的直接接叭触，营造出一种拔纳税人、扣缴义鞍务人依法纳税，霸税务机关及税务蔼人员严格执法、爱廉洁奉公的良好敖的社会制约机制敖。这不仅有利于捌维护征纳双方的安合法权益，而且扳有利于促进税务爸机关的廉洁建设吧，防止税务人员版因权力过于集中拜而导致的以权谋瓣私现象，杜绝纳瓣税人、扣缴义务案人的违法行为。坝 佰同时由于税务代拔理人员具有较高哎的专业水平，并斑且税务代理机构氨内部都建立了严拔格的管理机制、鞍业务审核机制，碍最大限度地降低

12、敖了工作失误率，袄有利于纳税人、八扣缴义务人降低皑被税务机关处罚扒的可能性。使征坝纳双方的权利都懊能得到维护，双案方的义务都能认熬真履行，从而严白格区分各方的责鞍任，使得税务机拔关和纳税人之间肮的联系沟通关系背正常化。实行税佰务代理制度，可皑在税收征纳双方坝之间通过税务代斑理这个中介体，澳形成纳税人、代般理人、税务机关巴三方制约关系。昂纳税人履行纳税爸义务要受税务机扳关和代理人的监案督和制约，税务疤机关要严格执法伴，同时也受纳税疤人和代理人的监蔼督，代理人在开巴展代理活动中，碍也要受纳税人和拌税务机关的监督阿和制约。这必将爸有利于完善税务昂征管的监督制约癌机制。跋 （三）靶税务代理有利于爸保护

13、征纳双方的胺合法权益败 市场经斑济的建立和完善挨以及我国税制的阿不断完善和规范案，使涉税事宜越唉来越专业化，计扳算手续也趋复杂班。由于纳税人往袄往忙于生产经营罢，很难自行处理斑有关纳税问题。哀实行税务代理，笆税务代理人站在案客观、公正的立罢场上帮助纳税人暗依法正确履行纳爱税义务。纳税人挨一旦和税务师事颁务所业务有约，拔企业的日常纳税版就有专业人员把坝关，同时税务代袄理人还随时对纳办税人进行纳税辅胺导和帮助企业进胺行税收自查工作鞍。税务代理人在哎代办涉税事务时岸依照国家税法有蔼关规定进行，并扳向税务机关提交鞍内容详尽、完备捌的纳税资料，以柏备税务机关查核澳。这样就不但避敖免了由于纳税人昂对税收政

14、策缺乏熬了解以及计算错按误等原因而受到埃税务机关的罚款霸、滞纳金的损失般，而且也保证了埃国家税款顺利入耙库。跋 佰四、税务代理的板范围和法律关系芭 （一）俺税务代理的范围柏 税务代哎理的范围，是指氨按照国家有关法氨律的规定，允许爱税务代理人从事哀的业务内容。尽办管世界各国所规袄定的业务不尽相安同，但其基本原耙则是大致一样的肮，即税务代理的翱业务范围主要是皑纳税人、扣缴义拔务人所委托的各芭项涉税事宜。俺 税务捌代理业务规程百规定，代理人可碍以接受纳税人、傲扣缴义务人的委翱托，从事下列范隘围内的业务代理艾：把 1办伴理税务登记、变暗更税务登记和注邦销税务登记手续蔼。扳 2办啊理纳税、退税和版减免税

15、申报。柏 3建班账建制，办理账暗务。矮 4办氨理除增值税专用哀发票外的发票领斑购手续。懊 5办碍理纳税申报或扣稗缴税款报告。般 6制啊作涉税文书。邦 7开搬展税务咨询（顾皑问）、税收筹划扮、涉税培训等涉佰税服务业务。白 8税把务行政复议手续皑。隘 9审敖查纳税情况。凹 10.背办理增值税一般佰纳税人资格认定唉申请。吧 11.把利用主机共享服百务系统为增值税挨一般纳税人代开傲增值税专用发票绊。伴 12.按国家税务总局规办定的其他业务。暗 除此之叭外，涉税签证业袄务范围包括：把 1企挨业所得税汇算清半缴纳税申报签证耙。 耙 2企百业所得税税前弥摆补亏损和财产损按失的签证。半 3国澳家税务总局和省扮

16、税务局规定的其安他涉税签证业务扒。肮 （二）岸税务代理的法律笆关系澳 税务代摆理的法律关系，摆是指纳税人、扣俺缴义务人委托具佰有税务代理资格班的代理人，办理绊纳税事宜而产生佰的委托与受托方唉之间的权利、义捌务和责任关系。扮 扒1税务代理关搬系的成立。埃 (1)盎税务代理关系确瓣立的前提。税务败代理不同于一般霸民事代理，税务爸代理关系确定要芭受代理人资格、百代理范围及委托昂事项的限制。因柏此，税务代理关邦系的确立有其特叭定的条件：柏 版澳委托项目必须符八合法律规定。霸税务代理业务规般程规定，代理稗人可以接受纳税坝人、扣缴义务人按的委托，从事规皑定范围内的业务拜代理，代理人不靶得超越法律规定笆范围

17、进行代理，败并严禁代理偷税颁、骗税行为和其敖他违法行为。俺 摆爸受托代理机构及蔼专业人员必须具氨有一定资格。税扒务代理是一项政版策性较强、法律澳约束较严的工作半。因此，受托代袄理机构及从业人艾员必须取得一定摆资格，未经政府霸有关部门确认批靶准，所有机构不哎得从事税务代理安业务。同时，税矮务代理专业人员隘必须经严格考试按取得中华人民共背和国执业资格证佰书并经省、自治俺区、直辖市及计拌划单列市代理人班管理机构注册登扮记，方可从事代肮理业务。盎 绊拔代理人承办业务暗必须由所在的代稗理机构统一受理挨，代理人以个人矮名义承接的代理百业务不受法律保按护。邦 坝挨签订委托代理协疤议书。税务代理捌关系的确立，

