竣工验收阶段工程造价的确定与控制

1、竣工验收、竣工决算、竣工验收、竣工决算、后评价阶段的后评价阶段的工程造价管理工程造价管理第一节第一节竣工验收、后评价概述竣工验收、后评价概述竣工验收的概念u建设项目竣工验收是指由建设项目竣工验收是指由建设单位建设单位、施施工单位工单位和和项目验收委员会项目验收委员会，以项目批准的，以项目批准的设计任务书和设计文件以及国家或部门颁设计任务书和设计文件以及国家或部门颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据发的施工验收规范和质量检验标准为依据，遵循一定的程序和手续，在项目建成并，遵循一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后，试生产合格后，对工程项目的总体进行检对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价

2、和鉴定的活动验和认证、综合评价和鉴定的活动。项目后评价的概念u项目后评价一般是指项目投资完成之后项目后评价一般是指项目投资完成之后所进行的评价。所进行的评价。它通过对项目实施过程、它通过对项目实施过程、结果及其影响进行调查研究和全面系统结果及其影响进行调查研究和全面系统回顾，与项目决策时确定的目标以及技回顾，与项目决策时确定的目标以及技术、经济、环境、社会指标进行对比，术、经济、环境、社会指标进行对比，找出差别和变化，分析原因，总结经验找出差别和变化，分析原因，总结经验，汲取教训，得到启示，提出对策建议，汲取教训，得到启示，提出对策建议，通过信息反馈，改善新一轮投资管理，通过信息反馈，改善新一

3、轮投资管理和决策，达到提高投资效益的目的。和决策，达到提高投资效益的目的。5o投资项目后评价的作用：投资项目后评价的作用：n 建立和完善投资决策机制中的后评价制度建立和完善投资决策机制中的后评价制度n 为提高建设项目决策科学化水平服务为提高建设项目决策科学化水平服务o 促使前评估增强责任，提高可研、评估、决策工作的准促使前评估增强责任，提高可研、评估、决策工作的准确性；及时发现和暴露投资决策中存在的问题与失误，确性；及时发现和暴露投资决策中存在的问题与失误，以便借鉴。以便借鉴。n 为政府制定和调整有关经济政策提供参考为政府制定和调整有关经济政策提供参考o 调整投资规模与投资流向；协调产业比例；

4、修正不合理调整投资规模与投资流向；协调产业比例；修正不合理的宏观经济、技术经济政策、指标参数等。的宏观经济、技术经济政策、指标参数等。6o投资项目后评价的作用：投资项目后评价的作用：n 建立和完善投资决策机制中的后评价制度建立和完善投资决策机制中的后评价制度n 为提高建设项目决策科学化水平服务为提高建设项目决策科学化水平服务o 促使前评估增强责任，提高可研、评估、决策工作的准促使前评估增强责任，提高可研、评估、决策工作的准确性；及时发现和暴露投资决策中存在的问题与失误，确性；及时发现和暴露投资决策中存在的问题与失误，以便借鉴。以便借鉴。n 为政府制定和调整有关经济政策提供参考为政府制定和调整有

5、关经济政策提供参考o 调整投资规模与投资流向；协调产业比例；修正不合理调整投资规模与投资流向；协调产业比例；修正不合理的宏观经济、技术经济政策、指标参数等。的宏观经济、技术经济政策、指标参数等。7o投资项目后评价的作用：投资项目后评价的作用：n 为银行调整信贷政策提供依据为银行调整信贷政策提供依据o 发现问题，分析贷款成功与失败的原因，加强风险防范，调整发现问题，分析贷款成功与失败的原因，加强风险防范，调整贷款投向与信贷政策。贷款投向与信贷政策。n 为提高建设项目监管水平提出建议为提高建设项目监管水平提出建议o 总结项目实施的经验教训，为出资人管理项目提供借鉴，为实总结项目实施的经验教训，为出

6、资人管理项目提供借鉴，为实现政府投资责任追究制，提供监管手段。现政府投资责任追究制，提供监管手段。n 促使建设项目运营状态正常化促使建设项目运营状态正常化o 对项目本身提出评价和建议，可促使企业改善管理，提高项目对项目本身提出评价和建议，可促使企业改善管理，提高项目决策水平和项目的投资效率。决策水平和项目的投资效率。竣工验收的条件u竣工验收是建设项目建设全过程的最后竣工验收是建设项目建设全过程的最后一个程序，是全面考核建设工作，检查一个程序，是全面考核建设工作，检查设计、工程质量是否符合要求，审查投设计、工程质量是否符合要求，审查投资使用是否合理的重要环节，是投资成资使用是否合理的重要环节，是

7、投资成果转入生产或使用的标志。竣工验收对果转入生产或使用的标志。竣工验收对保证工程质量，促进建设项目及时投产保证工程质量，促进建设项目及时投产，发挥投资效益和总结经验教训都有着，发挥投资效益和总结经验教训都有着重要作用。重要作用。竣工验收的范围u凡新建、扩建、改建的基本建设项目和凡新建、扩建、改建的基本建设项目和技术改造项目，应按国家批准的设计文件技术改造项目，应按国家批准的设计文件所规定的设计内容和验收标准进行及时验所规定的设计内容和验收标准进行及时验收。对于某些特殊情况，工程施工虽未全收。对于某些特殊情况，工程施工虽未全都按设计要求完成，也应进行验收。都按设计要求完成，也应进行验收。竣工验

