企业所得税习题——教师版

1、企业所得税法专章练习一、单项选择题1.下列关于财产转让所得来源的确定，不符合企业所得税法规定的是（ ）。A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定B. 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【 答案 】 C转让财产所得来源的确定：不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。2. 根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是（ ）。A. 采取产品分成方式取得收入的，

2、按照企业分得产品的日期确认收入的实现B. 企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现C. 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定【 答案 】 D采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。3. 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以不征收企业所得税的是（ ）。A. 金融债券利息收入 B.非营利性组织从事生产经营活动的收入C. 已做坏账损失处理后又收回的应收账款 D. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金

3、【 答案 】 D4. 某企业 2010 年 1 月 1 日向其控股公司借入经营性资金400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（）万元。A.14B.28C.0D.24【 答案】 D5. 某工业企业 2010 年度全年销售收入为 1000 万元，房屋出租收入 100 万元，提供加工劳务收入 50 万元，变卖固定资产收入 30 万元，视同销售收入 100 万元，当年发生业务招待费 10 万元。则该企业2010 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A.6B.6.25C.4.75D.3.75

4、【 答案 】 A业务招待费扣除限额=（1000+ 100+50+ 100） X 5%o=6.25 （万元） 10X60%=6 （万元），可以扣除6万元。6. 某金融企业 2010 年利润总额为2000 万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠 60 万元，红十字事业的捐赠20 万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2010 年应缴纳企业所得税为（ ）万元。A.660B.500C.440D.460【 答案】 B税前准予扣除的公益捐赠限额=2000X 12%= 240 （万元），实际公益救济捐赠额=80万元（60+20）,可以全额扣除。当年应纳所得税=2000X 25%=

5、500 （万元）7. 按照企业所得税法的有关规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。A. 固定资产减值准备 B.被没收财物的损失C. 遭到龙卷风袭击的存货毁损D.非广告性质的赞助支出【 答案 】 C自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。8. 某服装生产企业 2010 年度取得生产经营收入总额3500 万元， 发生销售成本2000 万元、 财务费用 150 万元、管理费用 200万元、销售费用 300 万元、上缴增值税60 万元、消费税140 万元、城市维护建设税14 万元、教育费附加6 万元，“营业外支出”账户中赞助支出 10 万元、通过公

6、益性社会团体向灾区捐赠25 万元。该企业2010 年度应纳所得税额是（ ）万元。A.148.75B.163.75C.166.25D.151.25【 答案 】 C企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业年度利润总额= 3500 2000 150 200300 140- 14-6- 10 25=655 （万元）捐赠限额=655X 12%= 78.6 （万元），实际发生 25万元，可以全额扣除。应纳税所得额=655+10=665 （万元）应纳所得税=665X 25%= 166.25 （万元）9. 某国有企业 2010 年境内所得 1000 万元，境

7、外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为60 万元和 51 万元，税率分别为40%和 15%，来自乙国所得42.5 万元，已纳税7.5 万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则 2010 年该国有企业应纳所得税（ ）万元。A.250B.255C.248D.246【 答案 】 B 应该将来自一个国家的所得合并在一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额=60+ （ 1 40%） +51+ （1 15%）X 25%= 40 （万元）；在甲国已纳税额=60 +（140%） X 40%+51+ （1 15%） X 15%= 49 （万元），不用补税。乙国所得按我国税

8、法规定应纳税额=（42.5 +7.5 ） X 25%= 12.5 ,应补税额=12.57.5=5 （万元）2010年该国有企业应纳所得税=1000X25%+ 5 = 255 （万元）10. 根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的是（ ）。A. 按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起 10 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B. 企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳

9、税款【 答案 】 D按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。11. 根据企业所得税法的规定，下列收入不属于征税收入的是（ ）。A. 特许权使用费收入 B. 财产转让收入 C. 劳务收入 D. 国债利息收入【 答案 】 D12. 根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法

10、中错误的有（ ）。A. 企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除B. 企业扩大经营租入机器设备的租赁费，按照租入期限均匀扣除C. 企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额 12的部分，准予扣除D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除【 答案 】 C13. 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。A. 企业支付的违约金 B.企业之间支付的管理费C. 企业内营业机构之间支付的租金 D. 非银行企业内营业机构之间支付的利息【 答案 】 A14. 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。A. 土地增值税B. 增值税C. 消费

