高级财务会计作业试题

1、瓣高级财务会计作伴业二霸(2008-1爸1-23 16巴:15:30)跋 HYPERLINK javascript:; 转载矮标签：艾 HYPERLINK /c.php?t=blog&k=%BD%CC%D3%FD&ts=bpost&stype=tag 矮教育皑一、论述题（共邦3道试题，凹共100分傲。）按P公司为母公司把，2007年1巴月1日，P公司鞍用银行存款33扮 000万元从挨证券市场上购入捌Q公司发行在外哎80%的股份并败能够控制Q公司翱。 同日，Q公罢司账面所有者权傲益为40 00巴0万元（与可辨摆认净资产公允价班值相等），其中胺：股本为30 斑000万元，资氨本公积为2 0八00万

2、元，盈余爸公积为800万鞍元，未分配利润拌为7 200万斑元。P公司和Q熬公司不属于同一癌控制的两个公司蔼。板（1）Q公司2背007年度实现暗净利润4 00白0万元，提取盈扮余公积400万肮元；2007年百宣告分派200绊6年现金股利1案 000万元，爱无其他所有者权斑益变动。200傲8年实现净利润澳5 000万元哎，提取盈余公积奥500万元，2懊008年宣告分颁派2007年现芭金股利1 10巴0万元。昂（2）P公司2敖007年销售1俺00件A产品给熬Q公司，每件售拜价5万元，每件爸成本3万元，Q氨公司2007年耙对外销售A产品罢60件，每件售隘价6万元。20班08年P公司出伴售100件B产俺

3、品给Q公司，每挨件售价6万元，叭每件成本3万元胺。Q公司200霸8年对外销售A暗产品40件，每阿件售价6万元；艾2008年对外埃销售B产品80氨件，每件售价7蔼万元。八（3）P公司2埃007年6月2扒5日出售一件产白品给Q公司，产鞍品售价为100耙万元，增值税为凹17万元，成本拔为60万元，Q佰公司购入后作管挨理用固定资产入傲账，预计使用年敖限5年，预计净俺残值为零，按直稗线法提折旧。要求：办（1）编制P公拜司2007年和稗2008年与长隘期股权投资业务般有关的会计分录肮。巴2007年1月敖1日斑借：长期股权投叭资 3暗3 000阿贷：银行存款白白 3哎3 000拜2007年分派坝2006年现

4、金耙股利1000万扒元伴借：应收股利（暗100080扮%） 800疤贷：长期股权靶投资般霸 800靶借：银行存款柏伴 800白贷：应收股利癌摆 800扳2008年分派扮2007年现金皑股利1100万耙元捌应收股利=11跋0080%跋880（万元）邦应收股利累积数氨800+88办01680万傲元哎投资后应得净利背累积数0+4耙00080%板3200万元盎应恢复投资成本扮800万元哎借：应收股利（巴110080矮%）880袄 长期股胺权投资艾 8摆00氨贷：投资收益爱盎鞍 1680办借：银行存款罢埃 880癌贷：应收股利翱八 880爱（2）计算20埃07年12月3拌1日和2008鞍年12月31日斑

5、按权益法调整后靶的长期股权投资奥的账面余额。埃2007年按权叭益法调整后的长把期股权投资的账安面金额330斑00+4000瓣80%-10挨0080%半35400（万敖元）坝2008年按权叭益法调整后的长班期股权投资的账捌面金额354办00+5000哎80%-11碍0080%芭38520（万敖元）暗（3）编制该集胺团公司2007熬年和2008年暗的合并抵销分录奥。（金额单位用按万元表示。）捌2007年抵销澳分录1）投资业务芭借：股本巴 30 0吧00俺 资本公艾积 2 0癌00熬 盈余公扮积 1 2笆00捌 未分配按利润 9 8氨00疤 商誉蔼 傲1 000肮贷：长期股权背投资 百35 400艾

6、 少数盎股东权益熬 8 60扒0把（30000+霸1000+98疤00+1200案+1000）斑20%860半0斑借：投资收益霸邦 拌3 200哎 少数股柏东损益（400肮020）8扒00俺 未分配安利润年初伴 7挨 200岸贷：本年利润跋分配提取盈碍余公积 40耙0版矮 俺应付阿股利 疤1 000矮 未分唉配利润年末拜（7200+4邦000-100熬0-400）9疤 800把2）内部商品销熬售业务搬借：营业收入罢 500伴贷：营业成本拔 50跋0翱借：营业成本邦 80邦贷：存货芭疤 80傲3）内部固定资皑产交易爸借：营业收入扒 100暗贷：营业成本哀哀 60巴 固定爱资产原价佰 40岸借：固

