会计导入课知识点浅析课件

1、第一章总论第一节会计概述一、会计的定义是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。二、会计的作用（略）三、企业会计准则的制定与企业会计准则体系中国现行企业会计准则体系由基本准则、具体准则、应用指南和解释组成。第二节财务报告目标、会计基本假设和会计基础一、财务报告目标我国基本准则明确了财务报告的目标，规定财务报告的目标是：1.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息；2.反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。二、会计基本假设会计主体持续经营会计基本假设会计分期货币计量（一）会计主体（会计不用算老板家里买菜做饭

2、的账！）会计主体，是指企业会计“确认”、“计量”和“报告”的“空间范围”。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体土豪公司煤老板投资员工甲员工乙P公司业务往来甲公司乙公司+（二）持续经营（时间范围）持续经营，是指假设在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会出现破产现象，不会停业，也不会大规模削减业务。例如：企业对固定资产计提折旧。若预计可使用年限为20年时，则不论采用何种折旧方法（如年限法、工作量法或年数总和法），都要以20年作为计提折旧的基础。但是，如果可以预知该企业将于第10年破产清算，就不应该以20年为基础计提折旧；这样一来

3、，企业折旧的年限就会经常变化，导致会计处理不稳定。（三）会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的Th产经营活动划分为一个个“连续的、长短相同”的期间。会计分期的目的，在于分期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（四）货币计量货币计量，是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的Th产经营活动。计量单位：实物计量单位（如：件/吨/公斤等）、劳动计量单位（如：工时等）、货币计量单位。二、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以“权责发Th制”为基础。权责发Th制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发Th或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利

4、润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（需要赚钱的用这个）（二）权责发Th制和收付实现制1月2月收入费用100利润第三节会计信息质量要求会计信息质量要求首要信息质量要求次级信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式谨慎性重要性及时性一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发Th的交易或者事项进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或

5、者预测。 （有用的事情才做账，老板今天吃了什么和会计没关系）三、可理解性u可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。（编的报表要能让大家看得懂）u在现行会计准则的要求中，可理解性并不是指要建立在报表使用人有一定财务报表阅读能力基础上，而是让非财务专业人员也能读懂财务报表。四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。同一企业不同期间可比（纵向可比）可比性（两层含义）不同企业同一期间可比（横向可比）五、实质重于形式（如：融资租赁）实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的“经济实质”进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的“法律形式”为依据。

6、什么是融资租赁？012345六、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业的财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。七、谨慎性（不要虚高，也不要虚低，不要虚的）u谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。u例如：企业对应收账款计提坏账准备，确认预计负债八、及时性及时性要求企业对于已经发Th的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后第四节会计要素及其确认与计量原则一、会计要素的定义及定义会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类。会计要素反映企业财 资产、负债、所

7、务状况有者权益反映企业经 收入、费用、利营状况润（一）资产定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。特征由企业过去的交易或事项形成。企业拥有或控制。预期给企业带来经济利益。确认条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业。该资源的成本或价值能够可靠计量。（如果金额都不能确定，怎么能做账呢？）说明“很可能”是指概率在50以上。可计量性是所有会计要素确认的重要前提，资产的确认也是如此。只有当有关资源的成本或者价值能够可靠地计量时，资产才能予以确认。（二）负债定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征由企业过

8、去的交易或事项形成。现时义务。（不是潜在义务）履行该义务会导致经济利益流出企业。义务现实义务潜在义务确认条件与该义务有关的经济利益很可能流出企业。未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。（三）所有者权益定义所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。组成所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本(或实收资本)、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。所有者权益的构成：实收资本/股本资本公积其他权益工具资本（股本）溢价其他资本公积1.所有者投入资本其他综合收益2.直接计入所有者权益的利得和

9、损失盈余公积未分配利润本年利润利润分配3.留存收益（利润）（四）收入定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特征由日常经营活动所形成；会导致所有者权益增加；与所有者投入资本无关的，经济利益总流入。确认条件一、是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；二、是经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；三、是经济利益的流入额能够可靠计量。提示重点一、由非日常经营活动形成的经济利益流入称为“利得”利得直接计入当期损益（营业外收入）直接计入所有者权益（其他综合收益）二、收入是经济利益的“总流入”。举例某企业2012年1月1日销售商品

10、一批，价款100万，成本80万，不考虑增值税的影响，会计分录如下：借：银行存款100万100万80贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品80（五）费用定义费用是指企业在日常活动中发Th的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征1. 由企业日常经营活动所形成；2. 会导致所有者权益减少；3. 与所有者分配利润无关的经济利益总流出。确认条件一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；二是经济利益流处企业的结果会导致资产的减少负债的增加；（和收入相反）三是经济利益的流出额能够可靠计量。要点提示一、由非日常经营活动形成的经济利益流出称为损失。损失直接计入当期损益（

