公司财务管理制度分解讲解

1、 洋码头店铺名：澳洲通行证AAAA有限公司财务制度及流程第一章 总则 1、为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业财务通则、企业会计制度，特制定本财务管理制度。2、本管理制度适用于AAAAA有限公司及其控股公司；各部门、人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。3、记账本位币：本公司以人民币为记账本位币4、记账基础和计价原则：本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。主旨根据中华人民共和国财政部颁布的小企业会计准则及相关规定，为了规范公司财务管理及有效控制费用支出；审核各项资金使用和费用开支；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行

2、票据结算，保管库存现金及银行票据；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税；保证公司的合法利益，及时掌握公司的财务经营状况与经营成果，特制定本流程。第二章 会计机构 、会计人员的管理制度 公司设立财务部作为财务会计机构 ，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。 财务会计人员调换工作

3、时，按会计法规定办理交接手续。第三章 资产的管理制度流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货等。现金等价物的确定标准：现金等价物是指持有的期限短（一般从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一、现金管理制度现金出纳会计要认真执行现金管理暂行规定和有关现金的管理规定。要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登

4、记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。 日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。 有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存

5、银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现象。现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。同时应不定期盘点出纳保管的现金以保证账目相符。二、银行存款管理制度 会计人员要认真执行银行结算办法的暂行规定，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。出纳每月负责直接从银行获取各银行账户对账单，并核对每月的银行对账单和银行存款日记账，编制银行存款余额调节表。 财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续

6、齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，不准再领用支票。 银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。三、应收账款、预付款及其他应收款财务处理制度 企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的

7、具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。 各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。 收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。 公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬

8、进行清理。 支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签名，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款，采用直接核销法对应收账款的坏账损失进行核算。 所有支付的押金、预付性质的款项，须经对方开具收据，加盖对方的财务专用章，财务部门方可入账。往来款项的冲转（指非正常经营业务）与收入的确认，须与涉及的第三方达成书面一致合同或协议，并经公司总经理签字批准；四、固定资产核算的管理制度 1、公司固定资产的核算范围 （1）公司财产包括固定资产和低值易耗品； （2）凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设

9、备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产； （3）凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上，但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品，按低值易耗品进行会计核算。 2、固定资产的计价与会计核算 一、固定资产计价：（1）外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票价格和运输费用价格为固定资产记账价格，对于外购需安装、调试才可使用的固定资产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有关的费用为计账价格。需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位要搞好预算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务部门留存

10、一份。对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等，要根据预算书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后，再调整原估价和已提折旧。对于现已使用而没有档案资料的固定资产（没有建账）可以采取重置价进行入账。（2）固定资产折旧方法采用年限平均法，根据固定资产的类别、估计经济使用年限和预计净残值确定其年折旧率。（3）固定资产折旧年限：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为5年；电子设备，为3年。二、

11、固定资产减值准备确认标准和计提方法：本公司于月末、期末、中期期末及年度终了对固定资产进行盘查，对固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备，并计入当期损益。三、办公室行政管理部门和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。 四、财务部门负责建立固定资产清单及台账，登记固定资产的购入原值，预计净残值，使用年限及累计折旧费用。五、固定资产的购置、发票管理与调拨（1）办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司领导批准后方可采购； （2）购置的固定资产须

12、有对方开具增值税专用发票。（3）固定资产购回后，应填写验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账； （4）各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司领导批准； （5）固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账； （6）财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产统一管理部门办理，送财务部备案。 六、固定资产的清查、盘点 （1）公司财产归口管理部门应定期进行财产

13、清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查； （2）各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加； （3）财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任； （4）凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司领导，由公司主管领导决定处理意见； （5）凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报；属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。 五、无形资产核算的管理制

14、度 （1）无形资产的计价：无形资产取得时，按实际成本和相关税费计价。 （2）无形资产的摊销：自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，预计使用年限按受益年限和法律规定的有效年限两者孰短的原则确定，对无收益年限和法律规定的有限年限的，按不超过10年的摊销年限内分期平均摊销，计入当期损益。 （3）无形资产减值准备的确认标准和计提方法：本公司于月末、季末、中期期末及年度终了，对无形资产的账目价值进行逐项检查，对无形资产的可收回金额进行估计，将无形资产可收回金额低于账面价值超过部分确认为减值准备，计入当期损益。 （4）无形资产转销：无形资产预期不能带来经济利益时，将无形资产账面价值予以转销。第四章 流