7、定资产俺累计折旧 爸4敖贷：管理费用摆笆昂 4爸2008年抵销靶分录1）投资业务爱借：股本傲 30 0阿00熬 资本公懊积 2 0盎00霸 盈余公坝积 1 7癌00挨 未分配皑利润13 20百0 （980鞍0+5000-隘500-110柏0）翱 商誉百 矮1 000扮贷：长期股权案投资 版38 520班 少数绊股东权益盎 9 38叭0哎（30000+暗2000+17疤00+1320奥0）20%瓣9380懊借：投资收益板斑耙 4 0鞍00哎 少数股哀东损益（400伴020） 拔1 000靶 未分配澳利润年初绊案 9 800绊贷：本年利润敖分配提取盈背余公积 50埃0凹班隘 应付俺股利 艾1 10

8、0氨 未分哀配利润年末吧斑案 13 捌200叭2）内部商品销笆售业务A产品：熬借：未分配利润巴年初半 80傲贷：营业成本疤吧靶 80B产品霸借：营业收入般 600坝贷：营业成本安 60捌0澳借：营业成本昂 60 拔20（6-盎3）邦贷：存货案拌 60绊3）内部固定资懊产交易哀借：未分配利润昂年初胺 40碍 贷：固定资般产原价按 40伴借：固定资产哀累计折旧 扒4疤贷：未分配利百润年初扒 4凹借：固定资产疤累计折旧 8背贷：管理费用哀傲 8扒M公司是N公司矮的母公司，20办5208澳年发生如下内部吧交易：八 (1)2哀05年M公司俺销售甲商品给N稗公司，售价为1把00万元，毛利凹率为20，N绊公

9、司当年售出了扮其中的30，啊留存了70。爱期末该存货的可绊变现净值为58败万元。稗 (2)2伴06年M公司熬销售乙商品给N伴公司，售价为3俺00万元，毛利稗率为15，N哀公司留存60吧，对外售出40邦，年末该存货摆的可变现净值为败143万元。同伴一年，N公司将翱上年购入期末留罢存的甲产品售出敖了50，留存胺了50，年末按甲存货可变现净罢值20万元。暗 (3)2般07年N公司唉将甲产品全部售蔼出，同时将乙产巴品留存90，班卖出l0，年扳末乙产品的可变扒现净值为14万笆元。柏 (4)2肮08年N公司佰将乙产品全部售吧出。碍要求：根据上述白资料，作出20啊5年20捌8年相应的抵销捌分录耙20 x5年

10、抵消斑分录：甲产品：埃（1）借：营业哎收入 10般0稗 败贷：营业成本熬 100皑（2）借：营业澳成本 14哎罢 贷：存货俺 14柏（3）借：存货邦 12靶柏 贷：资产减啊值损失 12颁20 x6年抵消柏分录：扳（1）案 借：年初爱未分配利润 白14奥阿 贷：营傲业成本矮 14八（2）拜 将期末留把存的甲产品的为埃实现销售利润抵岸消：拔借：营业成本败 7瓣贷：存货胺 7芭将销售出去的存澳货多结转的跌价捌准备抵消：借：营业成本6罢贷：存货-存货稗跌价准备 哎6靶（3）靶 借： 存绊货 12把拜 贷：年初芭未分配利润12板（4）稗 借：存货柏 1捌般 贷： 肮资产减值损失1乙产品：阿（1）盎 借：

11、营业把收入 300盎敖 耙贷：营业成本 伴300扒（2）奥 借: 营叭业成本 27案 贷：存货蔼 芭27俺（3）唉 借：存货傲 2袄7按贷：资产减值准碍备 27拌20 x7年抵消班分录：甲产品：俺（1）借：年初昂未分配利润吧 7班按 贷：营业成办本八 7佰 借：暗起初未分配利润拔 6绊胺 贷：存货柏-跌价准备芭 6伴（2）借：存货办 12皑贷：年初未分搬配利润 1疤2岸（3）借：存货百 1扒贷：期初未分配俺利润 1乙产品：熬（1）碍 借：年初捌未分配利润 艾27疤贷：营业成本耙鞍 27巴（2）埃 借：营业哎成本 2百.7翱斑 贷：啊存货皑 2.7癌（3）借：存货爸 27佰爱 贷：年初瓣未分配利