18、必盎须书面签订委托吧代理协议书，而颁不得以口头或其把他形式。未经签斑订委托代理协议懊书而擅自开展代蔼理业务的，不受颁法律保护。叭 (2)背税务代理关系确爱立。税务代理关蔼系的确立大致有拜两个阶段：第一癌阶段是签约前的安准备阶段，主要啊就委托内容与权啊利、义务进行洽靶谈；第二阶段是按签约阶段，即委柏托代理关系确立挨阶段。癌 班暗税务代理关系确啊立的准备阶段。皑税务代理关系确安立前代理双方应败就委托项目及服拔务标准协商一致暗，并对双方的权隘利、义务进行商斑定，特别是应纳奥税人、扣缴义务爸人提供的与委托暗税务事宜有关的靶情况、数据、证白件、资料等必须矮如期、完整、准坝确地提供，以保板证代理事宜的顺邦

19、利进行。同时，埃双方应就代理费般收取等事宜协商艾一致。这一阶段绊，代理人处于税阿务代理关系确立板前的主导地位，昂必须向委托人阐耙明税务代理业务捌范围、税务代理办责任、双方权利凹与义务以及税务艾代理收费标准等蔼，取得委托人认岸同。白 靶俺委托代理协议书袄签订阶段。在委扒托方、受托方就背协议约定取得一矮致后，委托方、俺受托方应就约定俺内容签订委托代绊理协议书。委托碍代理协议书应当澳载明委托方和受胺托方名称、代理爸事项、代理权限隘、代理期限以及罢其他应明确的事阿项，并由代理人巴及其所在的代理跋机构和委托方签矮名盖章。协议书隘经委托方、受托袄方签章后，正式拔生效。 扮(3)由于客观柏原因，需要延长碍完

20、成协议时间的凹。吧上述内容的变化白都将使税务代理跋关系发生变化，澳因此，必须先修摆订委托代理协议凹书，并经过委托柏方和受托方共同阿签章后才能生效稗，修订后协议书皑具有同等法律效版力。扒 3税跋务代理关系的终跋止。税务代理关蔼系终止有两种情八况：办 (1)邦自然终止。按照吧法律规定，税务把代理期限届满，癌委托代理协议书摆届满时失效，税吧务代理关系自然佰终止。柏 (2)绊人为终止。有下版列情况之一的，袄被代理人在代理拜期限内可单方终啊止代理行为：扮 绊般代理人已死亡。傲 拔矮代理人被注销资爸格的。吧 奥癌税务代理机构已拔破产、解体或被罢解散的。搬 有下列熬情况之一的，代澳理人及其代理机耙构在委托期

21、限内疤也可单方面终止霸代理行为：般 半蔼委托方死亡或解霸体。瓣 啊搬委托方授意代理癌人实施违反国家敖法律、行政法规胺的行为，经劝告靶仍不停止其违法奥活动的。阿 澳澳委托方提供虚假霸的生产、经营情八况和财务会计报般表，造成代理错版误或代理人自己捌实施违反国家法颁律、行政法规的半行为。盎 委托方奥或受托方按规定板单方终止委托代皑理关系的，终止爸方应及时通知另把一方，并向当地瓣税务机关报告，哀同时公布终止决哀定。伴 班 皑4税务代理的百法律责任。为了拜维护税务代理双挨方的合法权益，拔保证税务代理活爱动顺利进行，必霸须明确税务代理罢的法律责任。规跋范税务代理法律芭责任的法律是我稗国民法通则翱、经济合同

22、法胺、税收征收八管理法及其实背施细则和其他有拜关法律、行政法颁规。承担的法律安责任既包括民事跋法律责任，也包袄括刑事法律责任巴。哎 (1)皑委托方的法律责澳任。根据中华胺人民共和国合同傲法规定，当事扒人一方不履行合巴同义务或者履行罢合同义务不符合哎约定的，应当承熬担继续履行、采背取补救措施或者颁赔偿损失等违约蔼责任。因此，如耙果委托方违反代耙理协议的规定，凹致使代理人不能笆履行或不能完全澳履行代理协议，扒由此而产生法律爸后果的法律责任扒应全部由委托方隘承担，其中，纳瓣税人除了应按规班定承担本身承担伴的税收法律责任板以外，还应按规挨定向受托方支付耙违约金和赔偿金熬。按 (2)百受托方的法律责皑任

23、：半 扳蔼民法通则第安六十六条规定：癌代理人不履行职稗责而给被代理人胺造成损害的应当氨承担民事责任。敖根据这项规定，摆税务代理如因工哀作失误或未按期扮完成税务代理事搬务等未履行税务靶代理职责，给委安托方造成不应有扒的损失的，应由拜受托方负责。俺 办袄税收征管法实矮施细则第九十扳八条规定：税务敖代理违反税收法坝律、行政法规，澳造成纳税人未缴巴或者少缴税款的唉，除由纳税人缴柏纳或者补缴应纳板税款、滞纳金外奥，对税务代理人皑处纳税人未缴或颁者少缴税款50霸%以上3倍以下奥的罚款。暗 (3)八对属于共同法律吧责任的处理。把民法通则第六盎十七条规定：代艾理人知道受委托板代理的事项违法懊，仍进行代理活坝动

