建筑设计业增值税进项税率抵扣

1、2018 年最新建筑业增值税进项税率抵扣2018-06-14 17:16一、进项税额抵扣分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。1.2.3 清包工（ 1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。（ 2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多， 所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是

2、 16%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。属于初次生产农产品的原木和原竹， 取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票， 而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税， 适用税率为 10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、 3%。购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为 16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土， 就可以选择简易征收，征收率为 3%。2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生

3、产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。购买机械设备取得的增值税专用发票， 可以一次性抵扣， 但购买时要注意控制综合成本， 选择综合成本较低的供应商。3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%， 3%。租赁设备，一般情况下适用税率为 16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务， 试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税， 使用征收率为 3%。3.2.2 租赁机械（租赁设备 +操作人员），进项抵扣税率为10%。

4、临时设施费临时设施费，进项抵扣税率为 16%。工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。水费水费，进项抵扣税率为10%、3%。从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣 3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣 10%的进项税。电费电费，进项抵扣税率为16%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣； 租赁房屋和施工现场业主的电表， 应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。勘察勘探费用勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。工程设计费工程设计费用，进项抵扣税率为 6%。设计

5、费支出可以抵扣进项税。检验试验费检验试验费，进项抵扣税率为 6%。专业检测机构对样本进行检验和试验。电话费电话费，进项抵扣税率为10%、 6%。电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票， 无法抵扣进项税， 带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。邮递费邮递费，进项抵扣税率为6%。快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。报刊杂志报刊杂志，进项抵扣税率为10%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。汽油费、柴油费汽油费、柴油费

6、，进项抵扣税率为 16%。汽车、机械使用的燃料费用， 是施工过程中不可缺少的成本支出， 这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。供气供热费用供气供热费用，进项抵扣税率为 10%。一般情况下，可以从供热企业拿到税率为 10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。广告宣传费用广告宣传费用，进项抵扣税率为 6%。公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。中介机构服务费中介机构服务费，进项抵扣税率为 6%。聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一

7、般纳税人。会议费会议费，进项抵扣税率为6%。公司召开大型会议， 应索取会议费增值税专用发票， 如果分项列示服务， 单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。培训费培训费，进项抵扣税率为 6%。公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。办公用品办公用品，进项抵扣税率为16%。企业的办公用品支出， 也是成本费用中比较经常发生的， 如果是从其他个人处购买， 无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。劳动保护费用劳动保护费，进项抵扣税率为16%。公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、 保健措施

8、方面开支的费用， 例如给员工购买个人防护用具， 安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。物业费物业费，进项抵扣税率为6%。物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。绿化费绿化费，进项抵扣税率为16%、 10%。为了美化办公环境， 自行购买绿色植物， 适用税率 10%；如果是租用绿植的， 适用税率为 16%。房屋建筑费房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、 5%。取得不动产， 要区分对方不动产取得时间。 在 2016 年 5 月 1 日之后取得的， 适用税率为 10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣 60%，第二年抵扣 40%；在 2016 年 5

9、 月 1 日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用 5%的征收率。租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间， 在 2016 年 5 月 1 日之后取得的，适用税率为 10%；在 2016 年 5 月 1 日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用 5%的征收率。利息支出及贷款费用利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。银行手续费银行手续费，进项抵扣税率为6%。办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率 6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进

10、行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率 6%（一般纳税人处取得）或 3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。维修费维修费，进项抵扣税率为16%、 10%。修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、 机械设备的修理费为 16%；而对于不动产的修理费税率是 10%。二、 “营改增 ”各行业税率及征收率一览表税率税率（ 4 种）： 16%；10%；6%；0%。1、税率 16%：1）提供加工、修理、修配劳务2）销售或进口货物（除适用 10%的货物外）3）提供有形动产租赁服务2、税率

11、 10%：1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品2）粮食、食用植物油3）国务院规定的其他货物4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。3、税率 6%金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；其他生活服务。4、零税率国际运输服务；航