8、收的条件u完成建设工程设计和合同约定各项内容；完成建设工程设计和合同约定各项内容；u有完整的技术档案和施工管理资料；有完整的技术档案和施工管理资料；u有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；和设备的进场试验报告；u有勘察、设计、施工、工程监理等单位分有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；别签署的质量合格文件；u有施工单位签署的工程保修书。有施工单位签署的工程保修书。竣工验收的依据u批准的可行性研究报告；批准的可行性研究报告；u初步设计或扩大初步设计、施工图设计、初步设计或扩大初步设计、施工图设计、设备技术说明书；设备技术

9、说明书；u现行施工技术验收规范以及主管部门现行施工技术验收规范以及主管部门( (公公司司) )有关审批、修改、调整的文件；有关审批、修改、调整的文件；u业主和承包商签订的工程承包合同；业主和承包商签订的工程承包合同；u国家现行的施工验收规范等。国家现行的施工验收规范等。竣工验收的内容u工程资料验收工程资料验收l包括工程技术资料、工程综合资料和工程财包括工程技术资料、工程综合资料和工程财务资料验收。务资料验收。竣工验收的内容u建筑工程验收内容建筑工程验收内容l建筑物的位置、标高、轴线是否符合设计要求；建筑物的位置、标高、轴线是否符合设计要求；l对对基础工程基础工程中的土石方工程、垫层工程、砌筑工

10、程中的土石方工程、垫层工程、砌筑工程等资料的审查验收；等资料的审查验收；l对对结构工程结构工程中的砖木结构、砖混结构、内浇外砌结中的砖木结构、砖混结构、内浇外砌结构、钢筋混凝土结构的审查验收；构、钢筋混凝土结构的审查验收；l对对屋面工程屋面工程的屋面瓦、保温层、防水层等的审查验的屋面瓦、保温层、防水层等的审查验收；收；l对对门窗工程门窗工程的审查验收；的审查验收；l对对装饰工程装饰工程的审查验收（抹灰、油漆等工程）的审查验收（抹灰、油漆等工程）竣工验收的内容u安装工程验收安装工程验收工艺设备工艺设备安装工程安装工程动力设备动力设备安装工程安装工程建筑设备建筑设备安装工程安装工程竣工验收的程序u

11、承包人申请交工验收承包人申请交工验收u监理工程师现场初步验收监理工程师现场初步验收u单项工程验收单项工程验收u全部工程竣工验收全部工程竣工验收竣工验收的组织u根据工程规模大小和复杂程度组成验收根据工程规模大小和复杂程度组成验收委员会或验收组，其人员构成应由银行、委员会或验收组，其人员构成应由银行、物资、环保、劳动、统计、消防及其他有物资、环保、劳动、统计、消防及其他有关部门的专业技术人员和专家组成。建设关部门的专业技术人员和专家组成。建设主管部门和建设单位主管部门和建设单位( (业主业主) )、接管单位、接管单位、施工单位、勘察设计及工程监理等有关单施工单位、勘察设计及工程监理等有关单位也应参

12、加验收工作。位也应参加验收工作。竣工验收的组织u大中型和限额以上基本建设和技术改造大中型和限额以上基本建设和技术改造项目（工程），由国家发展计划部门或国项目（工程），由国家发展计划部门或国家发展计划部门委托项目主管部门、地方家发展计划部门委托项目主管部门、地方政府部门组织验收。政府部门组织验收。u小型和限额以下基本建设和技术改造项小型和限额以下基本建设和技术改造项目（工程），由项目（工程）主管部门或目（工程），由项目（工程）主管部门或地方政府部门组织验收。地方政府部门组织验收。验收委员会或验收组的职责u负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工负责审查工程建设的各个环节，听取各有关单位的工

13、作报告；作报告； u审阅工程档案资料，实地考察建筑工程和设备安装工审阅工程档案资料，实地考察建筑工程和设备安装工程情况；程情况；u对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生对工程设计、施工和设备质量、环境保护、安全卫生、消防等方面客观地做出全面的评价；、消防等方面客观地做出全面的评价；u处理交接验收过程中出现的有关问题，核定移交工程处理交接验收过程中出现的有关问题，核定移交工程清单，签订交工验收证书；清单，签订交工验收证书；u签署验收意见，并提出竣工验收工作的总结报告和国签署验收意见，并提出竣工验收工作的总结报告和国家验收鉴定书。家验收鉴定书。第二节第二节竣工结算竣工结算竣工结算u施工企业

14、按照合同规定的内容全部完成施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向建设单位进行的最终工合同要求之后，向建设单位进行的最终工程款结算。它是核定工程造价和编制竣工程款结算。它是核定工程造价和编制竣工决算的依据。决算的依据。竣工结算u竣工结算是工程项目多次计价中，经过竣工结算是工程项目多次计价中，经过投资决策阶段的估算价，设计阶段的设计投资决策阶段的估算价，设计阶段的设计概算价、预价，招投标阶段的标底价、合概算价、预价，招投标阶段的标底价、合同价之后最后一次准确合理确定的造价，同价之后最后一次准确合理确定的造价，是前几

15、阶段是前几阶段“预计预计”价的实际修正结果。价的实际修正结果。竣工结算u工程结算在项目施工中通常需要发生多工程结算在项目施工中通常需要发生多次，一直到整个项目全部竣工验收，还要次，一直到整个项目全部竣工验收，还要进行最终建筑产品的工程竣工结算。进行最终建筑产品的工程竣工结算。u竣工结算包括工程备料款、工程预付款竣工结算包括工程备料款、工程预付款和工程进度款的结算。和工程进度款的结算。竣工结算的作用u竣工结算是施工企业与建设单位结清工竣工结算是施工企业与建设单位结清工程费用的依据程费用的依据u竣工结算是施工企业考核工程成本，进竣工结算是施工企业考核工程成本，进行经济核算的依据行经济核算的依据u竣

