会计学-9财务会计报告

1、整理ppt第九章第九章 财务会计报告财务会计报告第一节 财务会计报告概述第二节资产负债表第三节 利润表第四节 现金流量表整理ppt第一节财务会计报告概述第一节财务会计报告概述一、财务会计报告涵义 v 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：（一）会计报表（一）会计报表资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。季度、月度报

2、告。（二）会计报表附注（二）会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。制方法及主要项目等所作的解释。（三）财务状况说明书（三）财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。利润实现及其分配等情况的综合说明。整理ppt二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和

3、偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 整理ppt三、会计报表的种类会计报表的种类（一）按所反映的经济内容分 资产负债表 现金流量表、所有者权益变动表利润表 （二）按报送对象分 对外会计报表资产负债表、利润表、对内会计报表根据企业需要自行设计（三）按编制时间 月度会计报表 季度会计报表 半年度会计报表 年度会计报表 单位会计报表 汇总会计报表 （四）按编制单位分 合并会计报表 （五）按企业会计制度规定的企业报表如下 现金流量表及各种附表 填制整理ppt 资产负债表资产负债表 静态报表静态报表 减值准备明细表减值准备明细表按反映经按反映经 股东权益增减股东

4、权益增减济内容的济内容的 应交增值税明细表应交增值税明细表 动态分动态分 利润表利润表 动态报表动态报表 现金流量表现金流量表 利润分配表利润分配表 分部报表分部报表整理ppt 资产负债表资产负债表 主表主表 利润表利润表 现金流量表现金流量表按其重要性分按其重要性分 资产减值准备明细表资产减值准备明细表 股东权益增减变动明细表股东权益增减变动明细表 附表附表 应交增值税明细表应交增值税明细表 利润分配表利润分配表 分部报表（地区分部）分部报表（地区分部） 分部报表（业务分部分部报表（业务分部）整理ppt 个别报表个别报表 按编报的按编报的 会计主体分会计主体分 合并报表合并报表 整理ppt企

5、业会计报表种类表企业会计报表种类表编 号 会计报表名称 编 表 期 报送对象1 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 对外2 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 对外3 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 对外4 会企01附表1 资产减值准备明细表 年度报告 对外5 会企01附表2 股东权益减值变动表 年度报告 对外6 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 对外7 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 对外8 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告 对外9 会企02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告 对外 内部报表 对内整理ppt四、编制会计

6、报表的要求 编制会计报表的要求 （一）数字真实 （二）内容完整 （三）说明清楚 （四）报送及时 整理ppt 整理ppt 思考：思考：编制会计报表前编制会计报表前应做哪些准备应做哪些准备工作？工作？整理ppt一、资产负债表的涵义与作用资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的静态资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的静态会计报表。会计报表。通过通过“资产资产”可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。况，是分析企业生产经营能力的重要资料。通过通过“负债负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分

7、析可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能力。企业的偿债能力。通过通过“所有者权益所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者权益的构成情况。分析所有者权益的构成情况。通过通过前后期资产负债表前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势。情况和未来财务状况的变动趋势。第二节第二节 资产负债表资产负债表整理ppt二、资产负债表的结构和内容二、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有

8、者权益”这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表10-3。 整理ppt表表10-3 200年月日 会企01表编制单位： 单位： 元 资资 产产 负负 债债 表表 整理ppt（续表）（续表） 整理ppt（续表）（续表） 整理ppt（续表）（续表） 1. 资产按流动性强弱排列。2. 负债按偿还期长短排列。3. 所有者权益按永久性程度高低排列。 整理ppt 资产负债表的格式（账户式） 流动资产流动资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 长期资产长期资产 投入资本投入资本 留存收益留存收益整

9、理ppt三、资产负债表的编制方法 （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。账款、应收股利、固定资产等项目。 （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。如货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、在建工程、无形资产等项目。额填制，如短期投资、在建工程、无形资产等项目。 （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，（四）根据结算账户有关明

10、细账户期末余额调整填制，如如“应收账款应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，调整为预收账款项目，“预付账款预付账款”账户所属明细账账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。 整理ppt（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。 1. 1. 表内合计数相加与总计数相符。表内合计数相加与总计数相符。 2. 2. 各项目之和与合计数相符。各项目之和与合计数相符。 3. 3. 资产总计与负债及所有者权益总计相符。资产总计与负债及所

