审计学6PPT教案

1、审计学审计学6第一节 认定和目标一、财务报表审计的目标 二、认定与具体目标 主要内容第1页/共51页第二部分第六章第一节第2页/共51页2评价财务报表的公允性第二部分第六章第一节第3页/共51页第二部分第六章第一节第4页/共51页第二部分第六章第一节第5页/共51页第二部分第六章第一节第6页/共51页第二部分第六章第一节第7页/共51页第二部分第六章第一节第8页/共51页第二部分第六章第一节第9页/共51页与各类交易与各类交易和事项相关和事项相关的认定的认定对应的审对应的审计具体目计具体目标标与期末账与期末账户余额相户余额相关的认定关的认定对应的审计具体对应的审计具体目标目标与列报相与列报相关

2、的认定关的认定对应的审计具体对应的审计具体目标目标发生发生已记录的已记录的交易是真交易是真实的实的存在存在记录的金额确实记录的金额确实存在存在发生及权发生及权利和义务利和义务披露的交易、事披露的交易、事项和其他情况已项和其他情况已发生，且与被审发生，且与被审计单位有关计单位有关完整性完整性已发生的交已发生的交易确定已经易确定已经记录记录完整性完整性已存在的金额均已已存在的金额均已记录记录完整性完整性所有应当包括在财所有应当包括在财务报表中的披露均务报表中的披露均已包括已包括权利和义权利和义务务资产归属于被审资产归属于被审计单位，负债属计单位，负债属于被审计单位的于被审计单位的义务义务认定与审计

3、目标的关系：第二部分第六章第一节第10页/共51页与各类交与各类交易和事项易和事项相关的认相关的认定定对应的审对应的审计具体目计具体目标标与期末账与期末账户余额相户余额相关的认定关的认定对应的审计具体对应的审计具体目标目标与列报相与列报相关的认定关的认定对应的审计具体对应的审计具体目标目标准确性准确性已记录的已记录的交易是按交易是按正确金额正确金额反映的反映的计价和分计价和分摊摊资产、负债和所资产、负债和所有者权益以恰当有者权益以恰当的金额包括在财的金额包括在财务报表中务报表中准确性和准确性和计价计价财务信息和其他财务信息和其他信息已公允披露，信息已公允披露，且金额恰当且金额恰当截止截止接近于

4、资接近于资产负债表产负债表日的交易日的交易记录于恰记录于恰当的期间当的期间分类分类被审计单被审计单位记录的位记录的交易经过交易经过适当分类适当分类分类和可分类和可理解性理解性财务信息已被恰财务信息已被恰当地列报和描述，当地列报和描述，且披露内容表述且披露内容表述清楚清楚第二部分第六章第一节第11页/共51页第二节 审计程序一、总体审计程序二、具体审计程序三、总体审计程序与具体审计程序的关系四、审计目标与审计程序主要内容第二部分第六章第二节第12页/共51页控制测试实质性程序 风险评估程序 总体审计程序 第二部分第六章第二节第13页/共51页第二部分第六章第二节第14页/共51页第二部分第六章第

5、二节第15页/共51页第二部分第六章第二节第16页/共51页第二部分第六章第二节第17页/共51页第二部分第六章第二节第18页/共51页第二部分第六章第二节第19页/共51页第二部分第六章第二节第20页/共51页第二部分第六章第二节第21页/共51页第二部分第六章第二节第22页/共51页第二部分第六章第二节第23页/共51页第二部分第六章第二节第24页/共51页第二部分第六章第二节第25页/共51页第二部分第六章第二节第26页/共51页第二部分第六章第二节第27页/共51页第二部分第六章第二节第28页/共51页第二部分第六章第二节第29页/共51页第二部分第六章第二节第30页/共51页总体审计

6、程序总体审计程序具体审计程序具体审计程序风险评估程序询问、观察、检查记录或文件、分析程序控制测试重新执行、检查记录或文件、观察、询问实质性程序检查记录或文件、检查有形资产、函证、重新计算、分析程序第二部分第六章第二节第31页/共51页 财务报表的审计范围是指为实现财务报表的审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。审计中的职业判断是指注册会计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。被审计单位的具体情况千差万别，审计准则不可能针对所有可能遇到的情况规定对应的审计程序。因此，在审计过程中，注册会计

7、师运用职业判断至关重要。第二部分第六章第二节第32页/共51页第二部分第六章第二节第33页/共51页审计目标审计目标审计程序目审计程序目审计程序类型审计程序类型识别、评估重大错报风险通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险询问、观察、检查记录或文件、分析程序确定内部控制运行的有效性通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性重新执行、检查记录或文件、观察、询问发现认定层次的重大错报通过实施实质性程序发现认定层次的重大错报检查记录或文件、检查有形资产、函证、重新计算、分析程序 当然，审计目标与审计程序并非一一对应的，通常，一项审计目标可能需要多个审计程序来实现，但一个审计程序也有可能实现

8、多个目标，主要取决于执行该审计程序形成审计证据的证明力。第二部分第六章第二节第34页/共51页第二部分第六章第二节第35页/共51页第三节审计抽样和其他选取测试项目的方法一、审计抽样二、选取样本的方法三、其他选取测试项目的方法主要内容第36页/共51页是某类交易或账户余额是否所有项目都重要是否有个别重大项目是否需要抽样 不实施任何审计程序或实施 分析程序等无需抽样的程序选取全部项目选 取 特 定 项目审计抽样是否否否是第二部分第六章第二节第37页/共51页第二部分第六章第二节第38页/共51页第二部分第六章第二节第39页/共51页第二部分第六章第二节第40页/共51页第二部分第六章第二节第41页/共51页第二部分第六章第二节第42页/共51页第二部分第六章第二节第43页/共51页使用随机数表或计算机辅助审计技术选样系统选样 随意选样 第二部分第六章第二节第44页/共51