高新技术企业税收优惠政策培训(PPT 110页)

1、洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局高新技术企业高新技术企业 税收优惠政策培训税收优惠政策培训2011年年4月月26日日1洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容 一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 七、常见问题七、常见问题2洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介

2、（一）税收政策规定（一）税收政策规定 （二）政策变化点（二）政策变化点3洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）税收政策规定（一）税收政策规定1、政策出处、政策出处中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定第二十八条规定“国家国家需要重点扶持的高新技术企业，减按需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所的税率征收企业所得税得税”。4洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）税收政策规定（一）税收政策规定 2、目前的主要税收政策依据：、目前的主要税收政策依据： 高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法（国科发火（国科发火2008172号）（内含号）（内含国家重

3、点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域）；）； 高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（国科火发（国科火发2008362号）；号）； 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知题的通知（国税函（国税函2009203号）号） 河南省国家税务局关于印发河南省国家税务局关于印发的通知的通知（豫国税发（豫国税发2009141号）号）5洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）税收政策规定（一）税收政策规定 3、高新技术企业政策解读、高新技术企业政策解读 强调了以企业强调了以企业自主研发自主研发和和创新能力创新能力为核心

4、来认定高新技术为核心来认定高新技术企业。企业。 国家鼓励领域内，具有持续的自主研究开发能力，拥有核国家鼓励领域内，具有持续的自主研究开发能力，拥有核心自主知识产权；心自主知识产权； 主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。相关。 没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。的企业，不能被认定为高新技术企业。 6洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）政策变化点（二）政策变化点 1、政策前后变化、政策前后变化 新法前，只针对高新技术产业开发区内

5、、获得高新技术企新法前，只针对高新技术产业开发区内、获得高新技术企业证书的企业；业证书的企业； 新法后，取消了区域限制，但认定标准比以前更高、更严新法后，取消了区域限制，但认定标准比以前更高、更严格。格。7洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）政策变化点（二）政策变化点 2、申请程序的变化、申请程序的变化 新法前，科技部门一家审批，税务部门凭证书落实优惠政新法前，科技部门一家审批，税务部门凭证书落实优惠政策；策； 新法后，科技、财政、国税、地税四家联合审批。新法后，科技、财政、国税、地税四家联合审批。8洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）政策变化点（二）政策变化点 3、后期管理的变化、后期管

6、理的变化 新法前，后期管理偏弱；新法前，后期管理偏弱； 新法后，有效期三年，三年后复审，六年后重新认定；税新法后，有效期三年，三年后复审，六年后重新认定；税务部门纳入备案管理，每年复审资格。务部门纳入备案管理，每年复审资格。9洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容 一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求1

7、0洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 1、境内注册时间在一年以上；、境内注册时间在一年以上； 2、产品（服务）属于、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规规定的范围；定的范围； 3、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； 4、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以以上；上；11洛阳市国家税务局洛阳市

8、国家税务局二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 5、企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度（实际、企业从事了上述研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售最近一年销售收入规模收入规模小于小于5,000万万元元5,000万元万元至至20,000万元万元20,000万元以万元以上上研究开发费用研究开发费用总额占销售收总额占销售收入总额的比例入总额的比例不低于不低于6%不低于不低于4%不低于不低于3%12洛阳市

9、国家税务局洛阳市国家税务局二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 6、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以以上；上； 7、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发、企业自主知识产权数量、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、销售收入与总资产成长性等四项指标综合组织管理水平、销售收入与总资产成长性等四项指标综合得分达到得分达到70分以上。其具体计算方法见分以上。其具体计算方法见工作指引工作指引。13洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容 一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技

10、术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 七、常见问题七、常见问题14洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程 （一）企业自我评价。（一）企业自我评价。 （二）注册填报。（二）注册填报。 （三）准备材料。（三）准备材料。 （四）地方初审。（四）地方初审。 （五）推荐上报。（五）推荐上报。 （六）专家审核。（六）专家审核。 （七）评审结果公示

11、。（七）评审结果公示。 （八）上报备案、发放证书。（八）上报备案、发放证书。15洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容 一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 七、常见问题七、常见问题16洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 （一）总