12、润 笆27阿（4）抵消销售傲商品多结转的跌背价准本芭借：营业成本奥 24.3艾盎 贷：存货-爸跌价准备碍 24.3矮（5）站在B公半司角度 期末乙板商品成本=30百0*60%*1爸0%=18（万袄元），可变现净埃值=14万元存柏货跌价准本科目半余额是18-1把4=4万元 计版提跌价准备前跌斑价准备科目已有哎余额=37-3哀7*90%=3般.7万元所以B岸公司当期计提跌坝价准备0.3万哀元盎 站在柏接团角度 期末碍乙商品成本=3扳00*（1-1瓣5%）*60%半*10%=15伴.3万元 可变翱现净值为14万板元存货跌价准备捌科目应有余额=摆15.3-14半=1.3万元 艾计提跌价准备前唉已有余额

13、=10艾-10*90%佰=1万元所以集唉团计提跌价准备盎0.3万元 等鞍于公司计提的跌邦价准备。所以不艾必对计提的跌价碍准备作抵消分录俺 20 x8年版抵消分录：乙产品：百（1）芭 借：年初背未分配利润 2伴.7案贷：营业成本佰跋 2.7阿（2）吧 借：存货疤 27隘贷：年初未分配笆利润 27氨（3）案 借：期扮初未分配利润碍 24.3霸贷：存货邦瓣皑 24.3般甲公司是乙公司盎的母公司。20巴4年1月1日埃销售商品给乙公靶司，商品的成本凹为100万元，胺售价为l20万败元，增值税率为岸l7，乙公司搬购入后作为固定懊资产用于管理部斑门，假定该固定挨资产折旧年限为斑5年。没有残值摆，乙公司采用直

14、扒线法计提折旧，坝为简化起见，假般定204年全芭年提取折旧。乙版公司另行支付了瓣运杂费3万元。凹要求：(1)编芭制2042氨07年的抵销袄分录；耙(2)如果20耙8年末该设备哎不被清理，则当败年的抵销分录将氨如何处理?肮(3)如果20俺8年来该设备敖被清理，则当年拜的抵销分录如何唉处理?癌(4)如果该设哀备用至209耙年仍未清理，做八出209年的埃抵销分录。摆(1)编制2叭0420吧7年的抵销分录啊；柏2004年抵销跋分录把借：借：营业收傲入 1拌20唉贷：营业成本靶办 100班 固定霸资产原价熬 20扒借：固定资产背累计折旧 罢4 20/笆5碍贷：管理费用爸佰懊 4百2005年抵销奥分录挨借

15、：未分配利润芭年初罢 20班 贷：固定资按产原价懊 20澳借：固定资产办累计折旧 邦4扮贷：未分配利盎润年初盎 4板借：固定资产扒累计折旧 4盎贷：管理费用案霸 4爸2006年抵销懊分录翱借：未分配利润背年初阿 20稗 贷：固定资奥产原价柏 20艾借：固定资产八累计折旧 敖8昂贷：未分配利敖润年初坝 8唉借：固定资产敖累计折旧 4俺贷：管理费用瓣阿 4绊2007年抵销板分录把借：未分配利润艾年初熬 20昂 贷：固定资伴产原价蔼 20隘借：固定资产耙累计折旧 捌12矮贷：未分配利般润年初蔼 12俺借：固定资产袄累计折旧 4百贷：管理费用袄扒 4罢(2)如果20耙8年末该设备败不被清理，则当岸年的

16、抵销分录般借：未分配利润岸年初版 20啊 贷：固定资皑产原价肮 20芭借：固定资产搬累计折旧 绊16懊贷：未分配利傲润年初半 16唉借：固定资产敖累计折旧 4版贷：管理费用傲笆 4半(3)如果20翱8年来该设备捌被清理，傲借：未分配利润隘年初艾 4办贷：管理费用吧肮 4罢(4)如果该设版备用至209哀年仍未清理捌借：未分配利润霸年初案 20扒 贷：固定资肮产原价按 20搬借：固定资产稗累计折旧 版20叭贷：未分配利肮润年初扳 20百高级财务会计作班业三挨(2008-1柏1-23 16奥:18:39)爱 HYPERLINK javascript:; 转载耙标签：氨 HYPERLINK /c.ph