15、动负债管理制度及流程 企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。一、应付职工薪酬管理制度工资薪金及福利费1、工资薪金支出：包括工资、临时工资、计时工资、离职工资、社会保险等。我公司于每月份5日发放工资流程如下：行政部核对考勤（包含人员变动、额度变动、捐款、社会保险等信息）行政部门进行工资核算（编制成标准格式的工资薪金表）财务部门审核工资表编制的准确性财务部门确认签字总经理审批财务部门计提每月的工资薪金、五险一金及个税财务部出纳发放工资。有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部

16、备案。 临时工工资及其离职人员及公司辞退员工的支付在按审批程序审批后参见公司制度进行支付。按公司规定：员工试用期限满后，公司根据其工作表现办理转正手续，转正后的工资按入职时承诺工资调整。凡是涉及到职工工资薪金调整的，由行政管理部门开出工资薪金调整确认书，确认书须填明该职工工资起始发放月，调整前与调整后的工资金额。报总裁签字确认后，一式两份，一份留存，一份给财务部备案。社会保险支付由行政部根据每月社保部门寄出的社保缴款通知书和基本养老保险补缴核定表后汇总、整理本月符合社保办理条件的员工，每月5号之前上交财务部上月的工资薪金及社保公积金统计表。2、工资、社保及公积金审批及发放流程：² 财

17、务部根据行政管理部门每月月底及时提交的工资薪金及社保公积金统计表、请款申请书及提交人的签名，负责对单位员工的工资薪金及社保公积金缴费数据的准确性进行审核，并签字确认。² 报总裁批审。² 财务部出纳付款发放工资。² 财务入账。3、福利费支出：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。根据新中华人民共和国企

18、业所得税法实施条例第40条规定，“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。三、预付账款、应付账款、其他应付款管理制度一、预付账款管理和核算程序。(一)预付账款管理规定。1、预付账款仅限于使用情况。(1)各部门采购货物，经验收入库后尚未收到发票对外付款。(2)采购货物对外预付定金。2、预付账款按部门和供应商或经办人进行分类明细核算。3、各公司对外采购付款，坚持货到付款原则。4、公司各部门对外采购付款，需由公司总经理及其在人事部、财务部授权人签字、审批。5、各经营公司对外预付账款无论金额大小，均需按照原则并经总经理审批签字后方可到财务部办理审核、付款手续。6、公司预付定

19、金、必须提供购货合同原件或复印件及定单，经总经理审批后办理。7、公司支付采购货款必须服务合同或订单、销货合同。8、各部门对外支付采购货款具备条件，经总经理审批、财务审核后才可对外付款。(二)预付账款的核算。应付账款的借方为预付账款。预付账款按发生部门、经办人、收款单位组织明细分类核算，往来账核算员定期进行清理和催促报销，对超过一个月预付账款进行跟踪核对，在合同约定期后五个工作日内报销。二、应付账款管理和核算程序。应付账款按部门和供应商进行明细核算，按集团内外进行分类核算。财务人员应加强对应付账款的管理，及时清理入库未达账项，确保余额真实反应。集团内部应付账款必须按月对账，对账方法、流程、要求同

20、应收账款管理。按月报送对外长期(三个月以上)应付账款及未付原因。三、其他应付款管理。各公司在经营过程中所发生除进销货款以外代收等款项列入其他应付款进行管理，各公司应定期进行核对，并按月编报明细上报总经理及集团财务部。其核算按集团内、外部分类，按款项单位、性质进行明细核算。四、专项支出付款管理和核算程序。专项支出(如批量购置家具、大型维修、装修、广告)借款时，应将批准的项目计划报财务部。计划内容包括项目总支出、明细项目支出计划金额、项目完成时间、结算方式及结算时间等，财务部据此办理付款。第五章 成本费用管理制度及流程 成本与费用要按权责发生制原则进行入账。要正确划分和核算各项成本费用，严按规定的

21、核算内容和要求使用跨期摊销账户（待摊费用、预提费用等）。 企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售费用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。一、费用报销管理总则1、根据相关的法律、法规及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用报销、工薪福利及相关费用报销、税费支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明各项支出具体的财务报销制度和一般流程：（1）申请人应详细填明付款申请单（费用报销单），内容包括：填报部门，填报人，填报日期，款项用途，请款理由，收款单位，结算方式，金额大小写必须一致不得涂改，涂改的视作无效凭证。（2）申请人部门经理必须对所填报内容先行审核

22、，审核后签字及给出意见。（3）财务部门根据所提供的申请单，负责审核原始凭证（费用报销单）的真实性，合法性，有效性，及时性。（4）所有款项的支付，须经公司CEO批准签字程序。如果CEO不在公司，确实需要急付的款项，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请及时让CEO在支出单上补签意见。（5）财务根据上述审批程序复核规定后，及时办理付款手续。2、借款流程（1）借款人按规定填写借款预支单，注明借款事由、借款金额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。（2）审批流程：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。（3）财务付款：借款人凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。3、日常

