会计法律制度的构成

1、会计法律制度的构成内容制定机关主要表现形式会计法律全国人大及其常务委员会会计法注册会计师法会计行政法规国务院制定，或者国务院有关部门拟定， 经国务院批准发布总会计师条例企业财务会计报告条例国家统一的会计 制度国务院财政部门财政部门实施会计监督办法企业会计制度会计基础工作规范会计从业资格管理办法会计档案管理办法企业会计准则企业和其他组织会计档案保管期限归纳表序号保管期 限档案名称备注13年月、季度财务报告包括文字分析25年银行余额调节表银行对帐单固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年发票存根联325现金日记帐银行存款日记帐4永久年度财务报告（决算）包括文字分析会计档案保管清册会计档案销毁清册51

2、5年原始凭证记帐凭证汇总凭证总帐明细帐辅助帐簿会计移交清册银行结算帐户相关规定的比较帐户种类是否可以办理现金缴存是否可以办理现金支取基本存款帐户V一存款帐户p/X专用存款帐户小同帐户规定小同小同帐户规定小同临时存款帐户VV个人银行帐户VV税收的分类分类方 式类别具体税种按征税 对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税资源税类资源税、城镇土地使用税行为税类印花税、城市维护建设税按征收 管理 的分工 体系工商税类增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地 增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税关税类进出口关税按税收 征

3、收权限和 收入 支配权 限中央税关税、消费税、车辆购置税地方税城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、营业税等中央地方 共享税增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税等按计税 标准从价税增值税从量税资源税、车船税复合税消费税税法的构成要素税法要 素具体内容征税人征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关纳税义 务人纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他组织征税对 象征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志税目税法中对征税对象分类界定的具体的征税项目，反映

4、具体的征税范围税法要素具体内容税率税率是税法的核心要素，我国现行的税率主要有：(1)比例税率，是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个 比例征收的税率，如增值税、营业税、企业所得税(2)定额税率，是指对单位征税对象规定固定的税额，适用于从量计征的税种， 如资源税、车船税等(3)累进税率，是按征税对象数额的大小划分为几个等级，各定一个税率递增征 税，数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税计税依据计税依据是计算应税额的依据：(1)从价计征，是以计税金额为计税依据(2)从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量为计税依据(3)复合计征纳税环节纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到

5、消费的流转过程中应当缴纳税款 的环节。如流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税等纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限纳税地点纳税地点是指纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)申报缴纳税款的地点减免税(1)减税和免税是指税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收负担的一 种税收优惠措施或特殊调节手段。减税是对应征税款减少征收一部分；免税是 全部免除税收负担(2)起征点是指税法规定对计税依据应当征税的起点数额。计税依据的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税(3)免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾法律责任法律责任

6、是指税收法律关系的主体因违法而应承担的法律后果，包括经济责任、行政责任和刑事责任般纳税人认定标准定标准纳税人(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人(2)以从事货物生产或者提供应税劳务为主.并 兼营货物批发或者零售的纳税人其他纳税人小规模纳税人应税的售额在50万元以下(含本敷)年应税销售额在80万元以下散纳税人<)年应税销售额在50万元以上(2)会计核算健全，年应税销售额不足50万元年应税销售楼在80万元以上增值税税率分类规定税 率基本税率17%(1)销售或进口货物，税法规定的除外(2)提供加工修理修配劳务(3)油气田企业提供生产性劳务低税率13%(1)粮食、食用植物油；(2)自来水、

7、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等；图书、报纸和杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜；(5)国务院及具后关部门规定的其他货物零税率(1)除国务院另有规定的以外，纳税人出口货物适用零税率(2)输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物征收率(1)适用小规模纳税人的征收率是3%(2)按简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%或6%增值税纳税义务时间结算方式纳税义务时间备注米取直接收款方式销售货 物收到销售款或者取得索取销售 款凭据的当天不论货物是否发出采取托收承付和委托银行 收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当 天一采取

8、赊销和分期收款方式 销售货物书面合同约定的收款日期的当 天无书面合同的或者书面合同没 有约定收款日期的，为货物发 出的当天采取预收货款方式销售货 物货物发出的当天但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、 飞机等货物发出的当天货物， 为收到预收款或者书面合同约 定的收款日期的当天委托其他纳税人代销货物收到代销单位的代销清单或者 收到全部或者部分货款的当天未收到代销清单及贷款的，为发出代销货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者 取得索取销售款的凭据的当天一纳税人发生视同销售货物 中法律规定的特定行为货物移送的当天一进口货物报关进口的当天消费税的纳税申报时间纳税申报机