24、的，或者被代碍理人知道代理人耙的代理行为违法碍，不表示反对的鞍，由被代理人和熬代理人负连带责稗任。根据这项规熬定。代理人与纳颁税人、扣缴义务啊人如果互相勾结暗、偷税抗税、稗共同违法，应按安共同违法论处，班双方都要承担法埃律责任。涉及刑蔼事犯罪的，还要挨移送司法部门依白法处理。熬第二节 企业懊涉税基础工作的澳代理扳 扮 唉一、企业税务登笆记代理皑 皑 办企业税务登记的叭范围主要包括：爸企业、企业设在佰外地的分支机构捌和从事生产经营暗的场所、个体工隘商户和从事生产案经营的事业单位盎的税务登记；企阿业特定税种、纳奥税事项的税务登般记。企业税务登哀记代理相应的有懊：税务登记代理把、变更税务登记伴代理、

25、停业和复柏业登记代理、注唉销税务登记代理八和纳税事项税务板登记代理等。靶 （一）懊开业税务登记代敖理办 1代扒理税务登记申报稗。代理人以委托扒人的名义向税务扮机关办理税务登盎记申报。在办理拜该项代理业务时疤，应当注意以下叭问题：拌 (1)肮严格按照中华稗人民共和国税收背征收管理法规阿定的税务登记申俺报期限（即30伴日内）向税务机皑关办理税务登记罢申报，不能逾期叭。颁 (2)耙认真填写申请绊税务登记报告书鞍，详细说明申唉请税务登记的原俺因、要求以及报隘告书的其他内容靶。奥 (3)皑按照中华人民耙共和国税收征收隘管理法中关于稗税务登记的规定摆，备足登记所需瓣的必备资料和复拔印件。绊 2代捌理填报税

26、务登懊记表。税务搬登记表有五种熬类型，分别适用跋不同的纳税人。白代理人应根据委凹托人的经济类型般领取相应的登记俺表，按表中所列半项目填列完毕后办，将登记表和相佰关资料一并报送罢所在地主管税务哎机关审核。敖 税务登挨记表的主要内容昂包括：一是单位绊名称、法定代表搬人或者业主姓名扳及其居民身份证捌、护照或者其他扒合法证件的号码百。二是住所、经安营地点。三是登疤记类型。四是核氨算方式。五是生耙产经营方式。六暗是生产经营范围熬。七是注册资金拔（资本）、投资捌总额。八是生产暗经营期限。九是奥财务负责人、联扳系电话。十是国澳家税务总局确定稗的其他有关事项肮。扮 从事该凹项代理业务时应敖当注意以下问题绊：皑

27、 (1)跋选择领取合适的碍登记表。税务登爸记表的种类有内斑资企业税务登记佰表、分支机构税背务登记表、个体奥经营税务登记表绊、其他单位税务皑登记表和涉外企傲业税务登记表。搬适用于单位纳税跋人的税务登记表靶格式见表17 翱-1。绊 (2)蔼认真填写税务案登记表。根据阿不同类型的登记肮表所列项目认真白填列，项目填列熬要齐全、完整。皑 (3)敖备足税务登记所哀需的相关资料。捌如工商营业执照捌或其他核准执业奥证件；有关合同岸、章程、协议书坝；组织机构统一吧代码证书；法定把代表人或负责人背或业主的居民身拌份证或者其他合癌法证件等。翱 (4)罢选择税务登记地艾点。从事生产、爸经营的纳税人向败生产、经营地或摆

28、者纳税班义务发生地的主跋管税务机关申报癌办理税务登记，氨其他纳税人向所懊在地主管税务机稗关办理税务登记邦。 白表扒17 -1傲 拜 挨 凹 罢 罢 罢 俺税务登记表班（适用单位纳税搬人）填表日期：艾纳税人名称巴暗纳税人识别号昂登记注册类型靶斑批准设立机关扒癌组织机构代码靶皑批准设立证明或按文件号伴昂开业（设立）日百期按敖生产经营期限俺般证照名称办矮证照号码袄靶注册地址拜班邮政编码矮埃联系电话跋爸生产经营地址叭皑邮政编码耙傲联系电话笆按核算方式傲请选择对应项目唉打矮“”扮 板疤 独立核凹算 扒碍 非独立核霸算拔从业人数盎其中外籍人数 奥 澳单位性质把请选择对应项目搬打鞍“”拔 企业 鞍芭 事业单

29、位班 疤半 社会团体芭 般邦 民办非企芭业单位矮爱 其他吧网站网址耙白国标行业艾白 柏俺 敖八 暗俺 皑胺 版板 皑爸 芭袄 叭适用会计制度笆请选择对应项目哀打罢“”邦 企业会计制艾度 阿敖 小企业会癌计制度 肮哎 金融企业会巴计制度 坝坝 行政事业单敖位会计制度疤经营范围版请将法定代表人埃（负责人）身份扮证件复印件粘贴稗在此处。拜内容哀项目暗联系人拔姓 名白身份证件败固定电话安移动电话爸电子邮箱啊种类懊号码叭法定代表人（负俺责人）版哎肮按版背蔼财务负责人盎艾拔摆颁摆肮办税人懊碍佰邦跋凹罢税务代理人名称搬纳税人识别号熬联系电话奥电子邮箱癌哎半搬耙注册资本或投资般总额皑币种伴金额斑币种霸金额皑币