16、工结算是编制概算定额和概算指标的竣工结算是编制概算定额和概算指标的依据依据竣工结算的原则u遵守合同协议条款的规定。遵守合同协议条款的规定。l合同中有关计价的条款是双方办理工程结算合同中有关计价的条款是双方办理工程结算的法律性依据，应严格遵守。的法律性依据，应严格遵守。u体现公平合理、实事求是的原则体现公平合理、实事求是的原则l结算直接反映工程建设项目业主和承包商双结算直接反映工程建设项目业主和承包商双方的利益，在拟定有关合同计价条款时，更方的利益，在拟定有关合同计价条款时，更应注重其操作性，要公平、合理、实事求是应注重其操作性，要公平、合理、实事求是地处理好双方利益的矛盾。地处理好双方利益的矛

17、盾。竣工结算的方式u施工图预算加签证结算施工图预算加签证结算l这种结算方式一般是小型工程，其原施工图这种结算方式一般是小型工程，其原施工图预算经业主审定后作为工程竣工结算的依据预算经业主审定后作为工程竣工结算的依据u预算包干结算预算包干结算l也称施工图预算加系数包干结算。也称施工图预算加系数包干结算。l结算工程造价经业主审定后的施工图预算结算工程造价经业主审定后的施工图预算造价造价(1+(1+包干系数包干系数) ) 竣工结算的方式u每平方米造价包干结算每平方米造价包干结算l双方根据一定的工程资料，事先协商好每平双方根据一定的工程资料，事先协商好每平方米单方造价指标后，乘以建筑面积。方米单方造价

18、指标后，乘以建筑面积。l结算工程造价建筑面积结算工程造价建筑面积每平方米单方造每平方米单方造价价u招投标结算招投标结算l经过建设单位经过建设单位( (业主业主) )、招投标主管部门对标、招投标主管部门对标底和投标报价进行综合评定后确定中标价，底和投标报价进行综合评定后确定中标价，以合同的形式固定下来。以合同的形式固定下来。竣工结算编制依据u工程竣工报告及工程竣工验收单工程竣工报告及工程竣工验收单u招投标文件和施工图预算以及经行政主管部门招投标文件和施工图预算以及经行政主管部门审查的工程施工合同或安装合同审查的工程施工合同或安装合同u设计变更通知单和施工现场工程变更洽商记录设计变更通知单和施工现

19、场工程变更洽商记录u按照有关部门规定及合同中有关条文规定持凭按照有关部门规定及合同中有关条文规定持凭据进行结算的原始凭证据进行结算的原始凭证u本地区现行的概预算定额预算价格，费用定额本地区现行的概预算定额预算价格，费用定额及有关文件规定及有关文件规定u其它有关技术资料其它有关技术资料竣工结算编制步骤u收集原始凭证，备齐相关资料收集原始凭证，备齐相关资料u分类计算分类计算u查对预算查对预算u结算单位工程结算单位工程u结算单项工程结算单项工程u总结算总结算u编制说明书编制说明书u送审送审竣工结算的审查u核对合同条款核对合同条款u检查隐蔽验收记录检查隐蔽验收记录u落实设计变更签证落实设计变更签证u按

20、图核实工程数量按图核实工程数量u严格执行合同约定单价严格执行合同约定单价u注意各项费用计取注意各项费用计取u防止各种计算误差防止各种计算误差结算造价费用构成u合同造价不变部分费用合同造价不变部分费用l根据计量证书中数量与原工程数量清单中的根据计量证书中数量与原工程数量清单中的相应细目单价相乘后得到的价格。相应细目单价相乘后得到的价格。u工程变更费用工程变更费用l根据变更通知书上项目、内容数量按双方协根据变更通知书上项目、内容数量按双方协商的相应细目单价计算。商的相应细目单价计算。结算造价费用构成u工程索赔费用工程索赔费用l按双方协商签认后总费用法、修正总费用法按双方协商签认后总费用法、修正总费

21、用法或分项法计算。或分项法计算。u价格调整费用价格调整费用l由于物价、政策变化引起的合同价增减，按由于物价、政策变化引起的合同价增减，按合同条款规定对合同价调整过程。合同条款规定对合同价调整过程。第三节第三节竣工决算竣工决算竣工决算u竣工决算是以实物数量和货币指标为计竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、项目竣工交付使用为止的全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件。建设成果和财务情况的总结性文件。u竣工决算是竣工验收报告的重要组成部竣工决算是竣工验收报告的重要组成部分，是正确核定新增固

22、定资产价值，考核分，是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。的文件。竣工结算与竣工决算的区别区别项目区别项目工程竣工结算工程竣工结算工程竣工决算工程竣工决算编制单位编制单位承包方的预算部门承包方的预算部门项目业主的财务部门项目业主的财务部门内容内容承包方承包施工的建筑安装工程承包方承包施工的建筑安装工程的全部费用，它最终反映承包方的全部费用，它最终反映承包方完成的施工产值完成的施工产值建设工程从筹建到竣工交付使用建设工程从筹建到竣工交付使用为止的全部建

