固定资产取得重点

1、考点一、固定资产取得第06讲固定资产取得第考点二、固定资产折旧三节固定资产考点三、固定资产后续支出考点四、处置固定资产考点五、固定资产清查考点六、固定资产减值该节可考察不定项考点一固定资产取得一、固定资产特征二、外购固定资产三、自行建筑固定资产一、固定资产特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有；注意：1）以X为目的而持有房屋和设备:“库存商品房地产商汽车商）2）经营租出设备动产）：“固定资产经营租出的房屋不动产）：“投资性房地产使用寿命 超过一个会计年度使用期限）。二、外购固定资产单项选择、多项选择、推断、不定项）一般纳税人,按实际支付的购置价款

2、、使固定资产到达 预定可使用状态前所发生的可归属于该项 资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费（不同于设备使用人员的培训费）、相关税费（如进 口关税和进口消费税，丕包鱼可以从销项税额中抵扣的增值税进项税额）作为固定资产的取得本钱；小规模纳税人,购入固定资产发生的增值税进项税额应计入固定资产本钱,借记“固定资产 或“在建工程科目，不通过“应交税费一一应交增值税科目核算。）（例4-16） 2022年5月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票 上注明的价款为30 000元，增值税税额为3 900元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费 700元，税率6

3、%,增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（单项选择）借：固定资产30 700应交税费一一应交增值税进项税额）3 942贷：银行存款34 642复习重点（例4-18） 2022年6月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票 上注明的价款为20 000万元，增值税税额为1 800万元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税 人。2022年6月1日，购入固定资产时：借：固定资产20 000应交税费应交增值税进项税额）1 800贷：银行存款21 800（例4-17） 2022年5月15日，甲公司用银行存款购入一台需要

4、安装的设备，取得的增值税专用发票上注 明的价款为200 000元，增值税税额为26 000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元, 税率9%,增值税税额为3 600元。甲公司为增值税一般纳税人。1）购入进行安装时：借：在建工程200 000应交税费一一应交增值税进项税额）26 000贷：银行存款226 0002）支付安装费：借：在建工程40 000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 600贷：银行存款43 6003）设备安装完毕交付使用：单项选择）借：固定资产（200 000 + 40 000） 240 000贷：在建工程240 000（例4-19） 2022年7月1日

5、，甲公司向乙公司为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有 不同生产能力的设备A、B、C,取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000万元，增值税税额为1 300 万元，另支付包装费75万元，增值税税额为4.5万元，全部以银行存款转账支付，假定设备A、B、C均满 足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为4 500万元、3 850万元、1 650万元提示：均不含税）。甲公司为增值税一般纳税人。注：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各 项固定资产 公允价值的比例对总本钱进行分配,分别确定各项固定资产的本钱。推断）1）确定应计入固定资产本钱的

6、金额：10 000 + 75 = 10 075万元）2）确定设备A、B、C的价值分配比例：A 设备：4 500/4 500 + 3 850+1 650） X100%=45%B 设备：3 850/4 500 + 3 850+1 650） X100%=38.5%C 设备：1 650/ （4 500 + 3 850 + 1 650） X100% = 16.5%3）确定A、B、C设备各自的本钱：A设备的本钱=10 075X45%=4 533. 75万元）B 设备的本钱=10 075X38. 5%=3 878. 875万元）C 设备的本钱=10 075X 16.5% = ! 662. 375万元）复习重

7、点4）甲公司应作如下会计处理：借：固定资产一一A设备4 533. 75B设备3 878. 875C设备1 662.375应交税费应交增值税进项税额）1 304.5贷：银行存款11 379.5（例4-20）甲公司为增值税小规模纳税人，2022年5月10日用银行存款购入一台需要安装的设备，增值 税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，支付安装费20 000元，增值税税额为1 800 元。1）购入设备时：借：在建工程113 000贷：银行存款113 0002）支付安装费时：借：在建工程21 800贷：银行存款21 8003）设备安装完毕交付使用时：单项选择）该设备的本钱

8、=113 000 + 21 800 = 134 800元）借：固定资产134 800贷：在建工程134 800考法：考核固定资产的入账价值取得本钱？2022单2022判2021单（单项选择题）2022年改某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用 发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为6 500元。另发生运输费和专业人员效劳费，增值税专用发 票注明运输费价款1 000元，增值税税额90元；专业人员效劳费价款500元，增值税税额30元。不考虑其 他因素，该设备的入账价值为元。50 000 B. 60 000 C. 58 500 D. 51 500（正确答案）D（答案解