12、目录（一）总目录 （二）企业承诺书（二）企业承诺书 （三）（三）高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书 （四）企业营业执照副本、税务登记证书。（四）企业营业执照副本、税务登记证书。 （五）三年度企业获得知识产权明细表。（五）三年度企业获得知识产权明细表。 （六）三年度企业科技成果转化明细表。（六）三年度企业科技成果转化明细表。 （七）企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表。（七）企业人员比例说明及大专以上科技人员汇总表。17洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 （八）中介机构鉴证的三年度研究开发费用、最近一年度（八

13、）中介机构鉴证的三年度研究开发费用、最近一年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。高新技术产品（服务）收入专项审计报告原件。 （九）中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或（九）中介机构鉴证的三年度的财务报表审计报告原件或彩色扫描打印件彩色扫描打印件 （十）企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表（十）企业三年度企业所得税年度纳税申报表及其附表 （十一）其他技术创新活动证明材料。（十一）其他技术创新活动证明材料。18洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容 一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高

14、新技术企业流程三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 七、常见问题七、常见问题19洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 （一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五

15、）其他关注事项（五）其他关注事项20洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 1、会计制度的规定、会计制度的规定 2、企业研发费用核算方式、企业研发费用核算方式21洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 1、会计制度的规定、会计制度的规定 （1）小企业会计制度小企业会计制度会计科目使用说明中会计科目使用说明中“管理费用管理费用”核算范围包括核算范围包括“研究与开发费研究与开发费”； （2）企业会计制度企业会计制度第第104条规定，条规定，“管理费用管理费用”核算核算范围包括范围包括“研究与开发费研究与开发

16、费”；22洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 （3）企业会计准则企业会计准则第第6号号无形资产无形资产 第七条规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分第七条规定：企业内部研究开发项目的支出，应当区分研研究阶段究阶段支出与支出与开发阶段开发阶段支出，分别按准则规定处理。支出，分别按准则规定处理。 第八条规定：研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损第八条规定：研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益益（管理费用）（管理费用）。 第九条规定：开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入第九条规定：开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入当期损益当期损益（管

17、理费用）（管理费用），符合资本化条件的，应当确认为，符合资本化条件的，应当确认为无形资产无形资产；23洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 （4）财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企（财企2007194号）号） 该文件对该文件对“研发费用研发费用”核算范围、方式等也做出了详细的核算范围、方式等也做出了详细的规定。规定。24洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 1、会计制度的规定、会计制度的规定 2、企业研发费用核算方式、企业研发费用核算方式2

18、5洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 2、企业研发费用核算方式、企业研发费用核算方式 执行执行小企业会计制度小企业会计制度或或企业会计制度企业会计制度时：时： （1）单独设立单独设立“研发费用研发费用”科目科目 （2）“研发费用研发费用”科目下分科目下分“研发项目研发项目”、分、分“费用类别费用类别”设明细账；设明细账； （3）根据需要设立辅助台账进行补充说明。）根据需要设立辅助台账进行补充说明。26洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 2、企业研发费用核算方式、企业研发费用核算方式 执行执行会计

19、准则会计准则时：时： 企业自行开发的研发支出，未满足资本化条件的，借记企业自行开发的研发支出，未满足资本化条件的，借记“研发支出研发支出费用化支出费用化支出”科目；满足资本化条件的，科目；满足资本化条件的，借记借记“研发支出研发支出资本化支出资本化支出”科目；贷记科目；贷记“原材料原材料”、“银行存款银行存款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等科目。等科目。 期末，将期末，将“研发支出研发支出”科目借方发生额转入科目借方发生额转入“管理费用管理费用”或或“无形资产无形资产”科目；借记科目；借记“管理费用管理费用”或或“无形资产无形资产”科目，贷记科目，贷记“研发支出研发支出费用化支出费用化支出”

20、或或“资本化支出资本化支出”科目。科目。27洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 （一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项（五）其他关注事项28洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 2、企业应做准备工作、企业应做准

21、备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求29洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 具有大学专科以上学历的具有大学专科以上学历的科技人员科技人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的30%以上，其中以上，其中研发人员研发人员占企业当年职工总数的占企业当年职工总数的10%以上；以上；30洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求31洛阳市国家税务局洛阳市国家税

22、务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 （1）建立科技、研发人员）建立科技、研发人员花名册花名册； （2）收集、整理科技、研发人员的用工合同、学历证明等）收集、整理科技、研发人员的用工合同、学历证明等资料；资料； （3）完善出勤考核工作记录；）完善出勤考核工作记录； （4）完善工资薪金发放明细记录；）完善工资薪金发放明细记录；32洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 （5）有外聘专家的）有外聘专家的 需要提供劳务协议需要提供劳务协议 学历证明学历证明 出勤记录出勤记