23、费用主要包括办公费、会议费、市内交通费、业务招待费、差旅费、车辆费用、培训费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。4、日常费用报销的一般规定（1）报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。（2）填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致(不得涂改)；详细、规范地写明费用内容或请款事由。（3）按总则规定的审批程序报批。（4）报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。（5）各类报销单据必须分门别类、按照出差的时间先后顺序黏贴整齐，方便财务部门复核，否则财务部门有权拒签。5

24、、报销时间的具体规定为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：（1）财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。（2）借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。（3）每个会计年度终结前，财务部应提前通知公司各部门将应在当期报销的各类费用在最后一个月度会计结账之前完成报销流程并报销。无法取得相关票据的，应根据各类证据合理估计应报销金额，并在完成当期企业所得税汇算清缴之前补办报销流程。如果实际报销金额与估计金额差异过大，应调整所属会计年度会计报表。二、日常费用报销细则1. 公司办公用品、会议费用及其他费用由办公室行政管理部门统一采购、管理。 （1）办公

25、室行政管理部门应设立办公用品辅助账册登记公司办公用品的采购、使用情况； （2）办公室行政管理应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；（3）在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买办公用品前必须先填写办公用品购置申请表，统一交给办公室行政管理部门负责采购。 （4）公司各部门因工作需要，须邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室行政部门统一安排。 （5）在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。（6）行政管理部门按日常费用报销总则办理所采购办公用品和其他费用的报销手续。2. 业务（宴请）招待费：为了规范招

26、待费的支出，大额招待费应事前征得李总的同意。因工作需要进行招待，必须严格执行事前审批、事后监管程序。特殊情况不能及时填报，必须电话请示相关领导，得到批准后办理相关招待事宜，时候及时补报招待费审批手续。业务（宴请）招待费标准：序号职务标准（元/人）备注1部门负责人<200含酒水2其他工作人员<100 2008 年 1 月 1 日起施行的企业所得税法实施条例(以下简称实施条例)第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。3. 市内交通费：市内交通费是指员工因公外出办理业务乘坐收费性公共交通工具（含公交

27、车辆、地铁、等）或出租车辆所发生的交通费用，其适用范围仅限于单程距离在50公里以内，且当日可以返回，无需在外住宿者。（1）员工因公外出在市内区间办理公务首先应选择公交车辆、地铁等常规性公共交通工具作为出行载体，确因特殊情况无法或者不便乘坐常规性公共交通工具时，方可改乘出租车等其它交通工具。（2）市内交通费的报销依据为有效票据，报销原则是从严审核，据实报销。确实无法提供正规票据的，必须以可证明实际发生费用的其它凭证作为报销依据，须特别注明相关情况（3）市内交通费实际付款金额如果小于票据载明金额时，则应在该票据显著位置注明实际付款金额，财务管理部门按实付金额据实报销。 （4）市内交通费应在事发后一

28、个月内完成报销，最长不得超过40天，当年度发生的市内交通费必须在次年1月10日前完成报销，否则，一律以自愿放弃报销对待。 （5）在公司车辆无法调配的情况下，私车公用的车辆，应在外出时向公司上级主管部门报批，说明私车公用的情况，若未经过任何报批程序，私自外出，则由此所产生的一切费用（加油费、过路费、停车费等）均由车辆所有人自行承担。（6）市内交通费报销流程及票据报销要求及流程：（7）票据报销要求：员工整理交通车票（常规车票），并将车票粘贴在费用粘贴单并据实写清外出乘车日期、事由、出发地、目的地、票据张数、票据金额。将粘贴好的费用粘贴单，根据上述报销流程进行报销，报销事由不得含糊其辞，不能以公事外

29、出，办理公务等代替。交通车票必须按同一日期，同一外出事由逐趟粘贴在一张费用粘贴单上。如因特殊原因，未及时取得常规车票的，可由其他票据代替，但必须在费用粘贴单上说明情况，并按实际车票支付金额来填写。如未据实填写、或未按要求粘贴票据的，一律不予以报销。所有报销的交通票据（公交车、地铁票、出租车票）不得出现连号，虚报等情况，如遇此情况，一律不予以报销。4. 培训费:培训费用是指各类学习、培训、进修发生的培训费，以及内外聘教师兼课金。为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。 企业所得税法实施条例第四