11、有者权益总计相符。 4. 4. 坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。额相符。 5. 5. 各报表之间的对应项目有关金额相符。各报表之间的对应项目有关金额相符。 （六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。 具体填制项目见教材实例。具体填制项目见教材实例。整理ppt一、利润表的内容与作用是总括反映企业在一定期间经营成果及其分配是总括反映企业在一定期间经营成果及其分配的动态报表。的动态报表。 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。实际情况。 了解、分析、评

12、价与预测企业的获利能力与了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力。偿债能力。 考察企业投入资本是否完整。考察企业投入资本是否完整。 考核企业经营管理人员的工作绩效。考核企业经营管理人员的工作绩效。第三节第三节 利润表整理ppt二、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入费用=利润”的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如表10-4。 整理ppt表表10-4 200年月日 会企02表 编制单位： 单位： 元 利 润 表 整理ppt

13、（续表）（续表） 1. 主营业务利润。 2. 营业利润。3. 利润总额。 4. 净利润。 整理ppt 三、利润表的项目填制 （一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。 （二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加”账户发生额填制。 （三）其他业务利润项目根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业务支 出”账户发生额分析计算填制。 （四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。 （五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。具体填制项目见教材。 整理ppt（多步式）计算公式 主营业务利润主营业务利润 主营业主营业

14、主营业主营业 主营业主营业 主营业务主营业务 务利润务利润 务收入务收入 务成本务成本 税金及附加税金及附加 营业利润营业利润 营业主营业其他业管理财务营业主营业其他业管理财务- -营业营业 利润利润 务利润务利润 务利润务利润 费用费用 费用费用 费用费用 总利润总利润 利润营业投利润营业投 资补贴营业外营业外资补贴营业外营业外 总额总额 利润利润 净收益净收益 收入收入 收收 入入 支支 出出 净利润净利润 净利润利润总额所得税净利润利润总额所得税整理ppt 四、利润表附表 利利 润润 分分 配配 表表 项项 目目 本年实际本年实际 上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加加: : 年初未

15、分配利润年初未分配利润 盈余公积转入盈余公积转入二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减减: : 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金三、可供股东分配的利润三、可供股东分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利三、未分配利润三、未分配利润整理ppt 分派股票股利分派股票股利 年末余额年末余额 其中其中: 法定盈余公积法定盈余公积 储备基金储备基金 企业发展基金企业发展基金四、法定公益金四、法定公益金 年初余额年初余额 本年增加数本年增加数 其中其中: 从净利

16、润中提取数从净利润中提取数 本年减少数本年减少数 其中其中: 集体福利支出集体福利支出 年末余额年末余额整理ppt 五、未分配利润五、未分配利润 年初未分配利润年初未分配利润 本年净利润本年净利润(净亏损以净亏损以-号填列号填列) 本年利润分配本年利润分配 年末未分配利润年末未分配利润(未弥补亏损以未弥补亏损以-号填列号填列) 整理ppt报报 表表 编编 制制 举举 例例整理ppt 大华公司2000年12月31日资产负债表如下： 资 产 余额 负债及所有者权益 余额货币资金货币资金 1 406 300 1 406 300 短期借款短期借款 300 000 300 000短期投资短期投资 15

17、000 15 000 应付票据应付票据 200 000 200 000应收票据应收票据 246 000 246 000 应付账款应付账款 953 800 953 800应收账款应收账款 300 000 300 000 其他应付款其他应付款 50 000 50 000减：坏账准备减：坏账准备 900 900 应付工资应付工资 100 000 100 000应收帐款净额应收帐款净额 299 100 299 100 应付福利费应付福利费 10 000 10 000预付账款预付账款 100 000 100 000 未交税金未交税金( (所得税所得税)30 000)30 000其他应收款其他应收款 5