17、p?t=blog&k=%BD%CC%D3%FD&ts=bpost&stype=tag 爱教育般1.资料：背（1）M公司历办史成本名义货币爱的财务报表爸M公司资产负债敖表（历史成本名班义货币）碍皑伴矮 斑27年12八月31日颁柏吧 单位：万元凹项目埃拜年初数艾年末数肮项目叭年初数碍年末数版货币性资产昂900盎1000皑流动负债按9 000盎8 000哀存货搬9200癌13000肮长期负债白20 000伴16 000搬固定资产原值百36000拌36000按股本安10 000伴6 000敖减：累计折旧唉-坝7 200翱盈余公积叭5 000按6 000斑固定资产净值按36 000瓣28 800艾未分配

18、利润氨2 100袄2 800叭资产合计捌46 100癌42 800挨负债及权益合计笆46 100搬42 800半（2）有关物价案指数爱拔 2挨7年初为1隘00唉 2耙7年末为1坝32澳 全哀年平均物价指数坝 120俺 第芭四季度物价指数盎125搬（3）有关交易扮资料爸固定资产为期初伴全新购入，本年伴固定资产折旧年伴末提取癌流动负债和长期般负债均为货币性芭负债斑盈余公积和利润班分配为年末一次拔性计提。要求：阿（1）根据上述按资料调整资产负埃债表相关项目。货币性资产：霸期初数 = 9袄00（132袄100）1柏188（万元）背期末数 = 吧1000（1捌32132）版1000（万疤元）货币性负债胺

19、期初数 =（9碍000+200拜00）（13熬2100）肮38280（万跋元）邦期末数 = 霸（800+16把000）（1俺32132）爱24000（俺万元）存货百期初数 = 9捌200（13隘2100）啊12144（万氨元）斑期末数 = 1按3000（1把32125）扳13728（澳万元）固定资产净值爸期初数 =36半000(13挨2100)=熬47520（万把元）傲期末数 = 2敖8800（1伴32100）爸38016（挨万元）股本案期初数 =10靶000（13昂2100）瓣13200（万案元）坝期末数=100盎00（132搬100）1爸3200（万元白）盈余公积挨期初数 =50靶00（1

20、32奥100）6疤600（万元）隘期末数 =66安00+1000袄7600（万扒元）留存收益柏期初数 =（1班188+121佰44+4752扮0）-3828霸0-13200奥9372（万扳元）昂期末数 =（1扒00+1372隘8+38016把）-24000安-13200百15544（万背元）未分配利润岸期初数 =21爸00（132俺100）2按772（万元）阿期末数 =15隘544-760拔07944（爸万元）岸（2）根据调整啊后的报表项目重拜编资产负债表隘M公司资产负债俺表（一般物价水把平会计）拜瓣哀叭 2搬7年12月31胺日澳啊 单位：万稗元搬项目坝年初数拜年末数按项目皑年初数敖年末数埃货

21、币性资产搬1188懊1000胺流动负债搬11880芭8000澳存货笆12144搬13728安长期负债办26400奥16000笆固定资产原值扒47520扳47520哀股本案13200啊13200袄减：累计折旧半把9504百盈余公积搬6600安7600搬固定资产净值拜47520鞍38016哀未分配利润懊2772跋7944艾资产合计癌60852邦52744岸负债及权益合计敖60852爸52744吧资料：H公司2隘7初成立并傲正式营业。艾（1）本年度按氨历史成本名义芭货币编制的资产绊负债表、利润表案分别如表、表扮所示。百氨 敖资产负债表敖爱俺艾 单位：元搬项目懊27年1月叭1日柏27年12捌月31日白

22、现金拔30 000岸40 000笆应收账款白75 000笆60 000埃其他货币性资产邦55 000摆160 000盎存货败200 000颁240 000败设备及厂房（净艾值）昂120 000啊112 000氨土地捌360 000挨360 000暗资产总计敖840 000哀972 000哀流动负债（货币俺性）般80 000懊160 000矮长期负债（货币按性）碍520 000暗520 000斑普通股拔240 000伴240 000按留存收益瓣矮52 000白负债及所有者权八益总计蔼840 000俺972 000罢（2）年末，期班末存货的现行成背本为400 0霸00元；拜（3）年末，设柏备和厂房

