国阳运输部成本核算管理制度创新

1、国阳运输部成本核算管理制度第一章 总则 第一条 为加强国阳运输部企业成本费用管理，促进企业成本费用降低，提高经济效益和社会效益，根据交通运输企业财务制度、交通运输企业会计制度、交通运输企业成本费用管理核算办法，以及集团公司有关规定，并结合运输部行业的特点，特制定本办法。 第二条 本办法适用于国阳运输部各核算单位。第三条 成本费用核算的要求： 全面反映企业营运生产过程中的各项支出，控制成本、费用开支范围，正确归集各项营运支出，正确计算各项营运业务的总成本、单位成本和期间费用。反映企业成本、费用水平，为成本、费用分析提供资料。 第四条 必须做好成本、费用核算的基础工作，建立健全原始记录，做好消耗定

2、额的制订与修订，建立和完善各项财产物资的收发、领退、计量与验收制度，不断完善成本、费用信息系统，严格执行权责发生制和配比原则。 第五条 建立健全成本费用管理责任制，执行成本、费用计划，正确核算成本、费用，并对企业核算成果的真实性负责。 第二章 成本费用开支原则及界限 第六条 应根据运输企业财务制度、运输企业会计制度及集团公司相关规定，将营运生产活动中所发生的支出，计入企业的营运成本，将发生的管理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期损益。 第七条 应严格执行国家统一规定的各项成本、费用提取率和各项成本、费用开支标准。 第八条 企业在确定成本、费用开支时，必须划清以下界限： （）划清资本性支出和

3、收益性支出的界限，凡购置固定资产、无形资产和其他资金的支出，属资本性支出，这部分支出不能计入成本、费用。凡支出的效益仅与本年度相关的，属收益性支出，应计入成本、费用。 （）划清本期成本、费用与下期成本、费用的界限。企业应按照“权责发生制”的原则，根据其受益期间来确定各期的成本、费用，凡属本期成本、费用负担的支出，不论款项是否支付，均应计入本期成本、费用；凡不属于本期成本、费用负担的支出，即使款项已经支付，也不应计入本期成本、费用。 （）划清各项业务成本之间的界限。企业经营多种业务时，必须分别各项营运业务计算成本，凡能分清应由某项营运业务负担的支出，则直接计入该种业务成本。凡不能分清的支出，则应

4、采用适当的分配方法，分配计入各项营运业务成本。 （）划清营运成本与期间费用的界限。企业不得将应计入营运成本的支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用的支出列入营运成本。 （）划清实际成本与计划成本、定额成本的界限。企业采用计划成本、定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。 （）划清营运成本与营业外支出的界限。营运成本是与企业营运生产活动有关而发生的支出；营业外支出是与企业生产经营活动无直接关系的支出，不属企业的营运耗费，不能列入营运成本。 第三章 成本费用开支范围 第九条 企业在营运生产过程中实际发生的与经营旅客运输业务和其他业务等营运生产直接有关的各项开支，按下列规定，分别

5、计入营运业务成本： （一）企业直接从事营运生产活动人员的工资、奖金、津贴和补贴以及按工资总额一定比例提取的职工福利费。 （二）企业在营运生产过程中实际耗用的燃料、材料、轮胎、各种配件和低值易耗品等支出。 （三）企业在营运生产过程中使用的各种固定资产按规定提取的折旧费。 （四）企业在营运生产过程中发生的固定资产修理支出。 （五）企业以经营租赁方式租入参加营运的固定资产，按期支付的租赁费。 （六）企业在营运生产过程中发生的行车杂费、车辆牌照检验费、车辆保险费和人身保险费、养路费、事故净损失等支出。 第十条 管理费用是指企业管理部门在经营运活动而发生的各项费用。其中包括：管理人员工资、福利费、差旅费

6、、办公费、折旧费、修理费、水电费、工会经费、职工教育经费、住房公积金、业务招待费、失业保险、咨询费、审计费、诉讼费、会议费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 第十一条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间发生的利息支出（减利息收入），汇兑净损失，买卖外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。 第十二条 企业的下列支出，不得列入成本、费用，为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定之外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