23、录 劳务费支付凭据劳务费支付凭据 代扣个人所得税凭据等；代扣个人所得税凭据等；33洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 （6）有中介部门派遣用工的）有中介部门派遣用工的 需要提供派遣员工与中介部门签订的用工合同需要提供派遣员工与中介部门签订的用工合同 企业与中介部门签订的派遣用工合同企业与中介部门签订的派遣用工合同（包含用工时间、薪酬结算方式及额度、对派遣员工技术等（包含用工时间、薪酬结算方式及额度、对派遣员工技术等级及学历的要求等）级及学历的要求等） 派遣员工花名册派遣员工花名册（包含姓名、性别、学历、工种、技术等级等信息）（包含姓

24、名、性别、学历、工种、技术等级等信息） 派遣员工学历证明派遣员工学历证明 出勤记录出勤记录 劳务费支付凭据等劳务费支付凭据等34洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求35洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （1）审核目的：）审核目的： 一是审核人员与企业是否有直接、明确的隶属关系；一是审核人员与企业是否有直接、明确的隶属关系； 二是审核科技、

25、研发人员是否具备相应学历；二是审核科技、研发人员是否具备相应学历； 三是审核科技、研发人员是否满足出勤要求；三是审核科技、研发人员是否满足出勤要求； 四是审核科技、研发人员归集范围、标准是否明确、合理。四是审核科技、研发人员归集范围、标准是否明确、合理。36洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （2）审核方法：）审核方法： 主管税务机关在进行相关调查时应将企业申请资料与名册、主管税务机关在进行相关调查时应将企业申请资料与名册、资料相核对。资料相核对。 A、查验人事档案、用工合同，证明是否具备合法的劳

26、动、查验人事档案、用工合同，证明是否具备合法的劳动雇佣关系；雇佣关系； B、查验学历证书，证明是否符合大专以上以及特殊专业、查验学历证书，证明是否符合大专以上以及特殊专业要求；要求；37洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （2）审核方法：）审核方法： C、查验出勤记录、工资发放情况，证明是否满足、查验出勤记录、工资发放情况，证明是否满足183天出天出勤要求；勤要求； D、查验研发项目立项书、科研报告等，佐证企业研发人、查验研发项目立项书、科研报告等，佐证企业研发人员身份；员身份； E、实地查验科技

27、、研发人员工作情况，佐证人员、岗位等、实地查验科技、研发人员工作情况，佐证人员、岗位等身份信息。身份信息。 F：计算科技、研发人员是否符合高新技术企业认定比例要：计算科技、研发人员是否符合高新技术企业认定比例要求；求；38洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （3）人员统计口径）人员统计口径 A、研发人员、科技人员、职工总数一般是以申报上一年、研发人员、科技人员、职工总数一般是以申报上一年度年底人员为基准；度年底人员为基准； B、“职工职工”是指与企业签订有劳动合同的人员。包括外是指与企业签订有劳动

28、合同的人员。包括外部聘用、中介部门派遣等类人员。部聘用、中介部门派遣等类人员。39洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 （一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项（五）其他关注事项40洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 1、政策规定、政策

29、规定 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求41洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 企业从事研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足企业从事研究开发活动且近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入三年的按实际经营年限）的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：总额的比例符合如下要求：最近一年销售最近一年销售收入规模收入规模小于小于5,000万万元元5,000万元万元至至20,000万元万元20,000万元以万元以上上研究开发费

30、用研究开发费用总额占销售收总额占销售收入总额的比例入总额的比例不低于不低于6%不低于不低于4%不低于不低于3%42洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 “研究开发费用研究开发费用”核算范围：核算范围： 人员人工人员人工、直接投入直接投入、折旧与长期摊销折旧与长期摊销、设计费设计费、装备调装备调试费试费、无形资产摊销无形资产摊销、委托外部开发费委托外部开发费、其他费用其他费用等；等； 43洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 2、