11、税D. 营业税【 答案 】 B15. 某公司 2010 年度实现会计利润总额 25 万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限6 个月，支付借款利息5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息3.5万元。该公司 2008年度的应纳税所得额为( )万元。A. 21B. 26C. 30D. 33【 答案】 B银行的利率=(5X2) 200=5%;可以税前扣除的职工借款利息=60X5 12X10=2.5 (万元)；超标准=3.5 2.5=1(万元)；应纳税所得额=25+1 = 26 (万

12、元)16. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。A. 转让无形资产使用权的收入B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项C. 转让无形资产所有权的收入D. 出售固定资产的收入【 答案 】 A17. 某贸易公司 2010 年 3 月 1 日， 以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支付租金 1.5 万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )。A. 1.0 万元B. 1.2 万元C. 1.5 万元D . 2.7 万元【答案】A当年企业应纳税所得额时应

13、扣除的租赁费用=1.2 T2X10=1万元。18. 某外商投资企业2010 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 5 万元。该企业2010 年应缴纳的企业所得税为( )。A. 12.5 万元B. 12.55 万元C. 13.45 万元D. 16.25 万元【答案】B公益捐赠的扣除限额=利润总额X12% =40X 12%=4.8 (万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元，纳税调整额 =5-4.8=0.2万元。应纳税额=(50+0.2) X25%=12.55万元19. 下列

14、各项中可以从应纳税所得额中扣除的有( )。A. 纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费B. 行政性罚款C. 为投资者或职工支付的商业保险费D. 企业之间支付的管理费【 答案 】 A二、计算题1.2010 年度某企业会计报表上的利润总额为 100 万元，已累计预缴企业所得税25 万元。该企业本年度其他有关情况如下：(1) 发生的公益性捐赠支出 18 万元；(2) 开发新技术的研究开发费用 20 万元( 未形成资产)；(3) 直接向某足球队捐款35 万元；(4) 支付诉讼费 2.3 万元；(5) 支付违反交通法规罚款0.8 万元。要求： (1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2

15、) 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3) 计算该企业2010年度应纳税所得额；(4) 计算该企业2010年度应纳所得税税额；(5) 计算该企业2010年度应汇算清缴的所得税税额。【 答案 】(1) 根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100X 12%=12 (万元)实际发生的公益性捐赠支出 18 万元，超过限额6 万元，应调增应纳税所得额6 万元。(2)该企业研究开发费用所彳#税前扣除数额=20+20X 50%= 30 (万元)，应调减应纳税所得额10万元。(3) 该企业 2010 年度

16、应纳税所得额：向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35 万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8 万元。该企业 2010 年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8( 万元 )(4)该企业2010年度应纳所得税税额 =131.8 X25%=32.95(万元)(5) 该企业 2010 年度应汇算清缴的所得税税额 =32.95-25 (已预缴) =7.95( 万元 )2. 某企业在 2010 年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润 500 万元按税法规定调整为全年应纳税所得额600 万元。税务部门在税务检查时，发现该企业

17、以下几项业务尚未进行调整：(1)4 月，该企业购入机器设备一台，购置总成本80 万元，使用期为 10 年，支出全部计入当期费用。(残值比例按5 )；(2)6 月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款50 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整；(3)7 月，该企业将在建工程应负担的贷款利息10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)12 月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格 300 万元。该设备符合设备抵免的相关规定。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：(1) 计算该企业当年设备折旧税前扣除额；(2) 计算

18、该企业当年公益性捐赠税前扣除额；(3) 计算该企业当年在建工程贷款利息税前扣除额；(4) 计算该企业当年应纳税所得额；(5) 计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。【 答案】(1) 纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。计算该企业当年设备折旧税前扣除额=80X (1-5%) +10+12X8=5.07 (万元)(2) 直接向某小学捐款50 万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。(3) 在建工程应负担的贷款利息10 万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。(4) 该企业当年应纳税所得额=600+( 80-5.07 ) + 50+10=734.93( 万元 )环

19、境保护专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免，抵免额为300X 10%= 30 (万元)该企业当年度应缴纳企业所得税税额=734.93 X 25%-30=153.73(万元)3. 某市区汽车轮胎制造厂(增值税一般纳税人)，全年实现轮胎不含税销售额 9000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400 万元、进项税额408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元， 取得运输公司及其他单位开具的普通发票。 7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物， 出租期限 2 年，共计租金48