23、设费用，它反映建为止的全部建设费用，它反映建设工程的投资效益设工程的投资效益作用和性质作用和性质承包方与业主办理工程价款最承包方与业主办理工程价款最终结算的依据终结算的依据双方签订的建安工程合同终结双方签订的建安工程合同终结的凭证的凭证业主编制竣工决算的主要资料业主编制竣工决算的主要资料业主办理交付、验收、动用新业主办理交付、验收、动用新增各类资产的依据增各类资产的依据竣工验收报告的重要组成部分竣工验收报告的重要组成部分竣工决算的内容竣工决算的内容竣工决算的内容竣工工程平面示意图竣工工程平面示意图工程造价比较分析工程造价比较分析竣工财务决算报表竣工财务决算报表竣工财务决算说明书竣工财务决算说明

24、书竣工决算报告情况说明书u建设项目概况，对工程总的评价建设项目概况，对工程总的评价u资金来源及运用等财务分析资金来源及运用等财务分析u基本建设收入、投资包干结余、竣工结基本建设收入、投资包干结余、竣工结余资金的上交分配情况余资金的上交分配情况u各项经济技术指标的分析各项经济技术指标的分析u工程建设的经验及项目管理和财务管理工程建设的经验及项目管理和财务管理工作以及竣工财务决算中有待解决的问题工作以及竣工财务决算中有待解决的问题u需要说明的其他事项需要说明的其他事项竣工财务决算报表u大、中型建设项目竣工决算报表包括大、中型建设项目竣工决算报表包括l建设项目建设项目竣工财务决算审批表竣工财务决算审

25、批表；大、中型建；大、中型建设项目设项目概况表概况表；大、中型建设项目；大、中型建设项目竣工财务竣工财务决算表决算表；大、中型建设项目；大、中型建设项目交付使用资产总交付使用资产总表表。u小型建设项目竣工财务决算报表包括小型建设项目竣工财务决算报表包括l建设项目建设项目竣工财务决算审批表竣工财务决算审批表、竣工财务决竣工财务决算总表算总表、建设项目、建设项目交付使用资产明细表交付使用资产明细表。建设工程竣工图u建设工程竣工图是真实地记录各种地上建设工程竣工图是真实地记录各种地上、地下建筑物、构筑物等情况的技术文、地下建筑物、构筑物等情况的技术文件，是工程进行交工验收、维护改建和件，是工程进行交

26、工验收、维护改建和扩建的依据，是国家的重要技术档案。扩建的依据，是国家的重要技术档案。u为确保竣工图质量，必须在施工过程中为确保竣工图质量，必须在施工过程中（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检（不能在竣工后）及时做好隐蔽工程检查记录，整理好设计变更文件。查记录，整理好设计变更文件。工程造价比较分析u对控制工程造价所采取的措施、效果及对控制工程造价所采取的措施、效果及其动态的变化需要进行认真地比较对比，其动态的变化需要进行认真地比较对比，总结经验教训。总结经验教训。工程造价比较分析u在分析时，可先对比整个项目的总概算在分析时，可先对比整个项目的总概算，然后将建筑安装工程费、设备工器具费，然后将建筑

27、安装工程费、设备工器具费和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提和其他工程费用逐一与竣工决算表中所提供的实际数据和相关资料及批准的概算、供的实际数据和相关资料及批准的概算、预算指标、实际的工程造价进行对比分析预算指标、实际的工程造价进行对比分析，以确定竣工项目总造价是节约还是超支，以确定竣工项目总造价是节约还是超支，并在对比的基础上，总结先进经验，找，并在对比的基础上，总结先进经验，找出节约和超支的内容和原因，提出改进措出节约和超支的内容和原因，提出改进措施。施。工程造价比较分析u在实际工作中，应主要分析以下内容在实际工作中，应主要分析以下内容l主要实物工程量主要实物工程量l主要材料消耗量主要材料

28、消耗量l考核建设单位管理费、措施费和间接费的取考核建设单位管理费、措施费和间接费的取费标准。费标准。竣工决算的编制依据u施工记录或施工签证单以及施工中发生施工记录或施工签证单以及施工中发生的其它费用记录的其它费用记录u竣工图及各种竣工验收资料竣工图及各种竣工验收资料u历年基建资料、历年财务决算及批复文历年基建资料、历年财务决算及批复文件件u设备、材料调价文件和调价记录设备、材料调价文件和调价记录u有关财务核算制度、办法和其它有关文有关财务核算制度、办法和其它有关文件、资料等件、资料等竣工决算的编制步骤u收集、整理和分析有关依据资料收集、整理和分析有关依据资料u清理各项财务、债务和结余物资清理各

29、项财务、债务和结余物资u核实工程变动情况核实工程变动情况u编制建设工程竣工决算说明编制建设工程竣工决算说明u填写竣工决算报表填写竣工决算报表u作好工程造价对比分析作好工程造价对比分析u清理、装订好竣工图清理、装订好竣工图u上报主管部门审查上报主管部门审查新增资产价值的确定u建设项目竣工投入运营后，所花费的总建设项目竣工投入运营后，所花费的总投资形成相应的资产。按照新的财务制度投资形成相应的资产。按照新的财务制度和企业会计准则，新增资产按资产性质可和企业会计准则，新增资产按资产性质可分为分为固定资产固定资产、流动资产流动资产、无形资产无形资产、递递延资产延资产和和其他资产其他资产等五大类。等五大