31、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求44洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 （1）从源头做起，在各项费用、支出发生时就严格区分研）从源头做起，在各项费用、支出发生时就严格区分研发支出，正确掌握研发支出费用化、资本化标准；发支出，正确掌握研发支出费用化、资本化标准； （2）不能够直接确定为研发支出的综合费用，要确定合理）不能够直接确定为研发支出的综合费用，要确定合理的划分标准和依据；的划分标准和依据； （3）规范）规范“研发费用研发费用”会计核算方式，单独设立会

32、计核算方式，单独设立“研发费研发费用用”会计科目，对研发费用按研发项目、费用类别设立明会计科目，对研发费用按研发项目、费用类别设立明细账核算，详细反映每笔研发费用的用途、金额、凭证号细账核算，详细反映每笔研发费用的用途、金额、凭证号等信息；等信息；45洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 （4）根据需要对研发费用设立辅助台账；）根据需要对研发费用设立辅助台账； （5）注意收集研发项目立项书、可行性报告、研发项目实）注意收集研发项目立项书、可行性报告、研发项目实施方案等研发项目立项、实施方面的技术

33、资料，佐证研发施方案等研发项目立项、实施方面的技术资料，佐证研发费用发生的真实性。费用发生的真实性。46洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 1、政策规定、政策规定 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求47洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （1）了解企业研发费用核算方式；）了解企业研发费用核算方式； （2）通过调阅电脑记账软件、纸质账簿等账册，审核企业）通过调阅电脑记账软件、纸质账簿等账册，审核企业

34、是否单独设立是否单独设立“研发费用研发费用”科目；是否按研发项目、费用科目；是否按研发项目、费用类别设立明细科目核算；类别设立明细科目核算；48洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （3）通过对电脑账、纸质账册、辅助台账、记账凭证、原）通过对电脑账、纸质账册、辅助台账、记账凭证、原始凭证（如：工资发放表、领料单等）等资料以及研发项始凭证（如：工资发放表、领料单等）等资料以及研发项目立项书等技术资料的查看、比对，查验各项目、费用发目立项书等技术资料的查看、比对，查验各项目、费用发生额是否准确，分配方法

35、是否合理，数据计算是否正确，生额是否准确，分配方法是否合理，数据计算是否正确，费用归集是否准确、合理、明晰。费用归集是否准确、合理、明晰。49洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （4）从事产品制造的企业研发费用应小于管理费用总额；）从事产品制造的企业研发费用应小于管理费用总额；施工企业研发费用可以在施工成本科目下进行核算。施工企业研发费用可以在施工成本科目下进行核算。 （5）中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费）中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于用总额的比例

36、不低于60%。 （6）“委托外部（包含境内、境外）研究开发费用委托外部（包含境内、境外）研究开发费用”按发按发生额的生额的80%计入研发费用总额。计入研发费用总额。50洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （7）按年分别计算，）按年分别计算，“其他费用其他费用”一般不得超过研究开发一般不得超过研究开发总费用的总费用的10。 （8）“销售收入销售收入”是指产品收入和技术服务收入之和；一是指产品收入和技术服务收入之和；一般是指财务报表中的营业收入（主营业务收入和其他业务般是指财务报表中的营业收入（主营业

37、务收入和其他业务收入）。收入）。 （9）计算研发费用是否符合高新技术企业认定比例要求；）计算研发费用是否符合高新技术企业认定比例要求；51洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 （一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项（五）其他关注事项52洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局 1、政策规定、政策规定 2

38、、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求求53洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求求 1、政策规定、政策规定 高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的占企业当年总收入的60%以上；以上； 高新技术产品（服务）收入是指：高新技术产品（服务）收入是指： 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域重点领域要求的产品（

39、服务）收入与要求的产品（服务）收入与技术性收入技术性收入的总和。的总和。54洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局 1、政策规定、政策规定 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求及要求55洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 （1）规范、完善产品销售收入会计核算方式，分产品建立）规范、完善产品销售收入会计核算方式，分产品建立销售明细账；销售明细账； （2）收集、整理能够证明产品与核心自主知识产品有较强）收集、整理能够证明产品与核心自主知识产

40、品有较强关联性的证据、资料；关联性的证据、资料；（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求要求56洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局 1、政策规定、政策规定 2、企业应做准备工作、企业应做准备工作 3、审核方法及要求、审核方法及要求（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求及要求57洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求及要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （1）查看知识产品证书、研发项目报告等资料，审核企业）