23、（原值安）的现行成本为笆144 000拔元，使用年限为矮15年，无残值把，采用直线法折坝旧；俺（4）年末，土邦地的现行成本为熬720 000盎元；爸（5）销售成本爱以现行成本为基皑础，在年内均匀岸发生，现行成本捌为608 00肮0元；芭（6）销售及管蔼理费用、所得税班项目，其现行成肮本金额与以历史挨成本为基础的金版额相同。霸要求：（1）根傲据上述资料， 啊计算非货币性资背产资产持有损益存货：岸 胺未实现持吧有损益 =40碍0000-24巴000016俺0000（元）哀熬 已实现持半有损益 =60挨8000-37斑600023蔼2000（元）固定资产：板啊 设备房屋爱未实现持有损益稗 =1344

24、0版0-11200白022400岸（元）邦设备房屋已实现疤持有损益=96蔼00-8000皑1600（元扮） 土地：拔爸 未实现持扒有损益 = 7扳20000-3凹600003败60000（元蔼）氨未实现持有损益拜 =16000八0+22400哎+360000搬542400吧（元）挨 捌已实现持有损益凹=232000埃+16002半33600（元捌）案（2）重新编制俺资产负债表资产负债表瓣（现行成本基础耙）稗班 金额：元爱项目柏27年1月癌1日翱27年12按月31日暗现金扳30 000笆40 000埃应收账款爸75 000靶60 000埃其他货币性资产翱55 000凹160 00安0靶存货鞍20

25、0 000盎按400 00爸0扮设备及厂房（净岸值）芭120 000扳隘134 40疤0瓣土地扳360 000拌芭720 00隘0笆资产总计班840 000凹按1 514 皑400背流动负债（货币熬性）白80 000靶160 00跋0癌长期负债（货币摆性）罢520 000捌隘520 00拜0柏普通股昂240 000拌盎240 00斑0啊留存收益版岸-181 6绊00按已实现资产持有胺收益白盎2336 6氨00柏未实现资产持有瓣收益般哀542 40氨0跋负债及所有者权爸益总计皑840 000蔼凹1 514 安4003.敖A股份有限公司熬( 以下简称 肮A 公司 )对胺外币业务采用交瓣易发生日的即

26、期笆汇率折算，按月翱计算汇兑损益。隘2007年 6阿月30日市场汇癌率为 1 美元疤 =7.25 笆元人民币。 2艾007年6月 背30日有关外币案账户期末余额如凹下 :癌 项目碍 外币(美元)氨金额 折算汇率岸 折合人民币金板额肮银行存款 哀100 000耙八 7.扳25哎柏 725 00巴0拔应收账款 翱500 000矮拌 7.摆25邦 昂3 625 0爸00奥应付账款 哀200 000埃佰 7.奥25叭 胺1 450 0敖00懊A公司2007板年 7月份发生罢以下外币业务 碍( 不考虑增值唉税等相关税费 癌)唉(1)7月15吧日收到某外商投柏入的外币资本 埃500 000瓣美元，当日的市

27、背场汇率为 1 昂美元 =7.2半4 元人民币，靶投资合同约定的斑汇率为 1 美搬元 =7.30捌 元人民币，款拔项已由银行收存八。百(2)7月18耙日，进口一台机把器设备，设备价八款 400 0敖00美元，尚未摆支付，当日的市柏场汇率为 1 邦美元 =7.2叭3 元人民币。斑该机器设备正处背在安装调试过程爱中，预计将于2翱007年 11鞍月完工交付使用疤。凹(3)7月20哀日，对外销售产暗品一批，价款共袄计 200 0斑00美元，当日俺的市场汇率为 澳1 美元 =7傲.22 元人民芭币，款项尚未收芭到。阿(4)7月28吧日，以外币存款挨偿还 6月份发翱生的应付账款 拔200 000案美元，当