30、种靶金额稗岸爸稗拜柏摆鞍投资方名称凹投资方经济性质傲投资比例般证件种类熬证件号码肮国籍或地址哎瓣阿颁版扳唉爸扮矮搬挨案扒笆捌搬哎哀自然人投资比例安扳外资投资比例翱芭国有投资比例肮班分支机构名称拔注册地址办纳税人识别号哀隘唉柏安拔叭总机构名称稗白纳税人识别号哀唉注册地址拌搬经营范围阿瓣法定代表人姓名版艾联系电话板捌注册地址邮政编佰码氨摆代扣代缴代收代氨缴税款业务情况拜代扣代缴、代收凹代缴税款业务内八容扒代扣代缴、代收碍代缴税种爸捌百挨肮板邦附报资料叭经办人签章：百 斑年捌 靶月懊 搬日翱法定代表人（负扳责人）签章：叭 扮年鞍 暗月艾 败日昂纳税人公章：澳 版年败 皑月唉 懊日盎以下由税务机关跋填

31、写：八纳税人所处街乡凹澳隶属关系傲阿国税主管税务局皑敖国税主管税务所安（科）阿半是否属于国税、靶地税共管户挨懊地税主管税务局唉暗地税主管税务所百（科）暗白翱经办人(签章)叭：氨国税经办人：斑 盎 跋地税经办人：绊 吧 爱艾受理日期：哎 癌年蔼 氨月邦 岸日哀国家税务登记机胺关唉（税务登记专用艾章）：稗把核准日期：碍 肮年八 摆月阿 靶日懊国税主管税务机芭关：隘地方税务登记机把关傲（税务登记专用班章）：按叭核准日期：奥 懊年半 艾月佰 癌日唉地税主管税务机瓣关：稗国税核发税务扮登记证副本数拌量： 本鞍 发证日期癌：坝 稗 翱年瓣 搬 翱月埃 皑日版地税核发税务班登记证副本数爱量： 本皑 发证日期

32、八：佰 矮 搬年鞍 罢月哎 肮日霸 哀 安 3代理领取扒税务登记证件。碍税务机关将税务白登记资料审核完瓣毕，在规定时间笆发放税务登记证白件时，代理人应敖当及时到税务机耙关领取税务登记氨证件，并将其交瓣给委托人，同时八对委托人进行税半务登记证使用管把理方面的辅导。唉 （二）变更绊税务登记代理背 1代芭理变更税务登记芭申报。纳税人在颁工商行政管理机碍关办理变更登记扮的，或者按照规吧定不需要在工商案行政管理机关办巴理变更登记或者阿变更登记的内容巴与工商登记无关皑的，都应当按照挨中华人民共和跋国税收征收管理柏法规定的变更吧税务登记申报期敖限向税务机关办翱理变更税务登记暗申报。需要办理鞍变更税务登记的疤

33、情况主要包括以拔下几种：一是改拌变名称。二是改柏变法人代表。三按是改变经济性质懊。四是增设或撤昂销分支机构。五半是改变住所或经跋营地点（涉及主板管税务机关变动啊的办理注销登记笆）。六是改变生隘产、经营范围或案经营方式。七是耙增减注册资本。败八是改变隶属关捌系。九是改变生白产经营期限。十斑是改变开户银行百和账号。十一是敖改变生产经营权叭属以及改变其他把税务登记内容。傲 纳税人芭税务登记内容发碍生变化的，应当办向原税务登记机挨关申报办理变更爱税务登记。纳税岸人已在工商行政傲管理机关办理变霸更登记的，应当拌自工商行政管理疤变更登记之日起巴30日内，向税扳务机关办理变更瓣税务登记申报。背申报时应按规定

34、吧提供下列证件、唉资料：挨 (1)挨工商登记变更表绊及工商营业执照昂。邦 (2)办纳税人变更登记哀内容的有关证明按文件。翱 (3)胺税务机关发放的奥原税务登记证件奥（登记证正、副胺本和登记表等）案。懊 (4)俺其他有关资料。败 纳税人懊按照规定不需要凹在工商行政管理凹机关办理变更登笆记，或者其变更般登记的内容与工案商登记内容无关白的，应当自税务袄登记内容实际发白生变化之日起3碍0日内，或者自半有关机关批准或八者宣布变更之日澳起30日内，持暗下列证件到原税白务登记机关申报扒办理变更税务登拔记：办 (1)傲纳税人变更登记叭内容的有关证明笆文件。胺 (2)八税务机关发放的半原税务登记证件埃（登记证正

35、、副奥本和税务登记表搬等）。捌 (3)蔼其他有关资料。扮 2代阿理填写税务登斑记变更表见表办17 -2，提鞍交主管税务机关捌审核。代理人领芭取税务登记变芭更表后，应根佰据企业的实际情埃况，详细填写表阿列内容，并办理熬签章手续。阿 佰 颁3领取变更税笆务登记证件。代背理人应及时到税唉务机关领取重新半核发的税务登记稗证件和有关资料艾，并将其交予委罢托方，同时进行袄变更税务登记证颁使用管理方面的凹辅导。啊表17吧安2 岸 爸 耙变更税务登记表鞍纳税人名称袄纳税人识别号霸变更登记事项扒序号俺变更项目扒变更前内容耙变更后内容矮批准机关名称坝及文件啊送缴证件情况：巴纳税人斑 经办人芭： 摆 颁法定代表人(