18、000 5 000 其他未交款其他未交款 6 600 6 600存货存货 2 580 000 2 580 000 预提费用预提费用 1 000 1 000减：存货跌价准备减：存货跌价准备20 000 20 000 一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债待摊费用待摊费用 100 000 1 000 000 100 000 1 000 000流动资产合计流动资产合计 4 731 400 4 731 400 流动负债合计流动负债合计 2 651 400 2 651 400整理ppt 资 产 余额 负债及所有者权益 余额长期投资长期投资 310 000 310 000 长期借款长期借款 600 00

19、0 600 000减：长期投资减值准备减：长期投资减值准备 30 000 30 000 负债合计负债合计 3 251 400 3 251 400固定资产原价固定资产原价 1 500 000 1 500 000减：累计折旧减：累计折旧 400 000 400 000 实收资本实收资本 5 000 000 5 000 000固定资产净值固定资产净值 1 100 000 1 100 000 盈余公积盈余公积 150 000 150 000减：固定资产减值准备减：固定资产减值准备 其中：公益金其中：公益金 30 000 30 000 10 000 10 000 未分配利润未分配利润在建工程在建工程 1

20、 500 000 1 500 000无形资产无形资产 600 000 600 000 所有者权益合计所有者权益合计长期待摊费用长期待摊费用 200 000 5 150 000 200 000 5 150 000合合 计计 8 401 400 8 401 400 合合 计计 8 401 400 8 401 400整理ppt 大华公司2001年发生下述经济业务： 1. 收到银行通知，用银行存款支付到期的商业收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票承兑汇票100 000元（不含增值税）。元（不含增值税）。借：应付票据借：应付票据货款货款 100 000 贷贷: 银行存款银行存款 100 000

21、 2. 购入原材料一批，用银行存款支付货款购入原材料一批，用银行存款支付货款150 000元，以及增值税额元，以及增值税额25 500元，款已付，料元，款已付，料未到。未到。 借：物资采购借：物资采购 150 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进进) 25 500 贷贷: 银行存款银行存款 175 500整理ppt3. 收到原材料一批，实际成本收到原材料一批，实际成本100 000元，计划成本元，计划成本95 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。元，材料已验收入库，货款已于上月支付。借：原材料借：原材料 95 000 材料成本差异材料成本差异 5 000 贷：物资采购贷：物

22、资采购 100 0004.用银行汇票支付采购材料价款，企业收到开户银行用银行汇票支付采购材料价款，企业收到开户银行转来银行汇票多余收账通知，多余款转来银行汇票多余收账通知，多余款234元，购入元，购入材料价款材料价款99 800元，支付增值税额元，支付增值税额16 966元，原材元，原材料已验收入库，计划价格料已验收入库，计划价格100 000元。元。借：物资采购借：物资采购 99 800 银行存款银行存款 234 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(进进) 16 966 贷：其他货币资金贷：其他货币资金 117 000整理ppt借：原材料借：原材料 100 000 贷：物资采购贷：物资采购

23、 99 800 材料成本差异材料成本差异 2005. 销售产品一批，价款销售产品一批，价款300 000元元(不含增值税不含增值税)，实际，实际成本成本180 000元，产品已发出，款未收到。元，产品已发出，款未收到。 借：应收账款借：应收账款 351 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销销) 51 0006. 公司将短期投资公司将短期投资(全部为股票全部为股票)15 000元转让，收到元转让，收到款项款项16 500元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 16 500 贷：短期投资贷：短期投资 15 000 投资收益

24、投资收益 1 500整理ppt7. 购入不需要安装的设备一台，价款购入不需要安装的设备一台，价款85 000元，元，增值税额增值税额14 450元，支付运费、包装费元，支付运费、包装费550元。均以银行存款支付，设备已交付使用。元。均以银行存款支付，设备已交付使用。借：固定资产借：固定资产 101 000 贷：银行存款贷：银行存款 101 000 8. 购入工程物资一批，价款购入工程物资一批，价款150 000元元(含增值含增值税税)，已用银行存款支付。，已用银行存款支付。借：工程物资借：工程物资 150 000 贷：银行存款贷：银行存款 150 000整理ppt 9. 工程应付工资工程应付工