30、类。新增固定资产价值的确定u新增固定资产价值是建设项目竣工投产新增固定资产价值是建设项目竣工投产后所增加的固定资产的价值，它是以价值后所增加的固定资产的价值，它是以价值形态表示的固定资产投资最终成果的综合形态表示的固定资产投资最终成果的综合性指标，新增固定资产价值的计算是以独性指标，新增固定资产价值的计算是以独立发挥生产能力的单项工程为对象的。立发挥生产能力的单项工程为对象的。新增固定资产价值的确定u新增固定资产价值在计算时应注意以下新增固定资产价值在计算时应注意以下几种情况几种情况l对于为了提高产品质量、改善劳动条件、节对于为了提高产品质量、改善劳动条件、节约材料消耗、保护环境而建设的附属辅

31、助工约材料消耗、保护环境而建设的附属辅助工程，只要全部建成，正式验收交付使用后就程，只要全部建成，正式验收交付使用后就要计入新增固定资产价值。要计入新增固定资产价值。l对于单项工程中不构成生产系统，但能独立对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目，如住宅、食堂、发挥效益的非生产性项目，如住宅、食堂、医务所、托儿所、生活服务网点等，在建成医务所、托儿所、生活服务网点等，在建成并交付使用后，也要计算新增固定资产价值并交付使用后，也要计算新增固定资产价值。新增固定资产价值的确定l凡购置达到固定资产标准不需安装的设备、凡购置达到固定资产标准不需安装的设备、工器具，应在交付使用后计入

32、新增固定资产工器具，应在交付使用后计入新增固定资产价值。价值。l属于新增固定资产价值的其他投资，应随同属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并计入。受益工程交付使用的同时一并计入。l新增固定资产的其他费用，如果是属于整个新增固定资产的其他费用，如果是属于整个建设项目或两个以上单项工程的，在计算新建设项目或两个以上单项工程的，在计算新增固定资产价值时，应在各单项工程中按比增固定资产价值时，应在各单项工程中按比例分摊。例分摊。新增流动资产价值的确定u流动资产是指可以在一年内或者超过一流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产年的一个营业周期内变现

33、或者运用的资产，包括现金及各种存款以及其他货币资金，包括现金及各种存款以及其他货币资金、短期投资、存货、应收及预付款项以及、短期投资、存货、应收及预付款项以及其他流动资产等。其他流动资产等。新增流动资产价值的确定u货币性资金。货币性资金。l货币性资金是指现金、各种银行存款及其他货币性资金是指现金、各种银行存款及其他货币资金。货币资金。u应收及预付款项应收及预付款项l应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或受益单位收取的款项；预付应向购货单位或受益单位收取的款项；预付款项是指企业按照购货合同预付给供货单位款项是指企业按照购货合同预付给供货单位的购

34、货定金或部分货款。的购货定金或部分货款。新增流动资产价值的确定u短期投资短期投资l包括股票、债券、基金。股票和债券根据是包括股票、债券、基金。股票和债券根据是否可以上市流通分别采用市场法和收益法确否可以上市流通分别采用市场法和收益法确定其价值。定其价值。u存货存货l存货是指企业的库存材料、在产品、产成品存货是指企业的库存材料、在产品、产成品等。各种存货应当按照取得时的实际成本计等。各种存货应当按照取得时的实际成本计价。价。新增无形资产价值的确定u无形资产的计价原则无形资产的计价原则l投资者按无形资产作为资本金或者合作条件投资者按无形资产作为资本金或者合作条件投入时，按评估确认或合同协议约定的金

35、额投入时，按评估确认或合同协议约定的金额计价。计价。l购入的无形资产，按照实际支付价款计价。购入的无形资产，按照实际支付价款计价。l企业自创并依法申请取得的，按开发过程中企业自创并依法申请取得的，按开发过程中的实际支出计价。的实际支出计价。l企业接受捐赠的无形资产，按照发票账单所企业接受捐赠的无形资产，按照发票账单所载金额或者同类无形资产市场价作价。载金额或者同类无形资产市场价作价。新增无形资产价值的确定u无形资产的计价方法无形资产的计价方法l专利权的计价专利权的计价l非专利技术的计价非专利技术的计价l商标权的计价商标权的计价l土地使用权的计价土地使用权的计价递延资产和其他资产价值的确定u不能

36、全部计入当年损益，应在以后年度不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。上的长期待摊费用等。第四节第四节工程保修费用工程保修费用的处理的处理保修费用的含义u保修费用是指对保修期间和保修范围内保修费用是指对保修期间和保修范围内所发生的维修、返工等各项费用支出。保所发生的维修、返工等各项费用支出。保修费用应按合同和有关规定合理确定和控修费用应按合同和有关规定合理确定和控制。

37、制。u保修费用一般可参照建筑安装工程造价保修费用一般可参照建筑安装工程造价的确定程序和方法计算，也可以按照建筑的确定程序和方法计算，也可以按照建筑安装工程造价或承包工程合同价的一定比安装工程造价或承包工程合同价的一定比例计算（目前取例计算（目前取5%5%）。）。保修的期限u按照国务院按照国务院建设工程质量管理条例建设工程质量管理条例第四十条规定：第四十条规定：l基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和基础设施工程、房屋建筑的地基基础工程和主体结构工程，为主体结构工程，为设计文件规定设计文件规定的该工程的的该工程的合理使用年限；合理使用年限；l屋面防水工程、有防水要求的卫生间、房间屋面防水工程、有