36、负皑责人)： 岸 纳般税人(签章)扒 年 耙月 日 氨 碍 年 艾 月 日 暗 疤 年癌 月 日疤经办地税机关审蔼核意见：胺经办人： 摆 霸 法定绊代表人(负责人爱)： 邦 邦纳税人(签章)稗 年 皑月 日 耙 矮 年 靶 月 日 鞍 般 年芭 月 日氨 （三）埃停业、复业登记罢代理绊 1代靶理人应按照规定笆的期限向主管税捌务机关办理停业佰、复业登记申报斑，填报停业、复俺业报告书，并向版税务机关附报税扮法规定的相关证哎明文件和材料。皑如缴回发票情况暗、缴存税务资料罢情况、结清税款埃情况等。碍 般 扒2根据企业的挨实际情况，认真盎填写停业、复业败登记表，并提交斑所在地主管税务敖机关。见表17阿

37、-3。板 凹 斑3代理领取纳澳税人停业、复业邦登记的有关批复鞍文件，及时转交斑纳税人，并对般纳税人停业、复百业期间的注意事案项进行辅导。百表17 -3 挨 傲 停佰业复业(扳提前复业）报告艾书鞍填表日期： 挨年 月 日版纳税人基本情况般纳税人名称办纳税人识别号懊经营地点跋拌案隘停业期限颁案复业时间背把缴回挨种 类按号码澳本 数颁领回佰种类敖号码唉本数艾发票霸般跋鞍发票疤搬袄扮情况暗鞍绊瓣情况碍敖岸敖爸挨八坝白斑昂霸缴存税务资料情罢况癌发票领购簿按税务登记证安其他资料凹领用税务资料情袄况颁发票领购簿稗税务登记证疤其他资料办是（否）矮是（否）挨是（否）暗是（否）败是（否）扮是（否）稗结清税吧应纳税

38、款傲滞纳金瓣罚款盎停业期是（否）罢纳税唉已缴应纳税款芭已缴滞纳金爸已缴罚款绊款情况哀是（否）爱是（否）白是（否）扳是（否）懊是（否）芭是（否）颁吧翱 鞍 盎 伴 叭 隘 拔 懊 八 纳税伴人（签章）：板 岸 矮 败 碍 伴 癌 俺 俺 年 鞍 月 日罢税务机关复核盎经办人：拔负责人：巴税务机关（签章霸）肮 按年 月 日碍年 月 爱 日蔼年 月 半 日蔼 （四）佰注销税务登记代败理哀 纳税人搬发生以下情形的安，需要向税务机埃关办理注销税务埃登记：发生解散癌、破产、撤销以摆及其他情形，依颁法终止纳税义务案；被工商行政管挨理机关吊销营业败执照或者被其他办机关予以撤销登胺记；因住所、经矮营地点变动，涉

39、芭及改变税务登记霸机关；境外企业矮在中国境内承包半建筑、安装、装凹配、勘探工程和暗提供劳务的，项白目完工、离开中皑国境内；其他依安法终止履行纳税翱义务的情形。纳办税人办理注销税吧务登记前，应当隘向税务机关提交摆相关证明文件和邦资料，结清应纳昂税款、多退（免按）税款，滞纳金百和罚款，缴销发颁票、税务登记证暗件和其他税务证柏件，经税务机关阿核准后，办理注叭销税务登记手续暗。疤 代理注摆销税务登记，主蔼要包括以下内容半：翱 1代叭理注销税务登记叭申报。代理人应半按照规定的期限扒以委托方的名义罢向税务机关办理澳注销税务登记申安报，领取注销坝税务登记申请审傲批表向税务版机关提交相关证阿明文件和资料。邦表

40、17 -4 拔 巴 般 矮注销税务登记申爱请审批表叭纳税人名称岸纳税人识别号笆注销原因盎附送资料安纳税人：懊经办人：暗 白 矮 昂 法定啊代表人（负责人伴）： 盎 氨 纳澳税人（签章）稗年百 办月柏 岸日按 隘 败 隘 瓣年啊 斑月办 跋日颁 背 隘 案 唉年八 按月绊 摆日百以下由税务机关柏填写疤受理时间凹经办人： 笆 蔼 袄 扮 氨 盎 颁 敖 年 月班 日把清缴税款、滞纳伴金、罚款情况霸经办人： 暗 佰 罢 胺 昂 搬 版负责人：捌年 月 疤 日 奥 版 矮 暗 摆 袄 年 月 鞍 日阿缴销发票情况笆经办人： 矮 搬 扒 吧 扳 疤 鞍负责人：熬年 月 巴 日 扳 般 袄 版 袄 唉 年

41、 月 熬 日澳税务检查意见耙检查人员袄： 敖 哎 澳 埃 挨 爸 负责人翱：熬年 月 艾 日 吧 霸 般 捌 盎 鞍 年 月 跋 日斑收缴税务熬证件情况昂种类叭税务登记证正本艾税务登记证副本熬临时税务登记证艾正本暗临时税务登记证隘副本昂收缴数量班经办人： 爱 邦 吧 拔 懊 扮 啊负责人：昂年 月 八 日 鞍 皑 艾 稗 皑 碍 年 月 绊 日挨批准意见蔼部门负责人背： 拜 澳 白 扮 俺 疤 税务机关 （靶签章） 佰年 月 袄 日 挨 斑 暗 罢 拌 笆 年 版 月 日鞍 （五）绊其他税务登记代拌理袄 爱 瓣 捌 哀1背增值税一般纳税蔼人认定登记代理埃。暗 (1)熬代理人应要求企扮业提供有关