41、查看知识产品证书、研发项目报告等资料，审核企业申报高新技术产品与核心自主知识产品是否具有较强关联申报高新技术产品与核心自主知识产品是否具有较强关联关系。关系。 （2）通过对电脑账、纸质账册、记账凭证、原始凭证等资）通过对电脑账、纸质账册、记账凭证、原始凭证等资料的查看、比对，查验高新技术产品（服务）收入归集是料的查看、比对，查验高新技术产品（服务）收入归集是否准确、明晰。否准确、明晰。58洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及（四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求要求 3、审核方法及要求、审核方法及要求 （3）“总收入总收入”是指企业全部收入，包

42、括主营业务收入、是指企业全部收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等。其他业务收入、营业外收入和投资收益等。 （4）计算高新技术产品（服务）收入是否符合高新技术企）计算高新技术产品（服务）收入是否符合高新技术企业认定比例要求；业认定比例要求；59洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 （一）企业研发费用会计核算（一）企业研发费用会计核算 （二）对研发人员的关注内容及要求（二）对研发人员的关注内容及要求 （三）对研发费用的关注内容及要求（三）对研发费用的关注内容及要求 （四）对高新技术产品（服务）收入的关注内容及要求（四）对高新技术产品（

43、服务）收入的关注内容及要求 （五）其他关注事项（五）其他关注事项60洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 1、企业性质：申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税、企业性质：申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表人，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表范围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他范围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员企业。成员企业。61洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 2、申报企业自、申报企业自2008年年1月月1日以来以非自主研发形

44、式（转日以来以非自主研发形式（转让、五年独占许可等形式）获得的核心自主知识产权，须让、五年独占许可等形式）获得的核心自主知识产权，须与申报企业主营业务产品有较紧密联系，确实在申报企业与申报企业主营业务产品有较紧密联系，确实在申报企业进行实际应用和成果转化。进行实际应用和成果转化。62洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 3、申报企业近三年内所获得的、申报企业近三年内所获得的“核心自主知识产权核心自主知识产权”权属权属人应为申报企业本身。人应为申报企业本身。 申报企业签订的五年以上独占许可协议须在省级以上知识申报企业签订的五年以上独占许可协议须在省级以上知识产权局

45、进行备案，申报材料中应同时提供产权局进行备案，申报材料中应同时提供“专利实施许可专利实施许可合同合同”备案证明。备案证明。 专利权人的变更（即转让、受让、受赠、并购）必须由国专利权人的变更（即转让、受让、受赠、并购）必须由国家知识产权局备案、出具专利家知识产权局备案、出具专利“转移转移”手续合格通知书手续合格通知书等备案证明。等备案证明。63洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 4、专利、集成电路布图设计专有权、软件著作权、植物新、专利、集成电路布图设计专有权、软件著作权、植物新品种有效性等核心自主知识产权须由企业所在省辖市、扩品种有效性等核心自主知识产权须由企

46、业所在省辖市、扩权县（市）科技局以及郑州和洛阳高新区管委会审核后出权县（市）科技局以及郑州和洛阳高新区管委会审核后出具有效性证明。具有效性证明。 知识产权有效性证明材料要求原件，装订于申报材料知识产权有效性证明材料要求原件，装订于申报材料“核核心自主知识产权心自主知识产权”部分中。部分中。64洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 5、对企业所得税年度纳税申报表的审核、对企业所得税年度纳税申报表的审核 （1）企业所得税年度纳税申报表要求主表、附表完整提供；）企业所得税年度纳税申报表要求主表、附表完整提供； （2）企业所得税年度纳税申报表要求税务机关）企业所得税年度

47、纳税申报表要求税务机关“纳税申报纳税申报受理专用章受理专用章”清晰可辨；清晰可辨； （3）税务机关注意审核申请资料中所附申报表与税收征管）税务机关注意审核申请资料中所附申报表与税收征管系统中数据是否一致；系统中数据是否一致；65洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 6、纳税申报表与其他资料的横向比对、纳税申报表与其他资料的横向比对 企业所得税年度纳税申报表及附表与年度财务报表、审计企业所得税年度纳税申报表及附表与年度财务报表、审计报告相关数据应保持一致。报告相关数据应保持一致。 申报企业年度企业所得税纳税申报表附表的主营业务收入、申报企业年度企业所得税纳税申报表