9、 关纳税申报时间向国税局申 报以1个月为L期纳税的：期满之日起15日内以1、3、5、10或15日为L期纳税的 日起15日内结清：期满之日起5日内预缴，于次月1向海关申报海关填发税款缴纳证之日起15日内企业所得税的征税对象纳税人判定标准举例征收对象居民企业依照中国法律、法规在中国 境内成立的企业外商投资企业依照外国（地区）法律成立 但实际管理机构在中国境 内的企业在英国、百慕大群岛等国家 和地区注册的公司，但实际 管理机构在我国境内来源于中国境内、 境外的所得非居民企 业依照外国（地区）法律、法 规成立且实际管理机构不 在中国境内，但在所的企业在我国设立有代表处及其 他分支机构的外国企业来源于中

10、国境内 的所得以及发生 在中国境外但与 其机构场所有实 际联系的所得在中国境内未设立机构、场 所，但有来源于中国境内所 得的企业来源于中国境内 的所得企业所得税税率企业类型征税范围基本税率欣企业J境内、境外所 得25%非居民企 业在境内设立机构、场 所所得与机构、场所有 联系所得与机构、场所无 联系境内所得20% （减按 10%）未在境内设立机构、场所不征税收入和免税收入不征税收入免税收入财政拨款国债利息收入依法收取并纳入财政管理的行政事 业性收费、政府性基金符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资 收益国务院规定的其他不征税收入在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业 取得与该机

11、构、场所有实际联系的股息、红利等权益 性投资收益符合条件的非营利组织的收入(3)准予扣除的项目表3.10准予扣除的项目准予扣除项 目内容与要点基本范围成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其 他耗费费用：销售费用、管理费用、财务费用税金：(1)税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值 税、关税、城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及生的 房产税、车船税、土地使用税、印花税等可以扣除(2)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计人管理费中 扣除的，不再作为销售税金单独扣除(3)企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列损

12、失：是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损 和投资损失，以及其他损失其他支出不得扣除的项目表3.11不得扣除的项目不得扣除项目注释向投资者支付的股息、红利等权益性 投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金指纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失指行政性罚款，不包括经营性罚款(如逾期归还银 行贷款的罚息)公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分赞助支出指企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质 的支出未经核定的准备金支出与取得收入无关的其他支出企业所得税征收管理征收方 式企业所得税的缴纳实行按年计算，分月或分季预缴的办法。 月份或者季度终了后15日内

13、预缴，年度终了后 5个月内汇算清缴，多退少补；扣缴义务人每次代扣 的税款，应当自代扣之日起 7日内缴人国库纳税义 务发生 时间实行分月预缴时，每一月份的最已-日 实行分季预缴时，每一季度的最已-日 年度汇算清缴时，纳税年度的最已-日纳税地 点居民 企业(1)除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳 税地点(2)登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点非居 民企 业(1)在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，以机构、场所所在地为纳税地点(2)非居民企业在中国境内未

14、设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点纳税期 限纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补个人所得税的应纳税额应税项目应纳税额计算工资、薪金所得应纳税额=(每月收入3500或4800)/用税率速算 扣除数个体工商户生产、经营所得应纳税额=(全年收入总额成本、费用及损失)义适用税率-速算扣除数对企事业单位承包经营、承租 经营所得应纳税额=(纳税年度收入总额-必要费用)X适用税率-速算扣除数续表应税项目应纳税®

15、（计算劳务报扇所蹲（1）诲次收入（4。00元应靖税fl（ = （每次收入-800乂20%（£）号庆收入40。元应纳税顿=每次收入MU-20%）X2。%（3）每次收入的应纳税所捋额2口。0。元加成征收）应纳税修每次收入乂】-20%）乂适用税率-速算扣除数精明所需。）醍次收入工4。00元应纳税题每次收入一800）X2Q外又门一羽羯强）每次收入4。0。元成靖晚童=每次收入X门一20%;X20%X（l-30险特音权使用窗所樗门每次收入44。凶元应用税赣w（每次收入 800）X20%（力博次收入A40D0元成的税粮,每次收入X£】-2O%）X2O%财产租赁所得（1）每次f月）收入（4

16、000元应纳税f每月收入1S-漉手扣除项目一修缮费用一的由乂加其（幻每次f月1收入400。元应纳税项=（每月收入就一准予扣朦项目-修螂费用）乂门一 20%）X20%财产转让所得粒纳税便=收入总移一财产原值一合理费用）利息.股息.红利所得偶然所得其他所得应蜗税顿,每次收入额X*%发票的种类增值榄专用发票翻售贪物和提供加工.修理修配劳务增值税一般纳税人（】）不能开具寄用发票的增值税一般炳税人（力埔值税小规模纳税人营业税鼬税人种类用途赢慈圉所“心.应征增值税的收入C如商业批发统一发If t"普通票.工业企业严乱梢售统一发票）值征苕业税的收入（如管饮业玲算发 票.运输业发票）专业发票国有金融