25、资200 000元，应付福利费元，应付福利费28 000元，元，应付固定资产投资方向调节税应付固定资产投资方向调节税100 000元。元。借：在建工程借：在建工程 328 000 贷：应付工资贷：应付工资 200 000 应付福利费应付福利费 28 000 应交税金应交税金固定资产调节税固定资产调节税 100 00010. 工程完工，计算应负担长期借款利息工程完工，计算应负担长期借款利息150 000元。元。 借：在建工程借：在建工程 150 000 贷：长期借款贷：长期借款应付利息应付利息 150 00011. 某项工程完工交付使用，已办理竣工手续，固定某项工程完工交付使用，已办理竣工手续，

26、固定资产价值资产价值1 400 000元。元。借：固定资产借：固定资产 1 40 000 贷：在建工程贷：在建工程 1 400 000整理ppt 12. 基本生产车间一台机床报废，原价基本生产车间一台机床报废，原价200 000元，已元，已提折旧提折旧180 000元，清理费用元，清理费用500元，残值收入元，残值收入800元，均以银行存款收支。现已已清理完毕。元，均以银行存款收支。现已已清理完毕。 借：固定资产清理借：固定资产清理 20 000 累计折旧累计折旧 180 000 贷：固定资产贷：固定资产 200 000借：固定资产清理借：固定资产清理 500 贷：银行存款贷：银行存款 500

27、借：银行存款借：银行存款 800 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 800借：营业外支出借：营业外支出 19 700 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 19 700整理ppt 13. 从银行借入三年期借款从银行借入三年期借款400 000元用于购建固定元用于购建固定资产，款存银行。资产，款存银行。借：银行存款借：银行存款 400 000 贷：短期借款贷：短期借款 400 00014. 销售产品一批，价款销售产品一批，价款700 000元，增值税额元，增值税额119 000元，实际成本元，实际成本420 000元，货款已存入银行。元，货款已存入银行。借：银行存款借：银行存款 819 000 贷：

28、主营业务收入贷：主营业务收入 700 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税(销销) 119 000整理ppt15. 公司将要期的一张面值为公司将要期的一张面值为200 000元的银行承兑汇元的银行承兑汇票票(不含增值税不含增值税)，连同解讫通知和进账单交银行办，连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单第一联。款项理转账。收到银行盖章退回的进账单第一联。款项银行已收妥。银行已收妥。借：银行存款借：银行存款 200 000 贷：应收票据贷：应收票据 200 00016. 收到现金股利收到现金股利30 000元元(该项投资采用成本法核算该项投资采用成本法核算)，已存入银行

29、。已存入银行。借：银行存款借：银行存款 30 000 贷：投资收益贷：投资收益 30 000整理ppt17. 公司出售一台不需用设备，收到价款公司出售一台不需用设备，收到价款300 000元，元，该设备原价该设备原价400 000元，已提折旧元，已提折旧150 000元。该项元。该项设备已由购入单位运走。设备已由购入单位运走。借：固定资产清理借：固定资产清理 250 000 累计折旧累计折旧 150 000 贷：固定资产贷：固定资产 400 000借：银行存款借：银行存款 300 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 300 000借：固定资产清理借：固定资产清理 50 000 贷：营业外

30、收入贷：营业外收入 50 000整理ppt18. 归还借款本金归还借款本金250 000元，利息元，利息12 500元（已预元（已预提）。提）。借：短期借款借：短期借款 250 000 预提费用预提费用 12 500 贷：银行存款贷：银行存款 262 500 19. 提取现金提取现金500 000元，准备发放工资。元，准备发放工资。借：现金借：现金 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 500 00020. 支付工资支付工资500 000元，其中工程人员元，其中工程人员200 000元。元。 借：应付工资借：应付工资 500 000 贷：现金贷：现金 500 000整理ppt 21. 分配

31、应支付的职工工资分配应支付的职工工资300 000元元(不包括在建工不包括在建工程人员程人员)，其中生产人员，其中生产人员275 000元，车间管理人员元，车间管理人员10 000，行政管理部门人员，行政管理部门人员15 000元。元。借：生产成本借：生产成本 275 000 制造费用制造费用 10 000 管理费用管理费用 15 000 贷：应付工资贷：应付工资 300 00022. 提取职工福利费提取职工福利费42 000元。元。借：生产成本借：生产成本 38 500 制造费用制造费用 1 400 管理费用管理费用 2 100 贷：应付福利费贷：应付福利费 42 000整理ppt 23.