48、附表的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入（政府补助收入、补贴收入）、其他业务收入、营业外收入（政府补助收入、补贴收入）、管理费用（研究开发费）等项目与年度财务报表审计报告管理费用（研究开发费）等项目与年度财务报表审计报告的相关内容不一致的，企业须提供佐证材料说明相关情况。的相关内容不一致的，企业须提供佐证材料说明相关情况。66洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 7、企业须按照财务会计有关规定，正确归集、核算企业研、企业须按照财务会计有关规定，正确归集、核算企业研究开发费用支出，各类审计报告中的数字须符合正确的逻究开发费用支出，各类审计报告中的数字须符合正确

49、的逻辑关系。企业研究开发费用有疑点的，企业需提供证明材辑关系。企业研究开发费用有疑点的，企业需提供证明材料，证明研究开发费用真实、准确性。料，证明研究开发费用真实、准确性。67洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 8、中介机构应谨慎执业，在出具、中介机构应谨慎执业，在出具2007、2008、2009年度年度研究开发费专项报告、研究开发费专项报告、2009年度高新技术产品（服务）收年度高新技术产品（服务）收入专项报告时，应充分考虑年度财务报表审计报告相关内入专项报告时，应充分考虑年度财务报表审计报告相关内容，企业编制的研究开发费和高新技术产品（服务）收入容，企业编

50、制的研究开发费和高新技术产品（服务）收入与年度财务报表审计报告相关内容不一致的，中介机构应与年度财务报表审计报告相关内容不一致的，中介机构应在专项报告作强调事项说明。在专项报告作强调事项说明。68洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局（五）其他关注事项（五）其他关注事项 9、在对高新技术企业进行资格复审时，发现高新技术企业、在对高新技术企业进行资格复审时，发现高新技术企业在享受税收优惠期间发生下述情况的，将取消高新技术企在享受税收优惠期间发生下述情况的，将取消高新技术企业资格，且在业资格，且在5年内不再受理该企业的认定申请。年内不再受理该企业的认定申请。 （1）在申请认定过程中提供虚假信息的；）在申

51、请认定过程中提供虚假信息的； （2）有偷、骗税等行为的；）有偷、骗税等行为的； （3）发生重大安全、质量事故的；）发生重大安全、质量事故的； （4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。69洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局讲解内容讲解内容 一、高新技术企业政策简介一、高新技术企业政策简介 二、成为高新技术企业所需条件二、成为高新技术企业所需条件 三、申报高新技术企业流程三、申报高新技术企业流程 四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序四、申报高新技术企业所需资料及装订顺序 五、重点关注内容及要求五、重点关注内容及要求 六、税收日常管理要求六、税

52、收日常管理要求 七、常见问题七、常见问题70洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 1、继续规范并加强对高新技术收入和研发费用的账务核算；、继续规范并加强对高新技术收入和研发费用的账务核算； 2、对研发费用的投入要持续并随着收入增长而增长；、对研发费用的投入要持续并随着收入增长而增长； 3、对科技、研发人员建立详细名单，做好备查和管理工作；、对科技、研发人员建立详细名单，做好备查和管理工作；71洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 4、及时办理资格备案、变更备案和确认备案手续；、及时办理资格备案、变更备案和确认备案手续； 河

53、南省国家税务局关于印发河南省国家税务局关于印发的通知的通知（豫国税发（豫国税发2009141号）号） （1）资格备案：纳税人取得）资格备案：纳税人取得高新技术企业资格证书高新技术企业资格证书后后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；个工作日内向主管税务机关递交备案申请； （2）纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化）纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起之日起15个工作日内向主管税务机关报告。根据变化情况，个工作日内向主管税务机关报告。根据变化情况，经税务机关重新备案后执行；或经税务机关登记后停止其经税务机关重新备案后执行；或经税务机关登记后停止其享受税收优惠。享受税

54、收优惠。 （3）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前）确认备案：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。权限管理。向主管税务机关办理备案手续。权限管理。72洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 5、备案后预缴申报可以减免、备案后预缴申报可以减免10%； 6、已经获得高新技术企业资格的企业若向集团化方向发展，、已经获得高新技术企业资格的企业若向集团化方向发展，注意新成立部门或机构不要作为独立法人出现，否则影响注意新成立部门或机构不要作为独立法人出现，否则影响高新技术企业优惠政策享受。高新技术企业优惠政策享受。73洛阳市国家税务