12、天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；财政局和国家税务总局规定的其他服务；纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。征收率征收率（ 2 种）： 3%； 5%。1、税率 3%增值税征收率统一为 3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为 3%；小规模纳税人增值税征收率为 3%。2、税率 5%（ 1）销售不动产：1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产， 可以选择适用简易计税方法， 按照 5% 的征收率计算应纳税额。2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额

13、。3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。（ 2）不动产经营租赁服务：1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房）

14、，应按照5% 的征收率计算应纳税额。4）个人出租住房，应按照5% 的征收率减按1.5% 计算应纳税额。3）中外合作开采的原油、天然气。（说明：本文根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）赠送以下资料建筑工作计划建筑工作计划一XX 年是实施 xx 规划的最后一年，是落实科学发展观、构建和谐社会的重要一年，做好今年各项工作，对于构建和谐建筑业、实现产业又好又快发展意义重大。总体工作把握：深入贯彻全市经济工作会议、全市城镇暨中心城区城建工作会议和全市建设工作会议精神，落实科学发展观，按照 坚持以人为本、发展生态经济、建设和谐德州 的总体要求，紧紧围绕推进做大、做强建筑业战略目标，把质量

15、安全作为建筑业的生命线，下大力抓好；把科技进步放到更加突出的位置，做到有所突破，有所创新；把整顿规范市场秩序作为重点工作，常抓不懈；把开拓国内外建筑市场作为突破口，力争外出施工实现质的跃升；把产业结构调整作为主线来抓，突出主业，延伸产业链，支持企业做大做强；把提高队伍整体素质作为基础性工作来抓，持续深入开展岗位练兵、技术比武活动，为建筑业发展提供强有力的人才支撑。进一步解放思想，抢抓机遇，乘势而上，为实现建筑业又快又好发展作出新的贡献。预期工作目标：完成全社会建筑业总产值100 亿元，完成建筑业增加值 26 亿元，利税 12。2 亿元，建筑业企业养老保障金收缴完成3500万元；培训建筑业从业人

16、员 5000 人次；创出一批优质精品工程；继续开展建筑工程 天衢杯 评选活动；确保不发生重特大质量安全事故和恶性群体的事件。在工作把握上，紧紧围绕推进建筑业做大、做强战略目标，着力强化 转方式、调结构、促增长、保平安、惠民生 的工作理念，重点做好六项工作。加快产业结构调整，促进建筑业转型升级，是增强我市建筑企业核心竞争力的重要途径，也是实现我市建筑业做大、做强的战略性选择。拓宽建筑业发展渠道。要围绕经济建设主旋律，树立 大建筑业、大市场 观念，突破房屋建筑施工为主的局限，以市场为导向，以效益为中心，以主业为基础，延长产业链。积极开拓市场，既要面向国内市场，又要开拓国际市场，既要面向现实市场，又

17、要开拓潜在市场，构建多层次的产业平台，加快形成传统与新兴、高端与低端、主营和兼营多业并举、共同发展的产业新格局。大力发展我市中央空调、太阳能一体化、体育场地设施工程等优势专业产业，积极发展建筑幕墙、装修装饰、钢结构、消防、建筑智能化、环保工程等潜力较大的专业企业，扩大专业承包市场占有率。大力扶持发展骨干专业队伍。以建设部重新修订资质标准为契机，按照 扶高扶专扶优扶强 的原则，通过政策引导和市场调控，调整优化建筑业企业结构，进一步提升专业企业在全行业中的比重，扶持发展一批经营特色明显、科技含量较高、市场前景广阔的专业企业。今年力争使我市一级建筑业突破 20 家。推进大企业在转型升级中加快发展。鼓