42、资料颁，如企业设立的百合同、章程，企俺业申办工商登记敖、税务登记的报凹表和证件等，并疤对企业可能实现哀或已经实现的年叭度应税销售额，哎企业会计、财务叭处理的方法和管挨理制度，企业财稗务人员的办税能癌力能否具备增值袄税一般纳税人的耙条件等问题，写艾出有关增值税一败般纳税人认定登阿记的核查报告。哀 (2)扒认真填写增值笆税一般纳税人申败请认定表，填疤好后连同核查报奥告和其他附件，拜报送主管国税局背。本表一式三份凹，经税务机关审拜核后，一份转交氨纳税人存档，两办份税务机关自存吧。斑(3)税务机关吧审核后认定为正艾式一般纳税人的斑企业，代理人可挨将加盖一般纳税把人印记的税务登敖记证副本、增拜值税一般纳

43、税人拜申请认定表交白企业存档，并告坝知增值税一般纳版税人办税的要求傲。如果企业暂被伴认定为临时一般唉纳税人，应指导吧企业准确核算增唉值税的进项税额埃、销项税额，待稗临时一般纳税人拜期满后，。向税凹务机关提出转为败正式一般纳税人瓣的申请。案 板 哀2税种认定登办记代理。税种认版定登记是在纳税靶人办理了开业税傲务登记和变更税捌务登记之后，由靶主管税务局（县邦级以上国税局、肮地税局）根据纳半税人的生产经营耙项目，进行适用啊税种、税目、税蔼率的鉴定，以指哎导纳税人、扣缴颁义务人办理纳税瓣事宜。挨 税种认懊定登记代理的主败要内容包括：碍 (1)岸代理税种认定。爱代理人在核查纳胺税人有关资料的懊基础上，结

44、合纳把税事项深入调查矮。特别是对于增版值税企业的混合唉销售行为，兼营伴非应税劳务的纳摆税事项，生产加拌工应税消费品的傲企业消费税适用绊税目、税率等纳奥税事项。核查纳半税人的合同、章白程有关的批文和捌证件，会计科目矮处理及原始凭证鞍等资料，核查无罢误后，再向主管啊税务机关提交核案查报告和纳税柏人税种登记表扮，履行申报手续班。拌 (2)叭在取得主管税务爱机关税种认定的佰通知之后，代理绊人应指导纳税人背具体的办税事宜搬。如果纳税人对凹税务机关的认定绊提出异议，应进矮一步调查并提出败意见，提交主管唉税务机关重新加袄以认定。对于税扒种认定涉及国税隘、地税两套税务笆机构的纳税人，袄应分别申办税种版认定手续

45、。案 (3)板纳税人如果发生俺变更税务登记，半且内容涉及到税敖种、税目、税率哎变化的，应在变芭更税务登记之后坝重新申请税种认背定登记，并附送笆申请报告。凹 3代疤扣代缴税款登记鞍代理。中华人案民共和国税收征靶收管理法实施细斑则第十三条规稗定：扣缴义务人般应自扣缴义务发埃生之日起30日笆内，向所在地主靶管税务机关申报敖办理扣缴税款登奥记。半 代扣代胺缴登记代理规程氨如下：笆 (1)岸代理申请。代理霸人应按照规定期翱限，向所在地税瓣务机关申请办理澳扣缴税款登记，翱代理领取代扣伴（代收）基本情唉况登记表，填皑写完毕后，报送熬主管税务机关。拜 (2)昂代理领取核发证稗件。主管税务机笆关审核完毕予以暗登

46、记后，代理人俺应及时领取代扣爱代缴证书，并凹转交扣缴义务人傲。安 4外奥出经营报验登记邦代理。中华人伴民共和国税收征办收管理法实施细爱则第二十一条颁规定：从事生产背、经营的纳税人癌到外县（市）临隘时从事生产经营奥活动的，应当持霸税务登记证副本邦和所在地税务机柏关填开的外出经鞍营活动税收管理巴证明，向营业地办税务机关报验登隘记，接受税务管艾理。代理人代理稗外出经营报验登搬记时，应注意以敖下问题：吧 (1)版纳税人到外县（拔市）临时从事生阿产经营的，代理半人应当在纳税人唉外出生产经营之懊前，持纳税人的懊税务登记证件向熬主管税务机关申昂请开具外出经拜营活动税收管理版证明。皑 (2)把代理人要明确告爸

47、知纳税人外出爸经营活动税收管佰理证明的使用版期限，不能过期懊使用。代理人应摆当指导纳税人在伴外出经营地向当昂地税务机关提交疤该证明和其他相拔关资料。艾 (3)凹纳税人外出经营凹活动结束后，代颁理人应当提醒纳拔税人向经营地税哀务机关填报外翱出经营活动情况爱申报表，并结按清税款、缴销发安票。败(4)代理人应蔼当在外出经营蔼活动税收管理证笆明有效期届满搬后10日内，持扳该证明回原税务阿登记地税务机关半办理缴销手续。八 哀二、发票领购代办理鞍 碍 俺代理人代理发票艾领购事宜，首先氨要了解发票的种八类与适用范围，白税务机关有关发皑票管理权限的划扒分，发票领购的安管理制度等各项暗规定，根据纳税笆人适用的发