20、万元。签订合同时预收半年租金12 万元，其余的在租用期的当月收取。消费税税率3% 。要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。【 答案】(1)应缴纳的增值税 =9000+46.8 + (1+17%) 17%- (408+50X7%) =1125.3 (万元)(2)应缴纳的消费税 =9000+46.8 + (1+17%) 3%=271.20 (万元)(3)应缴纳的营业税=12X5%=0.6 (万元)( 4)应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税=(1125.3+271.20+0.6) X7%=97.80 (万元)教育费附加=(1125.3+271.2+0.6) X3%=41.91 (万元)(5

21、)所得税前可以扣除的税金合计=271.20+0.6+97.80+41.91 =411.51 (万元)4. 某白酒酿造公司，执行新会计准则， 2010 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益110 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7300 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 130 万元，已按25% 的企业所得税税率缴纳了企业所得税32.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税：( 1 )“投资收益”账户记载的 110 万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润 40 万元(被投资方税率25% )；取得境外分支机构税后收益50 万

22、元，已在国外缴纳了20% 的企业所得税；取得国债利息收入为20 万元；(2) 2010年 4 月 20 日购进一台机械设备，购入成本90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10年，残值率5% ，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。(3) 12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50 万元，增值税8.5 万元，企业未列入会计核算；( 4 )“营业外支出”账户中列支的通过非营利组织向农村义务教育捐款50 万元和直接向南方雪灾捐款30 万元，已全额扣除。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：( 1)计算机械设备

23、应调整的应纳税所得额；( 2)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；（ 3）计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；（ 4）计算该公司2010 年应纳税所得额；（ 5）计算该公司2010 年应补缴的企业所得税。【 答案 】（1）外购设备应调增的应纳税所得额=90-90 X （1-5%）勺0+12X8= 84.3 （万元）（2）接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5= 58.5 （万元）（ 3）对外捐赠应调增的应纳税所得额：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，账簿调整之一， 90 万元计入 “固定资产 ”、 5.7 万元计入“累计折旧”；账簿调

24、整之二，接受捐赠 58.5万元计入“营业外收入”。然后再进行纳税调整：公益捐赠税前扣除限额=会计利润M2%= （ 130+58.5+84.3） M2% = 32.74 （万元）实际公益捐赠额=50 （万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=50-32.74= 17.26 （万元）直接捐赠不得扣除。因此对外捐赠应调增应纳税所得额=17.26+30= 47.26 （万元）（4）该公司2010年境内生产经营所得应纳税所得额=130-20-40-50+84.3+58.5+47.26 = 210.06 （万元）（5）公司 2010 年应补缴企业所得税= 210.06 25%+5%

25、（1-20%） X （25%-20%） -32.5 （预缴）=23.14 （万元）例题： 企业 2010 年全年实现收入总额8000 万元，含国债利息收入 7 万元、金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后利润38 万元；后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下：（1） 12 月份，以自产公允价值47 万元的货物清偿应付账款50 万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以50 万元分别冲减了应付账款和存货成本；（2） 12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形资产的账面成本35 万元也未转销；（3） 12 月份通过当地

26、政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20 万元，市场销售价格 23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品；（ 4 ）企业全年发生的业务招待费 45 万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。【 答案】企业当年的销售收入=800072038+ 47+23=8005 （万元）允许扣除的业务招待费=8005X 5%尸40.025 （万元）45 60% = 27 （万元）V 40.025,准予扣除 27万元调增应纳税所得额=45-27= 18 （万元）例题： 内资企业 2002 年为投产年度一直到 08 年。每一年的经营情况是02 年亏损 150 万， 03 年亏损 30 万， 04

27、 盈利 20 万，05 盈利 70 万， 06 年盈利 40 万， 07 年亏损 10 万元， 08 年盈利 55 万。计算其各年应纳税额。【答案】08年：15X25%=3.75万元五、综合题1 .某制药企业为居民企业，增值税一般纳税人。 2010 年度相关生产经营业务如下：(1) 企业坐落在某县城，全年实际占地50000 平方米，其中，厂房占地40000 平方米，办公楼占地4500 平方米，医务室占地900 平方米，幼儿园占地1600 平方米，厂区内道路及绿化占地3000 平方米。(2) 企业拥有货车20 辆(每辆自重吨位30 吨) ，客货两用车5辆(每辆自重吨位2 吨、乘 4 人)，通勤用

28、的大型客车5 辆(每辆乘 50 人) ， 5座小轿车 8辆。(3) 当年销售药品共计12000 万元 ( 不含税价格 ) ；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额 3000 万元、进项税额510 万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用 300 万元，装卸费和保险费60 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000 万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的 200 万元 ( 按同类不含税价格计算) 药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。(4) 全年应扣除的销售产品成本7300 万元，发生销售费用