17、、保障企业的存贷,汇兑.转窿凭证.保陛凭证.国有 邮政、电信企业的邮票.单,话务，电报收据工国有铁路.国 有航空企业和交通部门、国有公路.水上运输企业的客票、货票预算管理的职权职权各级人民政府 代表大会全国人民代表大会的职权(1)审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；(2)批准中央预算和中央预算执行情况的报告；(3)改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当 的决议全国人民代表 大会常务委员 会(1)监督中央和地方预算的执行；(2)审查和批准中央预算的调整方案；(3)审查和批准中央决算；(4)撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、 决定

18、和命令；(5)撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、 法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议县级以上地方 各级人民代表 大会的职权(1)审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；(2)批准本级预算和本级预算执行情况的报告；(3)改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当 的决议；(4)撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令乡、民族乡、镇的人民代表 大会(1)审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；(2)监督本级预算的执行；(3)审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；(4)撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决

19、定和命令各级财政部门国务院财政部 门(1)具体编制中央预算、决算草案；(2)具体组织中央和地方预算的执行；(3)提出中央预算预备费动用方案；(4)具体编制中央预算的调整方案；(5)定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况地方各级政府财政部门(1)具体编制本级预算、决算草案；(2)具体组织本级总预算的执行；(3)提出本级预算预备费动用方案；(4)具体编制本级预算的调整方案；(5)定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况职权各部门、各单位各部门(1)编制本部门预算、决算草案；(2)组织和监督本部门预算的执行；(3)定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况各单位(1)编制本单位预算

20、、决算草案；(2)按照国家规定上缴预算牧人；(3)安排预算支出；(4)接受国家有关部门的监督 s政府采购的执行模式执行模 式适用范围特点优点缺点集收 购纳入集中采购 目录的政府采 购项目采购权与 使用权的 高度分 离，采购 权的高度 集中统一取得规模效益、降低采购 成本、争取价格优势和优 质服务、保证采购质量、 贯彻落实政府采购有美政 策取向，便于实施统一的 管理和监督难以适应紧急情况采购、难以满足用户多样性需 求、采购程序复杂、采购 周期较长等分散采 购凡采购未纳入 集中采购目录 的政府采购项 目，可以自行 采购，也可以 委托集中采购 机构在委托的 范围内代理米 购采购者与 使用者、 采购权

21、与 使用权的 合一有灵活性、自主性强、手 续简便、满足采购及时性 和多样性的需求失去了规模效益、加大了 采购成本、会导致资产闲 置及资金浪费、不利于国 家宏观调控、容易滋生腐 败政府采购的当事人当事人特征和条件权利义务卜购人(1)采购人是依法 进行政府采购的 国家机关、事业单 位和团体组织；(2)采购人的政府 采购行为从筹划、 决策到实施，都必 须在政府采购 法等法律法规的 规范内进行(1)自行选择采购代理机构的 权利；(2)要求采购代理机构遵守委 托协议约定的权利；(3)审查政府米购供应商的资 格的权利；(4)依法确定中标供应商的权 利；(5)签订采购合同并参与对供 应商履约验收的权利；(6

22、)特殊情况下提出特殊要求 的权利，例如，对于纳入集中 采购目录属于本部门、本系统 有特殊要求的项目，可以实行 部门集中采购；属于本单位有 特殊要求的项目，经省级以上 人民政府批准，可以自行采 购；(7)其他合法权利(1)遵守政府采购的各项法律、 法规和规章制度；(2)接受和配合政府采购监督 管理部门的监督检查，同时还 要接受和配合审计机关的审 计监督以及监察机关的监察； (3)尊重供应商的正当合法权 益；(4)遵守米购代理机构的工作 秩序；(5)在规定时间内与中标供应 商签订政府采购合同；(6)在指定媒体及时向社会发 布政府采购信息、招标结果；(7)依法答复供应商的询问和 质疑；(8)妥善保存

23、反映每项采购活 动的采购文件；(9)其他法定义务"应商具有独立承担民 事责任的能力；具 有良好的商业信 誉和健全的财务(1)平等地取得政府采购供应 商资格的权利；(2)平等地获得政府采购信息 的权禾；(1)遵守政府采购的各项法律、 法规和规章制度；(2)按规定接受供应商资格审 查，并在资格审查中客观真实会计制度；具有履 行合同所必需的 设备和专业技术 能力；有依法缴纳 税收和社会保障 资金的良好记录； 参加政府采购活 动前二年内，在经 营活动中没有重 大违法记录；法 律、行政法规规定 的其他条件。(3)自主、平等地参加政府米购 克争的权利；(4)就政府采购活动事项提出 询问、质疑和投诉的权利；(5)自主、平等地签订政府采购 合同的权利；(6)要求采购人或采购代理机 构保守其商业秘密的权利；(7)监督政府采购依法公开