30、十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5. 差旅费：差旅费开支范围主要包括交通费、住宿费、伙食补助费及津贴等。交通费、住宿费凭据报销。伙食补助费、津贴实行定额报销。员工因公出差，应事先填写出差计划申请单，经部门负责人、公司负责人批准。如因事情紧急未能及时填写申请表，须事先向部门负责人口头报告，返回公司后应立即补办手续，具体操作流程如下：（1）出差申请：拟出差人员首先填写出差申请表，详细注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费用项目等，出差申请单由总经理批准。（2）

31、借支差旅费：出差人员将审批过的差旅费预支申请表交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。（3）购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。（4）返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写费用报销单，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。（5）公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；机票费、交通费、住宿费、伙食补助费标准：1）公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具。乘坐交通

32、工具标准：交通工具飞机轮船火车其他交通工具乘坐级别经济舱二等舱硬席（硬座）凭据报销2）住宿费标准见下表：级别住宿标准部门负责人500-800其他员工300-5003）伙食补助费标准：伙食补助80标准早餐20中餐30晚餐30（6）消费较高的城市或地区经总经理批准后可酌情调整。实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司总经理审批后支付。6. 车辆费用： （1） 公司车辆维修保养由办公室行政管理部门统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方式结算； （2）车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购、支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用； （3）公

33、司汽油费发票由财务部统一保管并账务登记使用； （4）停车费按发票实报实销。公司办公楼停车位费由办公室行政管理部门统一安排，按规定提交费用申请表，交由财务部门付款；（5）车辆保险费由办公室行政管理部门统一管理，应指定保险公司入保，一般采取银行转账的方式结算。7. 其他费用：（广告费、业务宣传费等）根据实际需要按总则原则据实支付。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第六章 收入、利润和企业所得税的管理制度一、收入、

34、利润 企业要按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税金的提取和上交。每月15号前将计算正确的有关税务报表上报有关税务部门。收入的确认原则（1）商品的销售：在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入公司，并且与销售该商品有关的收入、成本能够可靠地计量时，确认为营业收入的实现。（2）提供劳务：在劳务已经完成，且交易结果能够可靠地估计时，确认为收入。（3）让渡资产使用权发生的收入：利息收入，按使用现金的时间和适用利率计算确定，转让无形资产而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述的收入的确定应同时满

35、足：（1）与交易相关的经济利益能够流入本公司。（2）收入的金额能够可靠地计量。 利润总额可按以下公式计算： 利润总额=销售利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用 产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加 其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加 企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收入和支出。 企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配： 1、支付各项税收的滞纳金和罚款。 2、弥补企业以前年度亏损。 3、提取法定盈余公积金和公益金。 4、向投资者分配利润

36、。二、企业所得税汇算清缴制度及流程 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确走该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。（一）、企业所得税汇缴期限 1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，

37、并汇算清缴，结清应缴应退税款。（中华人民共和国企业所得税法第五十四条）2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。（企业所得税法第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款； 4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（二）、企业所得税汇缴范

38、围 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。范围包括：1、实行查账征收的居民纳税人 2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人 3、按公司法、企业破产法等规定需要进行清算的企业 4、企业重组中需要按清算处理的企业。（三）、企业所得税汇缴项目审批及资料报送的相关规定1、基本规定：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得

39、税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百二十九条）2、企业所得税年度纳税申报表及其附表；纳税申报表类型：（1）适用于查账征收的居民企业填报的：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）。报送时间：年度终了之日起五个月内。（2）适用于核定应税所得率征收的纳税人填报的：中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）报送时间：年度终了之日起五个月内。3、纳税申报表“税款所属期间”的规定：“税款所属期间”：（1）正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；（2）纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日

40、至同年12月31日；（3）纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；（4）纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。4、纳税申报表的审核：主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。（国税发200979号企业所得税汇算清缴管理办法） 注：纳税人应在企业所得税年度纳

41、税申报前，到税务机关报送相关纸质资料，经税务机关审核后，进行企业所得税的网上年度纳税申报。5、财务报表为加强对纳税人财务会计报表报送工作的管理，省局在税收管理信息系统中，设置了“财务会计报表报送种类核定”模块和“财务报表接收”模块。（1）财务报表报送范围：已经办理单位纳税人税务登记，实行独立核算的内资企业、港澳台商投资企业、外商投资企业和外国企业、非企业单位纳税人，应当报送财务会计报表。办理个体经营税务登记的纳税人以及个人独资企业，实行查帐征收方式的，应当报送财务会计报表。（2）财务会计报表报送种类：适用企业会计制度的纳税人，报送资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表。适用小企业会计制度的