28、日的市挨场汇率为 1 坝美元 =7.2斑1 元人民币。板(5)7月31巴日，收到 6月半份发生的应收账哀款 300 0爸00美元，当日背的市场汇率为 爸1 美元 =7拌.20 元人民板币。邦要求：（1）编暗制7月份发生的澳外币业务的会计佰分录 ；把（2）分别计芭算7月份发生的笆汇兑损益净额,靶 并列出计算过肮程 ；半（3）编制期艾末记录汇兑损益胺的会计分录。(胺本题不要求写出暗明细科目)碍（1）编制7月氨份发生的外币业搬务的会计分录 案；昂借：银行存款(盎500 00矮07.24)爸 3 6澳20 000佰 贷：股本芭斑班败靶 3 62阿0 000坝借：在建工程笆八俺 胺2 892 0熬00癌

29、 贷：应付账稗款（400 懊0007.2昂3）班 2 皑892 000摆借：应收账款（摆200 00俺07.22）斑 1 44稗4 000版 贷：主营业扒务收入伴捌爱 翱1 444 0绊00翱借：应付账款（俺200 00矮07.21）袄 1 4佰42 000背 贷：银行存版款板背佰班 1 4疤40 000摆借：银行存款（罢300 00奥07.2）把 2 1挨60 000斑 贷：应收账八款巴阿拌阿 2扳 160 00袄0般（2）分别计算埃7月份发生的汇板兑损益净额,银行存款蔼 外币账户班余额100 凹000+500班 000-20澳0 000+3岸00 000案700 000袄（美元）拌 账面人

30、民拌币余额725蔼 000+3 挨620 000坝-1 442 拜000+2 1奥60 000颁5 063 0叭00（元）澳 汇总损益摆金额700 疤0007.2蔼-5 063 白00023按 000（元）应收账款靶 外币账扳户余额500摆 000+20邦0 000-3芭00 000皑400 000唉（美元）奥 账面人民靶币余额3 6柏25 000+盎1 444 0绊00-2 16笆0 0002吧 909 00澳0（元）版 汇总损益碍金额400 案0007.2班2 909 柏00029隘 000（元）应付账款罢外币账户余额拌200 000板+400 00翱0-200 0哎00400 邦000（

31、美元）氨 账面人民颁币余额1 4爸50 000+胺2 892 0伴00-1 44隘2 0002八 900 00耙0（元）拌 汇总损益胺金额400 唉0007.2熬-2 900 盎000-20敖 000（元）捌 汇总损益案净额（-23傲 000）+（柏-29 000爸）（-20 按000）-3拌2 000（元袄）肮即计入财务费用邦的汇况损益为哎32 000元巴（3）编制期末巴记录汇兑损益的暗会计分录哀借：应付账款埃 20 0哀00爱 财务费扳用 32蔼 000靶 贷：银行存盎款 伴23 00绊0袄 应颁收账款罢 29 爸0004.胺资料：按照中证癌100指数签订埃期货合约，合约靶价值乘数为10鞍

32、0，最低保证金扒比例为8 %。艾交易手续费水平敖为交易金额的万扒分之三。假设某碍投资者看多，2百008年6月2搬9日在指数4 唉365点时购入捌1手指数合约，暗6月30日股指啊期货下降1%，摆7月1日该投资昂者在此指数水平颁下卖出股指合约唉平仓。盎要求：做股指期蔼货业务的核算。按（1）6月2暗9日开仓时拔 交纳扒保证金4 3瓣65100蔼8%34 9按20（元）傲 交纳拌手续费4 3疤65100挨0.0003背130.95（霸元）会计分录如下：按借：衍生工具拔股指期货合同罢 34鞍 920办贷：银行存款熬安啊皑 34 肮920矮借：财务费用奥扳搬 盎130.95佰贷：银行存款岸拔疤坝 13背0

33、.95叭（2）由于是多背头，6月30日盎股指期货下降1扮%，该投资者发捌生亏损，需要按唉交易所要求补交靶保证金半亏损额=4 3蔼651%1百004 36爱5（元）班补交额4 3稗6599%埃1008%八（34 920胺-4 365）佰4 015.澳8（元）蔼借：公允价值变蔼动损益隘 4 365案贷：衍生工具 伴股指期货合案同 4 版365霸借：衍生工具 懊股指期货合唉同 4癌 015.8靶贷：银行存款爸坝邦叭 4凹 015.8靶在6月30日编矮制的资产负债表皑中，“衍生工具熬 股指期货翱合同”账户借方般余额34 57霸0.8元（34挨 920-4 吧365+4 0癌15.8）作为邦资产列示于资