18、励引导大型施工企业充分发挥自身优势，走科研、设计、施工一体化和投资、开发、施工一体化的路子。要注意保护大型企业的核心资源，促其提高组织化水平、自营能力和自主研发能力，不断提升核心技术和专业技术水平。中小型建筑企业要瞄准市场前景好、节能省地、绿色环保、高附加值的项目和行业，走专业化、精细化、尖端化的路子。当前我市建筑业 走出去 的战略重点是：国内巩固拓展北京、天津、济南等经济发达地区市场，抢抓国家大型基础设施建设和四川灾后重建的机遇；加大对优势建筑业企业对外推介力度。发挥建筑业综合实力十强企业、优秀专业承包企业外出施工的优势，加大优势建筑业企业外出施工的推介力度，为企业开拓外埠市场创造良好的外部

19、环境。大力拓展海外建筑市场。积极扶持有对外工程承包权的建筑企业，抓住国家增加对外经济援助的机遇，借助外贸外经外援平台，加强与有关部门的联系沟通，摸准信息，多做工作。要加强与国内外知名建筑企业的合作，借助他们的技术、管理、品牌和资金优势，在共同拓展市场、承揽项目的过程中，提高自身的管理和技术水平，逐步增强向国际高端建筑市场渗透的能力，在现有苏丹、安哥拉等非洲市场的基础上，进一步开拓中东和东南亚市场。积极开拓国内新兴市场。充分利用我市毗邻天津、济南、北京区位优势，南融北接，进一步扩大在北京、天津、济南的市场分额。发挥我市建筑队伍在机电设备安装、防腐保温、管道开挖等工程领域的市场优势，巩固北京、天津

20、、济南、新疆、内蒙等传统省外市场。加大外出政策扶持和服务保障力度。强化信息咨询服务，为我市建筑企业提供及时可靠的境外项目信息。鼓励有条件的建筑业企业积极申请使用国家对外经济合作专项资金、对外承包工程保函风险专项资金、中非发展基金、对外承包工程项目流动资金贷款贴息、援外优惠贷款、中小企业国际市场开拓资金、承包工程项目设备出口退税等国家扶持政策，对符合条件的建筑企业优先推荐和申报。完善工作协调机制，帮助企业解决市场开拓过程中遇到的问题和困难，对外出施工企业在提供保函、资质升级、队伍培训和工程评优等方面给予积极扶持。着力发展建筑劳务分包企业。引导具备条件的建筑劳务队伍和成建制建筑劳务队伍成立建筑劳务

21、分包企业；对部分不具备三级施工总承包的建筑施工企业，引导其向建筑劳务分包企业转化；引导一、二级施工总承包企业分离富余职工，成立建筑劳务分包企业。建筑工作计划二1、财务科负责分公司财务管理、资金管理、资产管理、成本管理、会计管理、各项目部及实体的成本管理、兑现审计工作。严格执行集团公司的规章制度。对本部门工作负责，制定并落实部门工作计划。2、负责编制并上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。3、负责编制和上报集团公司财务会计报表及各种资料。4、负责财务会计核算和项目成本核算的管理。配合项目部工程价款回收工作。5、负责分公

22、司固定资产的管理，按规定计提折旧费。6、组织各项目开展增收节支活动。搞好会计核算、项目核算和成本分析，降低工程成本，降低费用支出，并会同相关部门建立工程项目经济档案。7、负责对项目经理部实施审计监督。负责分公司的财务电算化管理。8、负责“卓越绩效体系”的财务科各种资料的准备及复验工作。9、负责工程投标保函、履约担保、 银行信贷额度等手续办理工作。10、负责集团公司对分公司工作联查财务各种资料的收集、编制工作。11、负责上报分公司年度财务收支计划和月资金收支计划；编制并上报分公司机关费用指标计划，按照集团公司审批结果，进行控制和管理。编制分公司年度财务收支报表。12、负责核对清理债权帐务及内部单位之间的往来帐目。13、执行对操作人员的管理和计算机档案管理职责，对会计软件的运行进行日常维护，保证计算机软件及硬件的财产安全。14、对项目经理部经营管理制度和内部控制制度是否健全，运行机制是否正常进行监督。对项目经理部实施财务审计、承包及兑现审计。分公司与项目部及经营实体，相互占用资金的确定额是：项目部及经营实体上交的资金与应交分公司的管理费和分公司代支付银行的各种保