38、防水要求的卫生间、房间和外墙面的防渗漏为和外墙面的防渗漏为5 5年年；保修的期限u按照国务院按照国务院建设工程质量管理条例建设工程质量管理条例第四十条规定：第四十条规定：l供热与供冷系统为供热与供冷系统为2 2个采暖期和供热期个采暖期和供热期；l电气管线、给排水管道、设备安装和装修工电气管线、给排水管道、设备安装和装修工程为程为2 2年年；l其他项目的保修期限由承发包双方在合同中其他项目的保修期限由承发包双方在合同中规定。规定。u建设工程的保修期，自竣工验收合格之建设工程的保修期，自竣工验收合格之日算起。日算起。保修步骤u发送保修证书发送保修证书u检查和修理检查和修理u验收验收回访u听取用户对

39、项目的使用情况和意见听取用户对项目的使用情况和意见u查询或调查现场因为自己的原因造成的查询或调查现场因为自己的原因造成的问题问题u进行原因分析及确认进行原因分析及确认u商讨进行返修的事项商讨进行返修的事项u填写回访卡填写回访卡回访的方式u季节性回访季节性回访u技术性回访技术性回访u保修期结束前回访保修期结束前回访保修费用的处理u勘察、设计原因造成保修费用的处理勘察、设计原因造成保修费用的处理l勘察、设计方面的原因造成的质量缺陷，由勘察、设计方面的原因造成的质量缺陷，由勘察、设计单位负责并承担经济责任，由施勘察、设计单位负责并承担经济责任，由施工单位负责维修或处理。按新的合同法规定工单位负责维修

40、或处理。按新的合同法规定，勘察、设计人应当继续完成勘察、设计，勘察、设计人应当继续完成勘察、设计，减收或免收勘察、设计费并赔偿损失。减收或免收勘察、设计费并赔偿损失。保修费用的处理u施工原因造成的保修费用处理施工原因造成的保修费用处理l施工单位未按国家有关规范、标准和设计要施工单位未按国家有关规范、标准和设计要求施工，造成质量缺陷，由施工单位负责无求施工，造成质量缺陷，由施工单位负责无偿返修并承担经济责任。偿返修并承担经济责任。保修费用的处理u设备、材料、构配件不合格造成的保修设备、材料、构配件不合格造成的保修费用处理费用处理l因设备、建筑材料、构配件质量不合格引起因设备、建筑材料、构配件质量

41、不合格引起的质量缺陷，属于施工单位采购的或经其验的质量缺陷，属于施工单位采购的或经其验收同意的，由施工单位承担经济责任；属于收同意的，由施工单位承担经济责任；属于建设单位采购的，由建设单位承担经济责任建设单位采购的，由建设单位承担经济责任。至于施工单位、建设单位与设备、材料、。至于施工单位、建设单位与设备、材料、构配件供应单位或部门之间的经济责任，应构配件供应单位或部门之间的经济责任，应按其设备、材料、构配件的采购供应合同处按其设备、材料、构配件的采购供应合同处理。理。保修费用的处理u用户使用原因造成的保修费用处理用户使用原因造成的保修费用处理l因用户使用不当造成的质量缺陷，由用户自因用户使用

42、不当造成的质量缺陷，由用户自行负责。行负责。u不可抗力原因造成的保修费用的处理不可抗力原因造成的保修费用的处理l因地震、洪水、台风等不可抗力造成的质量因地震、洪水、台风等不可抗力造成的质量问题，施工单位和设计单位都不承担经济责问题，施工单位和设计单位都不承担经济责任，由建设单位负责处理。任，由建设单位负责处理。第五节第五节建设项目后评价建设项目后评价 （一）对比分析法（一）对比分析法u 对比分析法是项目后评价的基本方法，对比分析法是项目后评价的基本方法，它包括前后对比法与有无对比法。对比法是它包括前后对比法与有无对比法。对比法是建设项目后评价的常用方法。建设项目后评建设项目后评价的常用方法。建

43、设项目后评价更注重有无对比法。价更注重有无对比法。 1 . 1 . 前后对比法。前后对比法。项目后评价的项目后评价的“前后对比法前后对比法”是指将项目前期的可行性研究和评估的预是指将项目前期的可行性研究和评估的预测结论与项目的实际运行结果相比较，以发测结论与项目的实际运行结果相比较，以发现变化和分析原因，用于揭示项目计划、决现变化和分析原因，用于揭示项目计划、决策和实施存在的问题。采用前后对比法，要策和实施存在的问题。采用前后对比法，要注意前后数据的可比性。注意前后数据的可比性。 2 . 2 . 有无对比法。有无对比法。将投资项目的建设及投产后将投资项目的建设及投产后的实际效果和影响，同没有这

44、个项目可能发生的实际效果和影响，同没有这个项目可能发生的情况进行对比分析。以度量项目的真实效益的情况进行对比分析。以度量项目的真实效益、影响和作用。该方法是通过项目实施所付出、影响和作用。该方法是通过项目实施所付出的资源代价与项目实施后产生的效果进行对比的资源代价与项目实施后产生的效果进行对比，以评价项目好坏的项目后评价的一个重要方，以评价项目好坏的项目后评价的一个重要方法。采用有无对比法时，要注意的重点，一是法。采用有无对比法时，要注意的重点，一是要分清建设项目的作用和影响与建设项目以外要分清建设项目的作用和影响与建设项目以外的其他因素的作用和影响；二是要注意参照对的其他因素的作用和影响；二