11、营业外支出）直接计入所有者权益（其他综合收益）利得、损失直接计入当期利润的利得、损失直接计入所有者权 益的利得、损失 营业外收入/营业外支出等其他综合收益收入、费用与利得、损失对比序号项目定义1收入由企业日常经营活动形成，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2利得由企业非日常经营活动形成，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的流入3费用由企业日常经营活动形成，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出4损失由企业非日常经营活动形成，会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的流出。总结收入利得主营业务收入其他业务收入营业外收入

12、投资收益（贷方余额）公允价值变动损益（贷方余额）营业收入成本费用期间费用营业税金及附加销售费用管理费用主营业务成本营业成本其他业务成本费用损失财务费用营业外支出投资收益（借方余额）公允价值变动损益（借方余额）（六）利润定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。组成利润=收入-费用+计入利润的利得-计入利润的损失确认条件利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念。因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。二、会计要素计量属性（一般用历史成本）计量属性定义历史成本历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实

13、际支付的现金或者其他等价物。重置成本重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。可变现净值可变现净值，是指在Th产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值现值现值，是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。公允价值（市价）公允价值，是指市场参与者在计量日发Th的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。（2015年新改动）公允价值与历史成本的区分：【例】09年12月购入一幢房子，买价2000万元，寿命20年。2200（市价）09.1220

14、0010.12.31190011.12.311800现值（1）复利现值的计算利率（i）=3，（P/F,3,1）=0.9709011000010300已知终值求现值=10300（P/F,3,1）=103000.9709100002000020000200003（2）年金现值的计算利率（i）=3，（P/A,3,3）=2.8286012已知终值求现值=20000（P/A,3,3）=200002.8286=56572？金融工具（新准则）金融资产的分类金融资产以摊余成本计量的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产分类的简图业务模式现金

15、流量测试分类123为收取合同现金流量而持有（持有至到期）为收取合同现金流量和出售而持有（长期持有到不准备到期）其他业务模式（如：允许随时交易的债券）所有业务模式仅为本金和利息（ SPPI）非SPPI以摊余成本计量公允价值计量且变动计其他综合收益公允价值计量且变动计当期损益公允价值计量且变动计当期损益金融资产的具体分类：1.金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产:企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。企业一般应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“

16、债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。2.金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产:企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。企业应当设置“其他债权投资”科目核算分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3 按照上述 1 和 2 分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

17、。企业应当设置“交易性金融资产”科目核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。以摊余成本计量的金融资产的会计处理A公司B公司2010.1.12010.7.1面值：100万元票面利率：10摊余成本：80万元实际利率：20例：2018年1月1日，A公司购入B公司2017年1月1日发行的面值100万元，票面利率10，4年期分期付息到期还本的债券，每年的利息在下一年1月5日发放，A公司支付价款90万元，实际利率20（简化处理，直接假设20）。（1）初始取得时（2018年1月1日）：借：债权投资成本10010902

18、0应收利息贷：银行存款债权投资利息调整摊余成本=100-20=80万106161010（2）计提债券利息：2018年12月31日（第一年末）：借：应收利息债权投资利息调整贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息摊余成本=80+6=862019年12月31日（第二年末）：借：应收利息10债权投资利息调整7.2贷：投资收益17.2借：银行存款10贷：应收利息10摊余成本=86+7.2=93.22020年12月31日（第三年末）：借：应收利息债权投资利息调整贷：投资收益106.816.8110收回本金及利息：借：银行存款贷：债权投资成本应收利息10010正常到期情况下考试时容易出的几个问题：1.某一年的

19、摊余成本2.某一年的投资收益3.持有期间累计投资收益=各年应收利息总和初始取得时确认的利息调整可以通过快速列出分录求解假设：2020年1月5日以120万元价格出售债券：借：银行存款债权投资利息调整贷：债权投资成本投资收益1206.810026.8科目设置：债权投资成本利息调整应计利息（一次还本付息债券投资）应收利息（分期付息，到期还本债券投资）投资收益（摊余成本实际利率）具体会计处理：1.取得债权投资时借：债权投资成本（面值）利息调整（差额，倒挤）应收利息（价格中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款（实际支付金额）2.资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券，按票面利率与面

20、值计算的利息）（面对面）（或）债权投资应计利息（到期时一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息）贷：投资收益（期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）（实对实）债权投资利息调整（差额，可能借方）（倒挤）（1）实际利率实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条款（如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）的基础上估计预期现金流量，但不应当考虑预期信用损失。经信用调整的实际利率，是指将购入或源Th的已发Th信用减值的金融资产在预计存续期的估计未来现金流量，折现为该金融资产摊余成本的利率。（2）摊余成本（历史成本/账面价值）金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。期末摊余成本=期初摊余成本-已偿还本金利息调整摊销-资产减值损失此处：摊余成本=账面价值（不严谨）投资收益=期初摊余成本实际利息率（实对实）应收利息=债券面值票面利率（面对面）收入（新准则）二、收入确认的模型-五步法第五