7、第四章 成本核算 第十三条 成本核算对象 以经营输业务为成本核算对象。具体可按车型、租价、车队等分别作为成本计算对象、计算成本。 辅助生产以车辆大修、小修、保养及零配件的制造为成本核算对象。 第十四条 成本计算单位 运输业务的成本计算单位以“百公里”或“单车”为成本计算单位。 辅助生产的成本计算单位，以计算每一个车种、每一项产品不同类别的总成本及单位成本。 第十五条 成本核算周期 成本计算期间均采用月历制，按月、年进行核算。每月日至月份终了日为成本计算期，年终决算以当年月日至月日为成本计算期。 第十六条 成本计算程序 （一）根据原始凭证，按照费用归集对象，计算、编制各种费用汇总表； （二）根据

8、各种费用汇总表或原始凭证，编制记帐凭证，登记有关明细分类帐、归集费用； （三）结转、分配有关费用，确定企业各项业务成本应负担的费用； （四）结算企业各项业务总成本。 第五章 成本项目的核算 第一节 工资和职工福利费的核算 第十七条 企业职工工资总额的组成和内容，应按国家有关规定执行。计入成本项目的工资应包括企业从事生产活动人员的工资、奖金、津贴等。财会、劳资等部门有关工资总额的口径，应相互一致。 第十八条 企业的职工福利费，应按实报实销执行。 第十九条 企业支付的工资和提取的职工福利费应按用途和费用项目汇集、分配。本月应付的全部职工工资，不论是否在当月支付，都应当在本月内通过“应付工资”科目归

9、集，并按照不同的成本计算对象，分配计入有运成本和费用。 第二节 燃料、材料的核算 第二十条 企业应当按照规定，正确计算耗用的燃料、材料的实际成本。 第二十一条 采用实际成本进行燃料、材料核算的企业其消耗和结存的燃料、材料的实际成本，可以采用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”、“后进先出法”等方法计算。对不同的燃料、材料可以采用不同的计价方法。其计价方法一经确定，不能及意变更。 第二十二条 企业为进行营运活动而耗用的燃料、材料应当及时填制领料的原始凭证，并根据手续完备的原始凭证按照用途进行归集，核算耗用的数量和金额。第三节 折旧费用的核算 第二十三条 计提折旧的固定资

10、产原值、净残值率、折旧年限、折旧方法等，应按运输企业财务制度以及集团公司有关规定确定。企业固定资产折旧，应根据有关方法和规定的计算公式，按月计提。正常经营期间，月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月份计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产其净损失计入企业营业外支出，不得补提折旧。 第二十四条 企业的固定资产折旧应按月计提。第四节 修理费用的核算 第二十五条 企业应定期对固定资产进行维修保养，保持各项固定资产经常处于完好状态，车辆、机械设备应进行强制保养，不得故意拖延。 第二十六条 修理费用的列支方法。企业发生的固定资产修理支出

11、（含大、中、小修）应据实列支，计入有关成本、费用。如修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本、费用；小于预提费用的差额冲减有关成本、费用，年终财务决算不留余数，需要保留余额的，在年度财务决算中予以说明。 第五节 事故损失费用的核算 第二十七条 企业发生的行车事故和人身伤亡事故损失，应按实际发生数计入当月成本。当年不能结案的事故，可按规定估计损失预提事故费用，计入当年有关业务成本；以后年度结案时，应将实际损失与预提数的差额，调整结案年度的有关业务成本。 第六节 税金的核算 第二十八条 企

12、业按规定交纳的营业税、车船使用税、房产税、土地使用税和印花税等税金，应由企业成本负担的，应由管理费用、其他业务负担的分别列入“管理费用”“其他业务支出”中的税金项目。 第七节 其他费用的核算 第二十九条 其他费用是指企业在营运过程中发生的与营运生产活动有关的费用，包括：保险费、业务招待费、办公费、差旅费、工会经费、职工教育经费及其他费用。 第六章 期间费用的核算 第一节 管理费用的核算 第三十条 管理费用是指企业管理部门为组织和管理营运活动而发生的各项费用。如：应付职工薪酬、材料、燃料、办公费、差旅费、咨询费、审计费、诉讼费 、税金（是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税

13、等） 、业务招待费、住宿费等费用。 第三十一条 企业每月实际发生的管理费用应在月末结转到当期损益。第二节 财务费用的核算 第三十二条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业营运期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他支出等。 第三十三条 企业当月发生的财务费用应在月末时结转当期损益。第七章 成本费用报表 第三十四条 企业成本费用报表以集团公司财务部有关规定要求上报报表的种类、时间、报送对象为准。 第三十五条 编制成本、费用报表的要求 （一）企业必须按本办法规定的时间结帐，不得为赶制报表而提前结帐。 （二）在编制成本、费用报表前，必须审核帐簿记录，定期盘