55、局洛阳市国家税务局六、税收日常管理要求六、税收日常管理要求 7、在对高新技术企业进行资格复审时，发现高新技术企业、在对高新技术企业进行资格复审时，发现高新技术企业在享受税收优惠期间发生下述情况的，将取消高新技术企在享受税收优惠期间发生下述情况的，将取消高新技术企业资格，且在业资格，且在5年内不再受理该企业的认定申请。年内不再受理该企业的认定申请。 （1）在申请认定过程中提供虚假信息的；）在申请认定过程中提供虚假信息的； （2）有偷、骗税等行为的；）有偷、骗税等行为的； （3）发生重大安全、质量事故的；）发生重大安全、质量事故的； （4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。）有环境等违法

56、、违规行为，受到有关部门处罚的。74洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局七、常见问题七、常见问题 （一）企业申报性质问题（一）企业申报性质问题 评审中存在的问题：评审中存在的问题：企业申报性质不是独立法人，财务报企业申报性质不是独立法人，财务报告提供了合并报表；企业近三年内为核定征收。告提供了合并报表；企业近三年内为核定征收。 重点注意：重点注意：申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人，申请认定企业必须是企业所得税的居民纳税人，申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表范围申报的各项指标和资料均不应包含纳入合并会计报表范围内的其他企业，也不包含企业所得税合并纳税的其他成员内的其他企业，也不包

57、含企业所得税合并纳税的其他成员企业。企业。75洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局七、常见问题七、常见问题 （二）知识产权问题（二）知识产权问题 评审中存在的问题：评审中存在的问题：部分企业对其主营业务产品没有自主部分企业对其主营业务产品没有自主知识产权；企业自主知识产权数量较少，影响综合评分；知识产权；企业自主知识产权数量较少，影响综合评分；部分企业提供的知识产权已经过期或失效；个别企业提供部分企业提供的知识产权已经过期或失效；个别企业提供的知识产权不真实。的知识产权不真实。 重点注意：重点注意：1.企业必须对其主要产品（服务）拥有核心自企业必须对其主要产品（服务）拥有核心自主知识产权。特别是非

58、自主研发的知识产权，须同企业主主知识产权。特别是非自主研发的知识产权，须同企业主营业务紧密关联，确实在企业应用和转化。营业务紧密关联，确实在企业应用和转化。 2.企业自评时，须注意自主知识产权的数量要达到评分标企业自评时，须注意自主知识产权的数量要达到评分标准，一般一项以上发明专利或四项以上其它形式的知识产准，一般一项以上发明专利或四项以上其它形式的知识产权较为稳妥。权较为稳妥。76洛阳市国家税务局洛阳市国家税务局七、常见问题七、常见问题 （二）知识产权问题（二）知识产权问题 重点注意：重点注意： 3.通过通过5年以上独占许可或转让等方式获得的自年以上独占许可或转让等方式获得的自主知识产权必须

59、由国家知识产权部门备案并出具证明材料，主知识产权必须由国家知识产权部门备案并出具证明材料，如如“独占许可合同备案证明独占许可合同备案证明”、“手续转移合格通知书手续转移合格通知书”等；自主研发的知识产权权属人必须为申报企业本省，不等；自主研发的知识产权权属人必须为申报企业本省，不能为法人或参与研发人员。能为法人或参与研发人员。 4.申报时的知识产权须真实有效，且在认定后三年内保证申报时的知识产权须真实有效，且在认定后三年内保证其有效性。地市科技部分须对企业申报自主知识产权有效其有效性。地市科技部分须对企业申报自主知识产权有效性、真实性严格把关，并出具证明。性、真实性严格把关，并出具证明。77洛

60、阳市国家税务局洛阳市国家税务局七、常见问题七、常见问题 （三）领域问题（三）领域问题 评审中存在的问题：评审中存在的问题：部分企业的主营产品（服务）不属于部分企业的主营产品（服务）不属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域范围。国家在备案时对范围。国家在备案时对这点把握很严。这点把握很严。 重点注意：重点注意：1.企业对照领域时，应对准至重点领域的三级企业对照领域时，应对准至重点领域的三级子领域，并在申报书中子领域，并在申报书中“企业研究开发项目情况表企业研究开发项目情况表”的的“核心技术及创新点核心技术及创新点”以及以及“高新技术产品（服务）情况高新技术产品（服务）情况表表”