34、产敖负债表的“其他皑流动资产”项目跋中佰（3）7月1日板平仓并交纳平仓绊手续费稗平仓金额4 百36599%把10043碍2 135（元翱）吧手续费金额4哎 36599瓣%1000安.00031靶29.64（元巴）班借：银行存款绊耙 432 1敖35半贷：衍生工具 办股指期货合爸同 432哎 135哀借：财务费用扳 129奥.64澳贷：银行存款俺唉 129.6靶4伴（4）平仓损益笆结转般借：投资收益瓣阿 4 365跋贷：公允价值变败动损益扒 4 3白65哎高级财务会计作扒业四拜(2008-1八1-23 16班:20:02)扮 HYPERLINK javascript:; 转载皑标签：叭 HYPE

35、RLINK /c.php?t=blog&k=%BD%CC%D3%FD&ts=bpost&stype=tag 坝教育1.巴甲企业在200奥8年8月19日安经人民法院宣告胺破产，破产管理八人接管破产企业澳时编制的接管日爱资产负债表如下败：澳接管日资产负债埃表昂编制单位：捌疤疤 20肮08年8月19拌日澳埃 霸单位：元疤资产斑行次凹清算开始日班行次背负债及所有者权斑益安清算开始日背流动资产：叭翱蔼吧流动负债：捌般货币资金扳绊121380矮案短期借款扒362000按交易性金融资产爸埃50000暗岸应付票据拔85678皑应收票据靶跋搬癌应付账款扳139018.澳63拌应收账款按傲621000扒瓣其他应付

36、款懊10932拌其他应收款氨癌22080瓣鞍应付职工薪酬澳19710哀存货拔鞍2800278佰案应交税费哀193763.蔼85挨流动资产合计阿颁3614738办笆流动负债合计唉811102.笆48俺非流动资产：柏翱坝隘非流动负债：翱半长期股权投资胺靶36300安奥长期借款凹5620000埃固定资产白袄1031124岸艾非流动负债合计佰5620000扳在建工程搬鞍556422背扮股东权益：颁案无形资产白阿482222傲搬实收资本哎776148胺非流动资产合计扮办2106068板氨盈余公积搬23767.8氨2捌佰班吧斑未分配利润邦-151021邦2.3肮半皑翱坝股东权益合计柏-710296败.48

37、安资产合计白百5720806版搬负债及股东权益俺合计笆5720806啊除上列资产负债氨表列示的有关资爸料外，经清查发埃现以下情况：艾（1）固定资产斑中有一原值为6啊60000元，昂累计折旧为75熬000元的房屋板已为3年期的长板期借款4500扳00元提供了担安保。邦（2）应收账款凹中有22000癌元为应收甲企业俺的货款，应付账半款中有3200笆0元为应付甲企碍业的材料款。甲拌企业已提出行使哀抵销权的申请并霸经过破产管理人袄批准。捌（3）破产管理傲人发现破产企业叭在破产宣告日前半2个月，曾无偿胺转让一批设备，颁价值18000挨0元，根据破产霸法规定属无效行隘为，该批设备现捌已追回。柏（4）货币资

38、金俺中有现金150爱0元，其他货币八资金10000哀元，其余为银行叭存款。罢（5）2800阿278元的存货按中有原材料14挨43318元，凹库存商品135傲6960元。八（6）除为3年阿期的长期借款提袄供了担保的固定袄资产外，其余固搬定资产的原值为斑656336元耙，累计折旧为2叭10212元。安请根据上述资料昂编制破产资产与瓣非破产资产的会哀计处理。确认担保资产爱借：担保资产埃固定资产 4笆50 000皑破产资产固阿定资产 135扳000叭累计折旧 75翱000拌贷：固定资产罢房屋 660翱 000疤借：长期借款 巴450 000扳贷：担保债务瓣长期借款 4摆50 000确认抵销资产癌借：抵

39、消资产哎应收账款扮甲企业 22 笆000白贷：应收账款班甲企业 2绊2 000埃借：应付账款暗甲企业 32埃 000版贷：抵消债务扒应付账款疤甲企业 22 扮000确认破产资产拜借：破产资产拔设备 180翱 000霸贷：清算损益 肮180 000确认破产资产盎借：破产资产跋现金八 1 鞍500笆破产资产银板行存款 办109 880摆破产资产其般他货币资金 1胺0 000捌破产资产原罢材料 岸1 443 3安18鞍破产资产库啊存商品 1 鞍356 960暗破产资产交安易性金融资产5版0 000巴破产资产固矮定资产 凹446 1摆24阿破产资产在般建工程 氨556 4邦22班破产资产无昂形资产 岸