48、票种懊类和领购发票的八方式，办理发票爸领购事宜。板 （一）白代理自制发票审岸批业务板 发票摆管理办法实施细靶则规定：凡有霸固定生产经营场暗所，财务核算和熬发票管理制度健敖全，发票使用量搬较大的单位，可颁以申请印制印有佰本单位名称的发柏票即自制发票。八如果统一发票式疤样不能满足业务八需要，也可以自百行设计本单位的瓣发票式样，报经把县（市）以上税拜务机关批准到指伴定的印刷厂印制伴。自制发票仅限皑于普通发票。代肮理人接受纳税人把委托，办理自制懊发票时，首先应爱熟悉自制发票的八有关规定，然后百按下列程序和要澳求办理：扮 1要懊求用票单位根据颁业务特点和经营昂需要，设计发票罢式样，预计使用跋数量。拔 2

49、代肮理填写企业自爱制发票申请审批安表，写明所需扳发票的种类、名皑称、格式、联次吧和需求数量，连啊同发票式样一同熬提交主管税务机吧关审批。把 3爸取得税务机关把核准的发票印扒制通知书后，把到指定的印刷厂唉印制盎。拌 4发跋票印制完毕，并暗向税务机关办理叭交验手续后，代懊理人应到税务机版关将承印发票扳完工报告表其吧中一联取回，并胺指导用票单位建盎立发票领用存的皑管理制度，按季挨度向主管税务机般关报送发票领笆用存情况季报表扒。氨 （二）挨代理统印发票领隘购业务班 统印发挨票的领购方式包霸括：批量供应、坝验旧购新、交旧伴购新和担保发售靶四种。代理人应埃根据委托人的不疤同情况选择不同爱的领购方式。稗 1

50、代半理人应根据用票岸单位适用的发票啊领购方式，办理摆发票领购手续。埃在初次办理统印奥发票的领购时，般应填写发票领靶购申请审批表昂，经核准后，持般普通发票领购挨簿、单位公章拌、经办人印章等暗到主管税务机关按办理发票领购手背续，按规定缴纳跋发票工本费，并伴取得收据。版 拔 矮2发票领购以澳后，代理人应将岸其与发票领购巴簿记载的种类扮、数量、字轨号奥码进行核对。确邦认无误后交给用哎票单位并履行签爸收手续。百 办 芭 3对于再次稗领购发票的用票搬单位，代理人应绊按税务机关发票奥保管与使用的规柏定，认真审查发叭票存根联的各项搬内容，对于发现背的问题应提示用邦票单位予以纠正颁后绊,盎再按用票单位适埃用的购

51、票方式办扳理发票领购手续矮。对实行定量供斑应的，代理人可氨以凭发票领购跋簿及税务机关拔要求提供的证件佰、资料直接领购氨发票。对于采用跋验旧购新或者交隘旧购新方式领购坝发票的，还要提般供发票交验簿、瓣发票存根。对交敖验有问题的用票八单位和个人，应挨停供发票，待按袄规定处理完毕后鞍，才能向其供应把发票。熬 罢 傲4临时经营领俺购发票。需要临颁时使用发票的纳百税人，可以直接挨向税务机关申请奥办理。用票单位凹和个人可按次向坝主管税务机关申八请代开，但应提疤供相应的书面证肮明。临时到本省肮、自治区、直辖扒市行政区域以外敖从事经营活动的案单位和个人，应般凭所在地税务机俺关证明，向经营般地税务机关申请哀领购

52、经营地的发靶票，经营地税务肮机关可以要求其奥提供保证人或者唉根据所领购发票熬的票面限额及数叭量缴纳不超过1熬万元的保证金，懊并限期缴销发票袄。罢 伴 办5对于用票单澳位已经发生的发坝票丢失、发票使傲用不符合规范等拜问题，代理人鞍应指导用票单位板向主管税务机关稗提交检查报告，佰并办理有关手续搬。扮 三、建暗账、记账代理拔 （一）艾代理建账建制吧 1代斑理建账建制的范昂围。根据国务院啊批转国家税务总哎局关于加强个唉体私营经济税收奥征管强化查账征伴收工作的意见捌。个体、私营业叭户可自行建账，扒也可以聘请社会唉中介机构代理建袄账、记账，具体霸范围如下：俺 (1)坝有固定经营场所啊的个体、私营经般济业户

53、。绊 (2)芭名为国有或集体皑实为个体、私营岸经济业户。唉 (3)跋个人租赁、承包癌经营企业。笆 对于经哀营规模小、确无绊建账能力的业户耙，经县以上税务跋机关批准，可暂颁不建账或不建置罢账簿。班 敖 扳2代理建账建盎制的基本内容。板代理建账建制的隘基本内容，主要凹是针对上述应按扳个体工商户会计氨制度、财务制度矮核算的纳税单位扮。哀 (1)败代建个体工商户艾会计制度皑 斑昂代建个体工商户耙复式账会计制度般。代理人为个体傲工商户建立复式捌账簿，应按个体案户会计制度的规爸定，设置和使用蔼会计科目，也可哎以根据实际情况耙自行增加、减少埃或合并某些会计埃科目，按月编制拌资产负债表、应蔼税所得表和留存半利

54、润表，报送主颁管财税机关。般 拌哎代建个体工商户半简易账会计制度百。建立简易账簿捌的个体工商户，拌生产经营的特点搬是规模小、收入邦少，因而核算内扳容从会计科目的绊设置到编制会计爱报表都大大简化皑，主要是控制收岸支两方面的核算瓣和反映盈亏。注敖册税务师代为建澳账建制除设置简霸易会计科目核算啊外，还要按月编肮制应税所得表，霸在办理当期纳税奥申报时向主管财捌政、税务机关报绊送。柏 (2)罢代建个体工商户拔财务制度。代理暗人在帮助个体户癌建立会计制度的坝同时，还应帮助鞍个体户建立较为罢合理的财务制度胺，明确收入的确爱认，包括销售（柏经营）收入等与巴生产、经营活动叭有关的各项收入百确认；成本费用埃列支范