45、是要注意参照对比。比。 （二）因素分析法（二）因素分析法u 项目投资效果的各指标，往往都是由多种项目投资效果的各指标，往往都是由多种因素决定的，只有把综合性指标分解成原始因因素决定的，只有把综合性指标分解成原始因素，才能确定指标完成好坏的具体原因和症结素，才能确定指标完成好坏的具体原因和症结所在。这种把综合指标分解成各个因素的方法所在。这种把综合指标分解成各个因素的方法，称为因素分析法。，称为因素分析法。u因素分析的一般步骤是首先确定某项指标因素分析的一般步骤是首先确定某项指标是由哪些因素组成的；其次确定各个因素与是由哪些因素组成的；其次确定各个因素与指标的关系；再次，确定各个因素所占份额指标

46、的关系；再次，确定各个因素所占份额。如建设成本超支，就要核算清由于工程量。如建设成本超支，就要核算清由于工程量突破预计工程量而造成的超支占多少份额，突破预计工程量而造成的超支占多少份额，结算价格上升造成的超支占多少份额等。项结算价格上升造成的超支占多少份额等。项目后评价人员应将各影响因素加以分析，寻目后评价人员应将各影响因素加以分析，寻找出主要影响因素，并具体分析各影响因素找出主要影响因素，并具体分析各影响因素对主要技术经济指标的影响程度。对主要技术经济指标的影响程度。（三）逻辑框架法（三）逻辑框架法u 逻辑框架法逻辑框架法( (简称简称LFA)LFA)是美国国际开发署是美国国际开发署(USA

47、ID)(USAID)在在19701970年开发并使用的一种设计、年开发并使用的一种设计、计划和评价工具，目前已有三分之二的国际计划和评价工具，目前已有三分之二的国际组织把组织把LFALFA作为援助项目的计划管理和后评作为援助项目的计划管理和后评价的主要方法。价的主要方法。 72o 逻辑框架法逻辑框架法n 它是一种概念化论述项目的综合评价方法，是一种综它是一种概念化论述项目的综合评价方法，是一种综合、系统地研究和分析问题的思维框架模式。合、系统地研究和分析问题的思维框架模式。n 它是用一张简单的框图，将一个复杂项目的几个内容它是用一张简单的框图，将一个复杂项目的几个内容相关、必须同步考虑的动态因

48、素组合起来，按层次分相关、必须同步考虑的动态因素组合起来，按层次分析其内涵，得出项目目标和达到目标所需手段之间的析其内涵，得出项目目标和达到目标所需手段之间的因果逻辑关系，用以确定工作范围和任务，指导、管因果逻辑关系，用以确定工作范围和任务，指导、管理和评价一项活动的工作方法。理和评价一项活动的工作方法。73o 逻辑框架法逻辑框架法n 通过对项目的投入、产出、直接目的、宏观影响四个通过对项目的投入、产出、直接目的、宏观影响四个层面进行分析总结，了解其间的关系。层面进行分析总结，了解其间的关系。n 其核心概念是事物层次间的因果逻辑关系，即其核心概念是事物层次间的因果逻辑关系，即“如如果果”提供了

49、某种条件，提供了某种条件，“那么那么”就会产生某种结果；就会产生某种结果；这些条件包括事物内在的因素和事物所需要的外部条这些条件包括事物内在的因素和事物所需要的外部条件。件。74o 逻辑框架法逻辑框架法 （四）成功度评价法（四）成功度评价法u 成功度评价法是以用逻辑框架法分析的成功度评价法是以用逻辑框架法分析的项目目标的实现程度和经济效益分析的评价项目目标的实现程度和经济效益分析的评价结论为基础，以项目的目标和效益为核心所结论为基础，以项目的目标和效益为核心所进行的全面系统的评价。它依靠评价专家或进行的全面系统的评价。它依靠评价专家或专家组的经验，综合后评价各项指标的评价专家组的经验，综合后评

50、价各项指标的评价结果，对项目的成功程度作出定性的结论，结果，对项目的成功程度作出定性的结论，也就是通常所称的打分的方法。也就是通常所称的打分的方法。u进行项目综合评价时，评价人员首先要根进行项目综合评价时，评价人员首先要根据具体项目的类型和特点，确定综合评价指据具体项目的类型和特点，确定综合评价指标及其与项目相关的程度，把它们分为标及其与项目相关的程度，把它们分为“重重要要”、“次重要次重要”和和“不重要不重要”三类。对三类。对“不重要不重要”的指标就不用测定，只需测定重要的指标就不用测定，只需测定重要和次重要的项目内容，一般的项目实际需测和次重要的项目内容，一般的项目实际需测定的指标在定的指

51、标在1010项左右。项左右。u在测定各项指标时，采用权重制和打分制在测定各项指标时，采用权重制和打分制相结合的方法，先给每项指标确定权重，再相结合的方法，先给每项指标确定权重，再根据实际执行情况逐项打分，即按上述评定根据实际执行情况逐项打分，即按上述评定标准的第标准的第2 2至第至第5 5的四级别分别用的四级别分别用A A，B B，C C，D D表示或打上具体分数，通过指标重要性权表示或打上具体分数，通过指标重要性权重分析和单项成功度结论的综合，可得到整重分析和单项成功度结论的综合，可得到整个项目的成功度指标，用个项目的成功度指标，用A A，B B，C C，D D表示表示，填在表的最底一行（总