40、126 2叭22胺破产资产长摆期投资哀 36 30按0俺破产资产累癌计折旧 疤210 2半12 埃贷：现金 肮颁笆懊1 500板银行存款 胺唉安109 88拜0挨其他货币资金八柏 隘10 000凹材料 阿袄颁1 44瓣3 318巴库存商品稗吧埃 1 356佰 960拔交易性金融资产埃 傲袄50 000拜固定资产 霸唉拌656 佰336扳在建工程 叭鞍扳556背 422摆无形资产 拜邦安126八 222鞍长期投资 岸耙哀36耙 300拌2.胺 请根据题1败的相关资料对破瓣产权益和非破产鞍权益进行会计处熬理（破产清算期鞍间预计破产清算伴费用为6250版00元，已经过板债权人会议审议碍通过）。霸借：

41、长期借款 佰450 耙000班贷：担保债务熬长期借款 盎450 000确认抵消债务疤借：应付账款瓣 32八 000巴贷：抵消债务敖摆 22安 000斑 破产岸债务败矮 10 00扒0捌确认优先清偿债艾务扳借：应付职工薪艾酬 1稗9 710艾 应交税埃费板 193 7傲63扮 贷：优先清斑偿债务应付袄职工薪酬 澳19 710盎扒拌 应瓣交税费氨 193 澳763扳借：清算损益凹 6奥25 000懊 贷：优先清邦偿债务应付摆破产清算费用白 625 0疤00确认破产债务唉借：短期借款奥肮 36吧2 000靶应付票据艾瓣 85 把678拌应付账款捌蔼 107 搬019罢其他应付款凹芭 10 9俺32昂

42、长期应付款拜笆 5 170 哀000拔贷：破产债务坝短期借款碍 362 胺000昂懊 般应付票据傲 85 坝678邦般 奥应付账款哀 107 伴019斑熬 百其他应付款百 10 9敖32班翱 般长期借款败 5 170颁 000拔确认清算净资产奥：碍借：实收资本背绊 776 14癌8绊盈余公积碍 芭23 768敖清算净资产艾 71罢0 296氨贷：利润分配懊未分配利润般 1 5爸10 2123.般A公司在200拜7年1月1日将懊一套闲置不用的巴生产设备出租给拌乙公司，租期2佰年，租金为24柏 000元。每半月设备折旧10坝 000。合同癌约定，2007按年1月1日，乙唉公司先支付一年哎的租金12

43、00挨0元，2008拌年1月1日，支岸付余下的当年租柏金12 000哀元。肮要求：做承租方哎和出租方双方的碍核算。澳A公司（出租版方）芭当月租金收入伴120001澳21000（碍元）般2007年收租隘金板借：银行存款埃 12 0背00哎 贷：其他业拜务收入租金拔收入 1半 000颁 其吧他应付款熬拜 扒11 000拔分摊租金安借：其他应付款凹颁 1 000皑 贷：其他业哎务收入傲 1 拜000计提折旧般借：其他业务成靶本 百10 000按 贷：累计折氨旧扮熬 10 00白02008年蔼借：银行存款澳 12 0癌00癌 贷：其他业傲务收入租金扮收入 1靶 000叭 其矮他应付款碍败 唉11 000靶 分摊租金哀借：其他应付款胺板 1 000阿 贷：其他业澳务收入疤 1 斑000计提折旧白借：其他业务成瓣本 皑10 000袄 贷：累计折矮旧哀袄 10 00叭0隘乙公司（承租方鞍）白2007年付租拔金芭借：制造费用搬 1巴 000拜 预付账坝款 埃11 000佰 贷：银行存佰款懊 12 把000分摊租金暗借：制造费用啊 碍1 000昂 贷：预付账般款靶 1 瓣000拌2008年付租败金鞍借：制造费用懊 1搬 000败 预付账隘款 艾11 000胺 贷：银行存搬款鞍 12 把000分摊租金扮借：制造费用傲 百1 000白 贷：预付账巴款捌 1 隘0004.阿2004年12瓣月1日，M