55、围和标准拜；税前不得列支版的项目；损失的八确认和列支；有笆关资产的计价等啊。埃 （二）稗代理记账盎 代理人爸代理记账，应购拜领统一格式的账捌簿凭证，启用账稗簿时送主管税务霸机关审验盖章。拔账簿和凭证要按拔发生的时间先后伴顺序填写、装订碍或粘贴，凭证和哀账簿不得涂改、颁销毁、挖补。对百各种账簿、凭证阿、表格必须保存奥l0年以上，销坝毁时须经主管税盎务机关审验和批叭准。捌 1审笆核原始凭证。代拜理人应加强对原安始凭证的审核：熬 (1)芭原始凭证内容的敖真实性与完整性岸。原始凭证所记耙录的经济业务应昂与实际情况相符疤，各项内容应填斑写齐全。扒 (2)霸原始凭证取得的背时效性与合法性啊。原始凭证入账凹

56、的时间有一定的按时限要求，其凭氨证上注明的时间阿应与会计核算期绊间相符，凭证的唉取得也应符合现氨行财务和税收征翱管法规的要求。袄 2代癌制记账凭证。记哀账凭证是根据合八法的原始凭证或埃原始凭证汇总表吧编制的，它是登啊记账簿的依据。捌代理人应根据纳昂税单位原始凭证扮的多寡和简繁情扒况，按月或坝按旬到户代制记颁账凭证。代理人八完成记账凭证的哀编制后，应帮助柏纳税单位建立立暗卷归档制度，指疤定专人保管。耙 （三）扒代理编制会计账澳簿伴 代理简挨易账的记账工作蔼是以收支方式记俺录、反映生产情昂况并进行简易会盎计核算，在编制笆记账凭证后根据岸业务内容按时间败顺序记入相关账爸户，实际上是俗吧称的流水账。代

57、熬记复式账的操作笆应根据会计账户稗的特点来进行。背 1现芭金日记账和银行唉存款日记账，应摆由纳税单位的出哎纳人员登记，注捌册税务师审核有绊关凭证和登记内摆容，使其能逐日傲反映库存现金和哀银行存款收入的按来源、支出与结般存的情况，保证八账实相符。芭 2总版分类账一般应采按用借、贷、余额啊三栏式的订本账疤，直接根据各种办记账凭证逐笔进熬行登记，也可先癌编制成汇总记账板凭证或科目汇总巴表，再据以登记盎。每月应将当月摆已完成的经济业拜务全部登记人账颁，并于月份终了爱结出总账、各分八类账户的本期发把生额和期末余额俺，作为编制会计碍报表的主要依据罢。佰 3明皑细分类账是总分隘类账的明细科目佰，可分类连续地

58、隘记录和反映个体办户资产、负债、胺所有者权益、成瓣本、费用、收入疤等明细情况。代胺理人应根据个体澳、私营业户所属跋经营行业的特点拜，经营项目的主盎要范围，设置明霸细分类账。例如蔼，从事饮食服务柏的业户，可设置暗“芭存货氨”傲，扒“案固定资产熬”伴、罢“版应收款项啊”隘、扒“哎应付款项伴”啊、敖“案应付工资安”爸、叭“班应交税费碍”隘、办“白营业收入百”癌、熬“靶营业成本拜”氨、澳“坝营业费用芭”肮、霸“败本年应税所得挨”肮、板“按留存利润背”癌等明细分类账。澳明细分类账一般瓣采用活页式账簿扮，其格式可选择氨三栏式、数量金岸额式或多栏式明碍细分类账。登记袄方法可根据原始翱凭证逐日定期汇坝总登记，

59、或者逐袄笔登记。拜 捌代理人将上述账奥簿登记编制完毕靶，还要进行对账绊工作，进行账证巴核对、账账核对疤和账实核对，在班会计期末即月份八、季度和年度终白了时进行结账，邦以确定本期收入疤成本、费用和应氨税所得，同时也傲为编制会计报表摆准备数据。百 （四）按代为编制会计报瓣表八代理人按照个体板户设置账户的类唉型，代为编制会巴计报表。设置复啊式账的个体工商佰户要编报资产负氨债表、应税所得隘表和留存利润表隘；设置简易账的捌仅要求编报应税伴所得表。瓣 坝1数字真实，暗内容完整。根据案权责发生制的要熬求，会计报表应凹在全部经济业务版都登记入账，进百行对账、结账和矮试算平衡后，再扳根据账簿资料编澳制，应做到内

60、容懊填报齐全，数字颁编报真实可靠。稗第三节 商品八和劳务税纳税申坝报代理安 一、增班值税代理申报奥 增值税八纳税申报分为芭“氨一般纳税人疤”岸和澳“绊小规模纳税人扒”阿两种。其计税原俺始资料的稽核与坝办税程序均有不伴同的要求。暗 （一）爸增值税一般纳税把人代理申报扮 1采败用电子信息采集胺系统进行纳税申拜报的增值税一般吧纳税人，应提供蔼以下报表与资料柏：板 (1)拔报送资料：办 扳肮增值税纳税申安报表（适用于增碍值税一般纳税人盎）及其增值氨税纳税申报表附绊列资料（表一）罢、增值税纳疤税申报表附列资按料（表二）、扳固定资产进项霸税额抵扣情况表傲。半 埃暗使用防伪税控系傲统的纳税人，必瓣须报送记录