42、纳税人，报送资产负债表、利润表。适用金融企业会计制度的纳税人，报送资产负债表、利润表。适用行政事业单位会计制度的纳税人，报送事业单位资产负债表、收入支出表。适用民间非盈利组织会计制度的纳税人，报送民间非盈利组织资产负债表、业务活动表。适用村集体经济组织会计制度的纳税人，报送资产负债表、盈余及盈余分配表。（3）财务会计报表的报送时间：实行按月或按季报送财务会计报表的纳税人，其报表报送期限为月份或季度终了之日起15日内；实行按年度报送的，其报表报送期限为年度终了之日起15日内。按规定应报送财务会计报表的纳税人，均应于年度终了之日起5个月内报送年度财务会计决算报告。 规定：网上报税及重点税源企业纳税

43、人财务报表为按月报送6、备案事项相关资料；纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。第七章 印章管理制度一、印章的分类公司的印章包括公司公章、财务专用章、合同专用章、董事长印章（法人代表印章）、总经理印章（法人代表印章）等。 二、印章的保管公司印章由公司总经理授权指定的部门或保管人管理。公章、合同专用章由公司行政部专人负责保管。 法人章和预留银行的法人印章由公司（或分公司）财务部出纳保管。 财务专用章、发票专用章由财务部负责人保管。业务专用章由业务部门负责人保管。三、印章的使用（1）财务专用章、公司法人章、

44、支付密码器及支票必须分开保管，公司法人章由公司财务部或董事长指定专人保管，财务专用章和支付密码器由财务总监保管，支票由出纳负责保管。财务或出纳不在公司期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记； （2）财务部不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司总经理批准； （3）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票抬头须与收款人相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知、第三者同意代收的书面文件并经公司总经理批准； （4）严禁在空白介绍信、空白信笺和白纸

45、上盖章，否则后果自负。（5）财务保管的财务专用章与发票专用章，只适用于财务收付款项、发票开具及相关业务使用，使用的相关审批手续按财务管理制度执行。（6）公司原则上不得携带印章外出办理业务。入却需则应填写公司印章外借审批表，借用人填好审批表，写明借用印章的种类、原因、期限等内容。经领导审核和公司领导同意后，印章方可外带。用完后及时交还印章保管人并做好借还记录。附：印鉴使用签批申请表印章使用申请表编号：SH-XZ03- -YZ-A申请使用单位（部门）申请使用人印章类别申请事由部门领导意见公司领导意见使用时间 年 月 日上述材料共 份备注是否外带 否 是 归还日期： 年 月 日归还人签字：印章类别：

46、公章 法人章 财务章 第八章 财务报表和发票的管理制度一、报表报账和报税流程根据会计工作一致性和可比性原则，本公司结账时间为每月30日下午5：00为结账时间，月度负债表和损益表及有关附注报表应于次月15号前上报公司总经理及有关部门。每月15日前向国家税务局、地方税务局进行纳税申报工作。二、增值税专用发票使用的管理制度 我公司为增值税一般纳税人，公司所有采购的物品、固定资产及对方提供的应税服务，原则上200元以上都须取得增值税专用发票。需要销售方开具增值税专用发票。财务部门凭借对方开具的增值税专用发票，在发票获取日起180日内进行税控系统的认证处理，认证完后凭税务局认证清单进项税额抵扣销项税。财

47、务部门建立月度增值税发票明细表，统计每月进项发票与销项发票的数据。进项税额认证清单与每月的VAT销项发票分别单独装订成册，进行保存与管理。 增值税专用发票使用规定国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知国税发2006156号第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则，制定本规定。第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。第三条 一般纳税人应通过

48、增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销

49、售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准

50、使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。一般纳税人申请最高开票限额时，需填报最高开票限额申请表（附件1）。第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。（一）企业名称；（二）税务登记代码；（三）开票限额；（四）购票限量；（五）购票人员姓名、密码；（六）开票机数量；（七）国家税务总局规定的其他信息。一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主

51、管税务机关申请注销发行。第七条 一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。（二）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1、虚开增值税专用发票；2、私自印制专用发票；3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4、借用他人专用发票；5、未按本规定第十一条开具

52、专用发票；6、未按规定保管专用发票和专用设备；7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：（一）未设专人保管专用发票和专用设备；（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册；（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包

53、括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。第十一条 专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单（附件2），并加盖财务

54、专用章或者发票专用章。第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单，附件3）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进

55、项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。第十五条 申请单一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。申请单应加盖一般纳税人财务专用章。第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单，附件4）。通知单应与申请单一一对应。第十七条 通知单一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。通知单应加盖主管税务机关印章。通知单应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。第十八条 购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字