32、提取应计入本期损益的借款利息共提取应计入本期损益的借款利息共21 500元，其元，其中短期借款利息中短期借款利息11 500元，长期借款利息元，长期借款利息10 000元。元。 借：财务费用借：财务费用 21 500 贷：预提费用贷：预提费用 11 500 长期借款长期借款应计利息应计利息 10 00024. 基本生产领用原材料，计划成本基本生产领用原材料，计划成本700 000元；领用元；领用低值易耗品，计划成本低值易耗品，计划成本50 000元，采用一次摊销法元，采用一次摊销法 借：生产成本借：生产成本 700 000 贷：原材料贷：原材料 700 000 借：制造费用借：制造费用 50

33、000 贷：低值易耗品贷：低值易耗品 50 000整理ppt25. 结转领用材料应分摊的材料成本差异，差异率结转领用材料应分摊的材料成本差异，差异率5%。借：生产成本借：生产成本 35 000 制造费用制造费用 2 500 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 37 50026. 摊销无形资产摊销无形资产60 000元；摊销印花税元；摊销印花税10 000元，元，车间固定资产修理费车间固定资产修理费90 000元元(已列入待摊费用已列入待摊费用)。 借：管理费用借：管理费用无形资产摊销无形资产摊销 60 000 贷：无形资产贷：无形资产 60 000 借：管理费用借：管理费用印花税印花税 10 0

34、00 制造费用制造费用固定资产修理费固定资产修理费 90 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 100 000整理ppt27. 计提固定资产折旧计提固定资产折旧100 000元，其中计入制造费用元，其中计入制造费用80000元，元，管理费用管理费用20 000元。元。借：制造费用借：制造费用 80 000 管理费用管理费用 20 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 100 00028. 收到应收账款收到应收账款51 000元元(不含增值税不含增值税)，存入银行，按应收，存入银行，按应收账款余额的账款余额的3计提坏账准备。计提坏账准备。 借：银行借：银行 51 000 贷：应收贷：应收 51 000

35、借：管理费用借：管理费用坏账损失坏账损失 900 贷：坏账贷：坏账准备准备 900整理ppt 29. 本年度末，公司存货的账面价值高于可变现净值本年度末，公司存货的账面价值高于可变现净值15 000元。元。借：存货跌价准备借：存货跌价准备 15 000 贷：管理费用贷：管理费用 15 00030. 年末，长期投资的账面余额为年末，长期投资的账面余额为310 000元，长期投元，长期投资减值准备账户余额为资减值准备账户余额为30 000元，现该项长期投资元，现该项长期投资的市场价值为的市场价值为270 000元。元。借：投资收益借：投资收益 5 000 贷：长期投资减值准备贷：长期投资减值准备

36、5 00031. 年末，固定资产原值为年末，固定资产原值为2 401 000元，累计折旧元，累计折旧170 000元，固定资产减值准备账户余额为元，固定资产减值准备账户余额为10 000元，固定资产当前市值为元，固定资产当前市值为 2 226 000元元借：固定资产减值准备借：固定资产减值准备 10 000 贷：营业外支出贷：营业外支出 10 000整理ppt32. 用银行存款支付产品展览费用银行存款支付产品展览费10 000元。元。借：营业费用借：营业费用 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00033. 计算并结转本期完工产品成本计算并结转本期完工产品成本1 282 400元。没

37、有期初在产元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。品，本期生产的产品全部完工入库。 借：生产成本借：生产成本 233 900 贷：制造费用贷：制造费用 233 900借：库存商品借：库存商品 1 282 40 贷：生产贷：生产成本成本 1 282 40034. 广告费广告费10 000元，已用银行存款支付。元，已用银行存款支付。 借：营业费用借：营业费用 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000整理ppt 35. 公司采用商业汇票结算方式销售产品一批，价款公司采用商业汇票结算方式销售产品一批，价款250 000元，增值税额元，增值税额42 500元，收到元，收到292 50

