会计基础第07节期间费用的账务处理办法讲义课件

1、第05章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 第07节 期间费用的账务处理第07节 期间费用的账务处理一、期间费用的构成二、账户设置三、账务处理2/ 358/9/20223/ 35一、期间费用的构成一、期间费用的构成 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时直接计入当期损益的各种费用。8/9/2022期间费用管理费用财务费用销售费用4/ 35一、期间费用的构成（一）管理费用的概念： 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用。8/9/20225/ 35一、期间费用的构成（一）管理费用包括：1、企业在筹建期间内发生的开办费；2、董事会和行政管理部门在企业的经

2、营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）；3、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；8/9/20226/ 35一、期间费用的构成（一）管理费用包括：4、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费；5、房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费；6、企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用后续支出；8/9/20227/ 35一、期间费用的构成强调：有“四税一费”记入“管理费用”。它们是：房产税、土地使用税、车船税、印花税和矿产资源补偿费。 你

3、家有房吧？（房产税、土地使用税）你家有车吧？（车船税）你家有矿吧？（矿产资源补偿费）我们结婚吧！（印花税）8/9/20228/ 35一、期间费用的构成（二）销售费用的概念： 是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用8/9/20229/ 35一、期间费用的构成（二）销售费用包括：1、保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费；2、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等；3、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费；4、企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。8/9/202210/ 35一、期间费用的构成（三）财务费用

4、：是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，8/9/20221、利息支出（减利息收入）2、汇兑损益以及相关的手续费3、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣财务费用11/ 35二、账户设置8/9/202212/ 35二、账户设置1、“管理费用”账户（1）账户的性质：损益类账户（2）账户的用途：用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业的经济活动而发生的各项管理费用。8/9/202213/ 35二、账户设置1、“管理费用”账户（3）账户的结构：期末结转后，该账户无余额。8/9/202214/ 35二、账户设置2、“销售费用”账户。（1）账户的性质：损益类账户。（2）账户的用途：用来核算企业发生的

5、各项销售费用。8/9/202215/ 35二、账户设置2、“销售费用”账户。（3）账户的结构：期末结转后，该账户无余额。8/9/202216/ 35二、账户设置3、“财务费用”账户（1）账户的性质：损益类账户。（2）账户的用途：用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（3）账户的结构：期末结转后，该账户无余额。8/9/202217/ 35借方 财务费用 贷方企业发生的各种筹资费用冲减财务费用的利息收入期末结转到“本年利润账户”的金额三、账务处理8/9/202218/ 35三、账务处理（一）管理费用的账务处理（二）销售费用的账务处理（三）财务费用的账务处理8/9/202219/ 3

6、5（一）管理费用的账务处理1、企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时：借：管理费用 贷：银行存款8/9/202220/ 35（一）管理费用的账务处理2、行政管理部门人员的职工薪酬：借：管理费用 贷：应付职工薪酬3、行政管理部门计提的固定资产折旧：借：管理费用 贷：累计折旧8/9/202221/ 35（一）管理费用的账务处理4、行政管理部门发生的办公费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用：借：管理费用 贷：银行存款/研发支出8/9/202222/ 35（一）管理费用的账务处理5、按规定计算确定的应交矿产资

7、源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税：借：管理费用 贷：应交税费/银行存款8/9/202223/ 35（一）管理费用的账务处理8/9/2022经济业务账务处理计提管理人员工资和福利借：管理费用 贷：应付职工薪酬工资（福利）支付公司董事会经费、诉讼费、中介费、咨询费、技术转让费等借：管理费用 贷：库存现金等购印花税借：管理费用 贷：银行存款等转销坏账准备借：管理费用 贷：坏账准备计提折旧费用借：管理费用 贷：累计折旧按规定计算房产税、车船使用税、土地使用税等借：管理费用 贷：应交税费房产税 车船使用税 土地使用税等发生的办公费、水电费、修理费、业务招待费等借：管理费用 贷：库存现金等

8、摊销无形资产、长期待摊费用时借:管理费用 贷：无形资产摊销等月末结转本年利润（结转后该账户无余额）借：本年利润 贷：管理费用24/ 35（一）管理费用的账务处理【例题02】 2013年6月18日，某公司开出一张转账支票支付业务招待费1200元。会计部门根据相关发票及支票存根，应编制如下会计分录：借：管理费用1200 贷：银行存款 12008/9/202225/ 35（一）管理费用的账务处理【例题01】2013年6月5日，某公司开出转账支票支付在筹建期间发生的培训费、办公费、印刷费等共计46000元。会计部门根据支票存根、有关发票，应编制如下会计分录：借：管理费用46000 贷：银行存款4600

9、08/9/202226/ 35（一）管理费用的账务处理【例题03】 2013年6月30日，某公司计算本月应交房产税3400元、车船税2600元、土地使用税5000元，并开出转账支票支付本月印花税800元。应编制如下会计分录：借：管理费用11800 贷：应交税费应交房产税3400 应交车船税 2600 应交土地使用税 5000 银行存款 8008/9/202227/ 35（二）销售费用的账务处理1、企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用：借：销售费用 贷：库存现金/银行存款8/9/202228/ 35（二）销售费用的账务处理2、企业发生的为销售本企业商品而

10、专设的销售机构的职工薪酬、业务费等费用：借：销售费用 贷：应付职工薪酬/银行存款/累计折旧8/9/202229/ 35（二）销售费用的账务处理【例题】2013年6月3日，某公司开出转账支票支付产品广告费500000元。会计部门根据支票存根、广告费发票，应编制如下会计分录：借：销售费用 500000 贷：银行存款 5000008/9/202230/ 35（三）财务费用的账务处理1、企业发生的财务费用：借：财务费用 贷：银行存款 2、发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款/应付账款 贷：财务费用8/9/202231/ 35（三）财务费用的账务处理【例题01 】2013年6月30日，某公司收到银行通知，本月银行存款利息收入为57800元。会计部门根据银行收款通知，应编制如下会计分录：借：银行存款57800 贷：财务费用578008/9/202232/ 35（三）财务费用的账务处理【例题02 】2013年7月10日，A公司以银行存款支付上月未向B公司所购原材料款，应付400000元，因提前付款，B公司给予3%的现金折扣，实际支付388000元。会计部门根据银行付款通知，应编制如下会计分录： 借：应付账款 400000 贷：银行存款388000 财务费用120008/9/202233/ 358/9/202234/