52、成功度）的成功度，填在表的最底一行（总成功度）的成功度栏内。栏内。u在具体操作时，项目评价组成员每人填好一在具体操作时，项目评价组成员每人填好一张表后，对各项指标的取舍和等级进行内部张表后，对各项指标的取舍和等级进行内部讨论，或经必要的数据处理，形成评价组的讨论，或经必要的数据处理，形成评价组的成功度表，再把结论写入评价报告。成功度表，再把结论写入评价报告。79三、投资项目后评价的操作三、投资项目后评价的操作80o 明确投资项目后评价的任务和目的明确投资项目后评价的任务和目的o 明确委托单位具体负责人和项目单位负明确委托单位具体负责人和项目单位负责后评价的人员名单和联系方式责后评价的人员名单和

53、联系方式o 明确后评价项目负责人明确后评价项目负责人81o 收集项目及其相关的信息资料收集项目及其相关的信息资料o 组建项目后评价专家组组建项目后评价专家组o 编制项目后评价的工作计划编制项目后评价的工作计划o 提出后评价需要提出后评价需要(被评单位准备被评单位准备)的资料清的资料清单：单：n（1）项目自我评价报告）项目自我评价报告n（2）项目建议书及批复文件）项目建议书及批复文件n（3）项目可研报告及其评估与批复文件）项目可研报告及其评估与批复文件82n（4）项目初步设计及其批复文件）项目初步设计及其批复文件n（5）项目建设开工报告、招投标文件、主要合同、工程概算调整报告、监理）项目建设开工

54、报告、招投标文件、主要合同、工程概算调整报告、监理报告、竣工验收报告及其相关的批复文件与资料。报告、竣工验收报告及其相关的批复文件与资料。n（6）项目运行和企业生产经营情况、财务报表以及其他相关资料等）项目运行和企业生产经营情况、财务报表以及其他相关资料等n（7）与项目有关的审计报告、稽查报告和统计资料等。）与项目有关的审计报告、稽查报告和统计资料等。o 制订具体的现场调研计划（项目自我评制订具体的现场调研计划（项目自我评价报告完成后）价报告完成后）83项目的自我评价报告84o 项目现场调查是项目评价的基础和手段，国项目现场调查是项目评价的基础和手段，国际上投资活动的所有评价都几乎都建立在现际

55、上投资活动的所有评价都几乎都建立在现场调查的基础上，项目后评价的主要手段也场调查的基础上，项目后评价的主要手段也是现场调查。是现场调查。 o 项目后评价现场调查的关键在于调查的策项目后评价现场调查的关键在于调查的策划，即制订完整的调查提纲，编制详细且容划，即制订完整的调查提纲，编制详细且容易操作的调查问卷。易操作的调查问卷。85u后评价报告的编写内容：后评价报告的编写内容：l项目后评价报告摘要项目后评价报告摘要l项目后评价报告项目后评价报告l附件附件86u后评价初稿：征求项目单位的意见后评价初稿：征求项目单位的意见u后评价修改稿：与委托单位初步交换意后评价修改稿：与委托单位初步交换意见见u后评

56、价报告的打印、报送后评价报告的打印、报送u后评价报告评审（专家委员会）后评价报告评审（专家委员会）（一）项目过程后评价（一）项目过程后评价u 对建设项目的立项决策、设计施工、竣对建设项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统分析，工投产、生产运营等全过程进行系统分析，找出项目后评价与原预期效益之间的差异及找出项目后评价与原预期效益之间的差异及其产生的原因，使后评价结论有根有据，同其产生的原因，使后评价结论有根有据，同时针对问题提出解决的办法。时针对问题提出解决的办法。 （二）项目效益后评价（二）项目效益后评价u 通过项目竣工投产后所产生的实际经济效益通过项目竣工投产后所产生的

57、实际经济效益与可行性研究时所预测的济效益相比较，对项与可行性研究时所预测的济效益相比较，对项目进行评价。对生产性建设项目，要运用投产目进行评价。对生产性建设项目，要运用投产运营后的实际资料，计算财务内部收益率、财运营后的实际资料，计算财务内部收益率、财务净现值、财务净现值率、投资利润率、投资务净现值、财务净现值率、投资利润率、投资利税率、贷款偿还期、国民经济内部收益率、利税率、贷款偿还期、国民经济内部收益率、经济净现值、经济净现值率等一系列后评价指经济净现值、经济净现值率等一系列后评价指标，然后与可行性研究阶段所预测的相应指标标，然后与可行性研究阶段所预测的相应指标进行对比，从经济上分析项目投

58、产运营后是否进行对比，从经济上分析项目投产运营后是否达到了预期效果。没有达到预期效果的，应分达到了预期效果。没有达到预期效果的，应分析原因，采取措施，提高经济效益。析原因，采取措施，提高经济效益。 （三）项目影响后评价（三）项目影响后评价u 通过项目竣工投产（营运、使用）后对社会通过项目竣工投产（营运、使用）后对社会的经济、政治、技术和环境等方面所产生的影的经济、政治、技术和环境等方面所产生的影响，来评价项目决策的正确性。如果项目建成响，来评价项目决策的正确性。如果项目建成后达到了原来预期的效果，对国民经济发展、后达到了原来预期的效果，对国民经济发展、产业结构调整、生产力布局、人民生活水平提产业结构调整、生产力布局、人民生活水平提高、环境保护等方面都带来有益的影响，说明高、环境保护等方面都带来有益的影响，说明项目决策是正确的；如果背离了既定的决策目项目决策是正确的；如果背离了既定的决策目标，就应具体分析，找出原因