38、0元的元的商业承兑汇票一张，实际成本商业承兑汇票一张，实际成本150 000元。元。借：应收票据借：应收票据 292 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 250 000 应交税金应交税金 - 应交增值税应交增值税(销销) 42 50036. 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为20 000元。元。借：财务费用借：财务费用 20 000 银行存款银行存款 272 500 贷：应收票据贷：应收票据 292 500整理ppt37. 提取现金提取现金50 000元，准备支付退休费。元，准备支付退休费。借：现金借：现金 50 000 贷：银行存款贷：

39、银行存款 50 00038. 支付退休金支付退休金50 000元，未统筹。元，未统筹。借：管理费用借：管理费用 50 000 贷：现金贷：现金 50 00039. 公司本期产品销售应缴纳教育费附加公司本期产品销售应缴纳教育费附加2 000元。元。借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 2 000 贷：其他应交款贷：其他应交款 2 00040. 用银行存款交纳增值税用银行存款交纳增值税100 000元，教育费附加元，教育费附加2 000元。元。 借：应交税金借：应交税金应交增值税应交增值税(已已) 100 000 其他应交款其他应交款 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 102 000

40、整理ppt 41. 结转本期产品销售成本结转本期产品销售成本750 000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品贷：库存商品 750 00042. 将各收支科目结转本年利润。将各收支科目结转本年利润。 借：主营业务收入借：主营业务收入 1 250 000 营业外收入营业外收入 50 000 投资收益投资收益 21 500 贷：本年利润贷：本年利润 1 321 500借：本年利润借：本年利润 981 200 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 750 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 2 000 营业费用营业费用 20 000 管理费用管理费用 153

41、000 财务费用财务费用 41 500 营业外支出营业外支出 14 700整理ppt 43. 计算所得税费用和应交所得税。计算所得税费用和应交所得税。借：所得税借：所得税 102 399 贷：贷：应交税金应交税金应交所得税应交所得税 102 399借：本年利润借：本年利润 102 399 贷：所得税贷：所得税 102 39944. 提取法定盈余公积提取法定盈余公积(10%)，法定公益金，法定公益金(5%)。借：利润分配借：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 23 790.10 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 23 790.10借：利润分配借：利润分配提取法定公益金提取

42、法定公益金 11 895.05 贷：盈余公积贷：盈余公积法定公益金法定公益金 11 895.05整理ppt 45. 将利润分配各明细科目的余额转入将利润分配各明细科目的余额转入“未未分配利润分配利润”明细科目，结转本年利润。明细科目，结转本年利润。借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 35 685.15 贷：利贷：利润分配润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 23 790.10 -提取法定公益金提取法定公益金 11 895.0546. 偿还长期借款偿还长期借款1 000 000元。元。 借：长期借款借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 00047.

43、用银行存款交纳所得税用银行存款交纳所得税97 089元。元。 借：应交税金借：应交税金应交所得税应交所得税 97 089 贷：银行存款贷：银行存款 97 089整理ppt 大华公司2001年12月利润表一、主营业务收入一、主营业务收入 1 250 000 减：主营业务成本减：主营业务成本 750 000 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 2 000二、二、主营业务利润主营业务利润 498 000 加：其他业务利润加：其他业务利润 0 减：营业费用减：营业费用 20 000 管理费用管理费用 153 000 财务费用财务费用 41 500三、三、营业利润营业利润 283 500整理ppt 加

44、：投资收益加：投资收益 21 500 营业外收入营业外收入 50 000 减：营业外支出减：营业外支出 14 700四、利润总额四、利润总额 340 300 减：所得税减：所得税 102 399五、五、净利润净利润 237 901整理ppt 大华公司2001年12月31日资产负债表 资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数流动资产：流动资产： 流动负债：流动负债：货币资金货币资金 820 745 820 745 短期借款短期借款 50 000 50 000短期投资短期投资 0 0 应付票据应付票据 100 000 100 000应收票据应收票据 46 000 46 000 应付账款应付账款 9