9、析）入账价值=50 000 + 1 000+500=51 500元。（推断题）2022年企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产账面 价值的比例对总本钱进行分配，分别确定各项固定资产的本钱。（正确答案）X（答案解析）应以各项固定资产的公允价值比例分配总本钱，而不是账面价值比例。二、自行建筑固定资产1.自营工程企业自行建筑固定资产，应当按照建筑该项资产 到达预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固 定资产的本钱。企业自行建筑固定资产，应先通过“在建工程科目核算，工程 到达预定可使用状态时,再从“在 建工程科目转入“固定资产科目。（例4-21）改）甲公司为增值税一般纳税人，

10、2022年6月1日，自行建筑厂房一幢，购入为工程打算复习重点的各种物资500 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为65 000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际本钱为400 000元，销售价格为1 000 000元，增值税税率13%； 领用本企业生产耗用的原材料一批，实际本钱为20 000元，相关进项税额为2 600元。应计工程人员应计工资100 000元，支付的安装费用并取得增值税专用发票，注明安装费30 000元， 税率为9%,增值税税额2 700元。工程完工并到达预定可使用状态。1）购入工程物资时：单项选择）借：工程物资500 000应交税费应交增值税进项税额）

11、65 000贷：银行存款565 0002）工程领用工程物资时：借：在建工程500 000贷：工程物资500 000工程领用存货1 .只将存货本钱计入工程本钱；2.没有转移存货的全部权，间接用于产品生产，所以丕用视同销售、也不用进项税额转出。3）工程领用本企业生产的水泥、原材料：单项选择）借：在建工程420 000贷：库存商品400 000原材料20 0004）分配工程人员工资时：借：在建工程100 000贷：应付职工薪酬100 0005）支付工程发生的安装费用时：借：在建工程30 000应交税费一一应交增值税进项税额）2 700贷：银行存款32 7006）工程完工：单项选择）500 000 +

12、 420 000 + 100 000 + 30 000 = 1 050 000元）借：固定资产1 050 000贷：在建工程1 050 0002.出包工程推断）“在建工程是企业与建筑承包商办理工程价款的结算科目,企业支付给建筑承包商的工程价款作 为工程本钱,通过在建工程科目核算，不通过“预付账款科目核算工程本钱。（例4-22）甲公司为增值税一般纳税人，2022年7月1日，将一幢厂房的建筑工程出包给丙公司增值 税一般纳税人）承建，按合理估量的发包工程进度和合约规定向丙公司结算进度款，并取得丙公司开具的 增值税专用发票，注明工程款600 000元，税率9%,增值税税额54 000元。2X21年4月

13、1日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得 丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400 000元，税率9%,增值税税额36 000元。工程完工到达预 定可使用状态。（1）向丙公司结算进度款时：复习重点借：在建工程600 000应交税费一一应交增值税进项税额）54 000 贷：银行存款654 0002）补付工程款时：借：在建工程400 000应交税费一一应交增值税（进项税额）36 000 贷：银行存款436 0003）工程完工并到达预定可使用状态时：借：固定资产1 000 000贷：在建工程1 000 000考法：考核固定资产工程本钱的构成、计算、核算？ 2

14、022单22021单（多项选择题）2021年某企业为增值税一般纳税人，自营建筑一幢厂房。以下各项中，应计入该 厂房本钱的有。领用工程物资的本钱领用本企业自产产品的本钱购置工程物资支付的增值税确认工程人员的薪酬（正确答案）ABD（答案解析）选项C,增值税一般纳税人购置工程物资支付的增值税可以抵扣，不计入本钱。（单项选择题）2022年某企业为增值税一般纳税人。2022年9月该企业为自行建筑厂房购入工 程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，物资全部用于建 筑厂房工程工程，不考虑其他因素，该企业2022年9月领用工程物资应计入在建工程的本钱为元。8

15、41 600800 000904 000862 400（正确答案）B （答案解析）会计分录为：借：工程物资800 000应交税费应交增值税进项税额104 000 贷：银行存款904 000借：在建工程800 000贷：工程物资800 000（单项选择题）2022年某企业自行建筑厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为 100万元，增值税税款为13万元，发票已通过税务机关认证，不考虑其他因素，该企业购置工程物资相关科 目会计处理结果表述正确的选项是。借记“应交税费应交增值税进项税额科目13万元贷记“应交税费应交增值税销项税额科目13万元借记“在建工程科目100万元借记“原材料科目100万元（正确答案）A复习重点（答案解析）会计分录为：借：工程物资100应交税费应交增值税进项税额13贷：银行存款113o 2022以下各（单项选择题）2021年某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13% 年10月，自营建筑厂房一幢，领用本企业生产的水泥一