29、 3100 万元，发生财务费用 300万元，发生管理费用 900 万元 (未包括应计入管理费用中的税金 ) 。(5)3 月份， 企业接受其关联企业赠予的机器设备一台并于当月投入使用， 发票所列金额为 550 万元， 企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50 万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为 55 万元，企业采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为 5。(6) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180 万元和向其他企业支付借款1500 万元的本年利息120 万元 ( 同期银行贷款年利率为6 ) 。(7) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费 3070 万元。(8) 所

30、发生的管理费用中包含业务招待费 124 万元。( 说明：城镇土地使用税每平方米税额3 万元，载货汽车年纳税额每吨 30 元，乘人汽车9 座以下的年纳税额 420 元， 9 座以上的年纳税额540 元 )根据上述资料，按下列序号计算该企业2007 年度纳税事项，每问需计算出合计数：(1) 计算应缴纳的城镇土地使用税。(2) 计算应缴纳的车船税。(3) 计算应缴纳的增值税。(4) 计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。(5) 计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。(6) 计算超过扣除标准的财务费用。(7) 计算超过扣除标准的广告费用和业务宣传费。(8) 计算超过扣除标准的业务招待费用。(9) 计

31、算确认应纳税所得额时的企业收入总额。(10) 计算应缴纳的企业所得税。【答案】(1)应缴纳的城镇土地使用税=(50000 900 1600) X 3= 142500(元)=14.25(万元)(2)应缴纳的车船税= 20X 30X 30+5X 2X30+5X 540+8X420=24360(元)=2.44(万元) 销项税额=12000X 17%+200X 17%= 2074(万元)可以抵扣的进项税额=510+300X 7%+4000X 13%= 1051(万元)应缴纳的增值税=2074 1051 = 1023(万元)(4)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1023 X (5 %+3% ) =8

32、1.84(万元) 超过扣除标准的机器设备的折旧费用=55- (550+50) X(1 5%)+ 10+12X9= 12.25(万元)(6)超过扣除标准的财务费用=120 1500X 6%= 30(万元) 超过扣除标准的广告费用和业务宣传费=3070-(12000+200) X 15%= 1240(万元)(8)业务招待费用扣除限额：(12000+200) X 5%o=61 (万元)，实际发生额的60%= 124X60%= 74.4(万元)，准予扣除61万元。超过扣除标准的业务招待费用=124 61 = 63(万元) 确认应纳税所得额时的企业收入总额=12000+200+550 = 12750(万

33、元)(10)应纳税所得额=12750-7300-3100- 300-900- 14.25 -2.44 - 81.84+12.25+30+1240+63 =2396.72(万元)应纳企业所得税= 2396.72 X 25%= 599.18(万元)2. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均70 人，资产总额2500 万元。 2010 年度有关生产经营情况为：(1) 年初库存外购已税烟丝10 吨，每吨单价 0.8 万元，共计金额 8 万元；当年内又购进已税烟丝50 吨，每吨不含税单价 0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40 万元、增值税额 6.8 万元，烟丝全部

34、验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用 2 万元，取得运输单位开具的普通发票。(2) 当年生产领用烟丝45 万元；销售卷烟120 标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售金额300 万元，增值税额51 万元；经批准销售卷烟 8 标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入 23.4 万元。(3) 当年卷烟销售成本共计为 120 万元；财务费用 10 万元。(4) 发生管理费用 20 万元 ( 管理费用中含业务招待费 4 万元 ) 。(5) 销售费用 10 万元 ( 含广告费 8 万元 ) 。(6) 计入成本、费用的实发工资费用 150 万元和计提的三项

35、经费37.5 万元。三项经费具体情况如下：计提工会经费 3 万元，已取得专用收据；计提福利费 30 万元，实际发生28 万元；计提教育经费 4.5 万元，实际发生3万元。(7) 营业外支出 20 万元，其中被工商部门行政罚款6 万元，向本厂困难职工直接捐赠4 万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10 万元。(8) “投资收益”账户表明有来源于全资子公司投资收益27 万元(子公司适用企业所得税税率为 25 )。(9)2009 年经税务机关审核的经营损失为 7.30 万元。( 烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率45%、 每标准箱定额征收消费税150 元)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1) 计算本年度应缴纳的增值税；(2