45、53 800 953 800应收账款应收账款 598 200 598 200 其他应付款其他应付款 50 000 50 000预付账款预付账款 100 000 100 000 应付工资应付工资 100 000 100 000其他应收款其他应收款 5 000 5 000 应付福利费应付福利费 80 000 80 000存货存货 2 559 700 2 559 700 未交税金未交税金 205 344 205 344待摊费用待摊费用 0 0 其他未交款其他未交款 6 600 6 600流动资产合计流动资产合计 4 129 645 4 129 645 预提费用预提费用 0 0长期投资长期投资 270

46、 000 270 000 一年内到长期负债一年内到长期负债 0 0整理ppt 资 产 期末数 负债及所有者权益 期末数固定资产原价固定资产原价 2 401 000 2 401 000 流动负债合计流动负债合计1 545 7441 545 744减：累计折旧减：累计折旧 170 000 170 000 长期借款长期借款 1 160 000 1 160 000固定资产净值固定资产净值 2 231 000 2 231 000固定资产减值准备固定资产减值准备 5 000 5 000 实收资本实收资本 5 000 000 5 000 000固定资产净额固定资产净额 2 226 000 2 226 000

47、 盈余公积盈余公积 185 685.05 185 685.05工程物资工程物资 150 000 150 000 其中：公益金其中：公益金 41 895.05 41 895.05在建工程在建工程 578 000 578 000 未分配利润未分配利润 202 215.85 202 215.85无形资产无形资产 540 000 540 000 所有者权益总计所有者权益总计长期待摊费用长期待摊费用 200 000 5 387 901 200 000 5 387 901资产总计资产总计 8 093 645 8 093 645 权益总计权益总计 8 093 645 8 093 645整理ppt一、编制现金

48、流量表的目的现金流量表现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。营、投资、筹资活动所产生的现金流量。现金流量概念：现金流量概念：指企业的现金和现金等价物的流入与流出，即指企业的现金和现金等价物的流入与流出，即企业某一期间内现金流入、流出的数量。企业某一期间内现金流入、流出的数量。现金概念现金概念： 1. 1.库存现金库存现金 2. 2.银行存款银行存款 3. 3.其他货币资金其他货币资金 4. 4.现

49、金等价物现金等价物 指企业持有的期限短、流动性强、易于转换指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资为已知金额现金、价值变动风险很小的投资. . 第四节第四节 现金流量表现金流量表整理ppt现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。( (一一) )经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于企业而言，经营活动主

50、要包括：销售商品、提供劳项。对于企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。务、购买商品、接受劳务、支付税费等。( (二二) )投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、围内的投资及其处置活动。其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。业周期以上的资产。( (三三) )筹资活动产生的现金流量筹资活

51、动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资动。这里所说的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括本溢价（股本溢价）；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。 整理ppt 权责发生制 收入 费用 利润 现金流入量现金流出量现金净流量 收付

52、实现制现金流量表的编表基础现金流量表的编表基础整理ppt三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量，采用直接法编制经营活列示经营活动的现金流量，采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编后计算出经营活动

53、的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时可以采用工作底稿法或制现金流量表时可以采用工作底稿法或T T型账户法，型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列也可以根据有关科目记录分析填列整理ppt四、现金流量表的结构（一）经营活动产生的现金流量 销售商品提供劳务 购买商品 支付职工薪酬 交纳税款等 整理ppt吸收外资 发行股票 分配利润 、股利借入款项 偿还债务 （三）筹资活动产生的现金流量 （二）投资活动产生的现金流量 对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产整理ppt（四）汇率变动对现金的影响（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物净增加额（五）现金及现金等价物净增加额详见表详

54、见表10-5。 表表10-5 200年月日 会企03表 编制单位： 单位： 元 现 金 流 量 表 整理ppt表表10-5 （续表） 整理ppt表表10-5 （续表） 整理ppt表表10-5 （续表） 整理ppt表表10-5 （续表） 整理ppt五、现金流量表的主要项目填制（一）经营活动产生的现金流量1销售商品、提供 劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项 预收款项 销货退回 2收到的税费退回整理ppt3收到的其他与经营活动有关的现金除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入 4购买商品、接受劳务支付的现金包括 本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项 预付账款 购货退出收回的现金 整理ppt5. 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金实际支付本期职工工资奖金、实际支付本期职工工资奖金、补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出补贴、津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出6. 支付各种税费支付各种税费本期