企业员工工资福利税收筹划课件

1、如何利用企业员工福利进行税收筹划目 录员工福利概述相关政策案例分析筹划目的思路一、员工福利概述：1、定义：员工福利是薪酬体系的重要组成部分，是企业或其他组织为员工提供的除工资与奖金之外的一切物质待遇，是劳动的间接回报。一般包括健康保险、带薪假期或退休金等形式。这些奖励作为企业成员福利的一部分，奖给职工个人或者员工小组。福利必须被视为全部报酬的一部分。一、员工福利概述：2、分类：根据福利的内容可以分为：法定福利：政府通过立法要求企业必须提供的，如社会养老保险、社会失业保险、社会医疗保险、工伤保险、生育保险等。 企业福利：用人单位为了吸引人才或稳定员工而自行为员工采取的福利措施。比如工作餐、工作服

2、、团体保险等等。 企业福利根据享受的范围不同：全员性福利：全体员工可以享受的福利，如工作餐、节日礼物、健康体检、带薪年假、奖励礼品等。 特殊群体福利：指能供对企业做出特殊贡献的技术专家、管理专家等企业核心人员等特殊群体享用的福利。包括住房、汽车等项目。 一、员工福利概述：3、内容：我国的福利包括社会福利和员工福利两个部分。社会福利是指国家为所有社会成员提高物质、文化生活采取一系列必要措施。员工福利是指企业为本单位的员工为解决共同的消费需要而采取的必要保障。 一、员工福利概述：3、内容：根据提供的服务不同，企业对员工福利有以下两部分组成： 补贴：如企业为员工发放的交通补贴、伙食补贴、住房补贴、特

3、困补贴、服装补贴、子女教育补贴、水电费补贴、取暖补贴、降温补贴、洗理补贴等。 服务设施：如企业兴建的食堂、学校、幼儿园、浴室、俱乐部、电影院、图书馆等。企业完善福利设施，有助于企业挽留人才，吸引人才，是对员工工作的一种总体报偿的一部分。二、相关税收政策：中华人民共和国个人所得税法实施条例住房公积金管理条例、建金管20055号建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见国税函20093号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税发199958号关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际

4、缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。中华人民共和国个人所得税法实施条例单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资

5、的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。住房公积金管理条例、建金管20055号建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职

6、工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。国税函20093号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解

7、到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。国税发199958号关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。企业向

8、职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。国税发199958号关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题1、能够使员工得到实质利益，激发其工作热情2、发放的福利能够在税前抵扣，减轻企业税负3、转为福利发放形式能为员工减少个人所得税三、筹划目的：1、将福利补贴变为直接提供福利2、充分利用三险一金抵免政策三、筹划思路：3、改变单位福利发放的内容1、将福利补贴变为直接提供福利企业为职工提供车辆，职工不用加薪，也不会支付车辆使用税。而对企业来

9、讲，当职工的税金支付影响其消费水平时，就要考虑采取加薪措施，增薪必然会引起税收变化，反面导致企业支付量的扩大。因此，由企业承担部分费用的作法，往往会使职工、企业双方受益。由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转化为现金，则不必计入个人所得，这样，企业通过提高职工福利，而不大幅度加薪于职工，可以促使职工少交纳个人所得税。相类似的情况还有：2、职工食堂。 3、提供宿舍。4、修建职工幼儿园。2、充分利用三险一金抵免政策：单位为个人提供基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。因此，企业应充分利用三险一金免税政策，在国家规定的标准内尽可能提高企业和个人交付的三险一金数额。3、改变

10、单位福利发放的内容：上市公司企业可以采用发放股票期权的方法来当作对职工的一种福利来替代发放现金奖金的方式，从而适用较低税率以降低税负，还起到递延纳税的效果。股票期权本身并不属于单位福利的范围，但我国相关的政策法律规定仍属于空白阶段，导致目前有些国内上市上市公司如国美、新湖中宝等将股票期权制度变形为福利性制度安排。一方面公司高层经理人员可以规避由于高额现金报酬所产生的个人所得税，鉴于由于中国目前尚未开通资本利得税，因此，股票期权持有人无须就超额期权收益缴纳所得税；另一方面公司可以通过低价授予员工股票期权来提高期权执行成本，降低公司的应税所得，减少公司应交所得税。案例分析：补贴vs直接福利在成都某公司工作的A先生每月工资福利情况如下（单位：元）：工资：4000（不包括三险一金）通讯补贴：500交通补贴：400午餐补助：300按照国税发199958号关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题，计征补贴后供应缴纳个税：（4000+50070%+40080%+500-3500）10%-105=62案例分析：补贴vs直接福利如果该公司取消交通补贴和午餐补贴，改为提供免费班车和食堂。先生每月应纳个税可减少为：（4000+40080%-3500）%=24.6每月节税62-24.6=37.4案例分析：购物卡vs奖金母亲节A先生的公司发放了1000元过节费。应该并入当月工资