《管理会计》课件：第五单元 预测分析

1、管理会计管理会计第五单元预测分析职业能力目标职业能力目标 专业能力1.能理解预测分析的含义 2.能运用趋势分析法进行销售预测 3.能进行目标利润的预测 4.能运用历史资料分析法进行成本预测 5.能运用销售百分比法进行资金需求量预测 职业核心能力：1.自我学习与管理能力2.信息收集与处理能力3.交流沟通与协调能力4.问题分析与解决能力5.设计革新与创新能力5.15.1预测分析概述预测分析概述 5.1.1预测分析的含义预测是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 预测分析一般是针对其重要的经济指标，如利润、销售、成本、资金等来进行，

2、通过预测将企业的目标利润、目标销售量、目标成本以及资金需求量等确定下来，达到实现全面目标管理的目的。 5.15.1预测分析概述预测分析概述5.1.2预测分析的特点 1.预见性 2.明确性 3.相对性4.客观性5.可检验性6.灵活性5.15.1预测分析概述预测分析概述5.1.3预测分析的程序确定预测对象 搜集整理资料 选择预测方法 分析预测误差 评价预测结果 5.25.2预测分析的基本方法预测分析的基本方法 定性分析法定量分析法5.25.2预测分析的基本方法预测分析的基本方法 5.2.1定量分析法 1.趋势分析法2.因果关系分析法趋势分析法又称“时间序列分析法”，是指根据研究对象过去的、按时间顺

3、序排列的数据，运用一定的数学方法，预计和推测研究对象相对于时间变化的未来发展趋势。如算术平均法、移动平均法、指数平滑法等。 因果关系分析法，是根据变量之间相互依存、相互制约的关系所建立的经济数学模型进行预测。如回归分析法、本量利分析法等。5.25.2预测分析的基本方法预测分析的基本方法 5.2.2定性分析法 定性分析法又称非数量分析法，是指由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出判断的一类预测方法。如判断分析法、市场调查法等。 5.25.2预测分析的基本方法预测分析的基本方法 5.2.3定性分析法与定量分析法的关系 定量分析法定性分

4、析法相辅相成互为补充 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.1销售预测 1.销售预测的意义 销售预测是根据企业历史销售资料和市场上对产品需求的变化情况，对未来一定时期内有关产品的销售发展变化趋势所进行的科学预计和推测 。在企业经营预测系统中，销售预测处于首位，它对于有效进行利润预测、成本预测和资金需求预测以及进行经营决策、合理组织生产等都起着重要的作用。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.1销售预测 2.销售预测的主要方法 （1）判断分析法 （2）趋势分析法 （3）市场调查法（4）因果关系预测法5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用判断分析法意

5、见汇集法 专家小组法特尔菲法判断分析法主要是根据熟悉市场未来变化的专家的丰富实践经验和综合判断能力，在对预测期销售情况进行综合分析研究以后所做出的产品销售趋势的判断。 参与判断预测的专家既可以是企业内部人员，如销售部门经理和销售人员，也可以是企业外界的人员，如有关推销商和经济分析专家等。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用意见汇集法是由本企业熟悉销售业务、对市场未来发展变化趋势比较敏感的领导人员、主管人员和业务人员，根据其多年的实践经验集思广益，对有关产品未来期间内的销售状况及变动趋势所进行的判断预测。 意见汇集法特点：费时不长、耗费较小、运用灵活，并能根据销售市场的变动及时对预

6、测数修正 判断分析法5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用特尔菲法又称专家调查法，它主要是采用通讯的方式，通过向见识广、学有专长的各有关专家发出预测问题调查表的方式来搜集和征询专家们的意见，并经过多次反复，综合、整理、归纳各专家的意见以后，作出预测判断。 特尔菲法判断分析法【例5-1】重庆兄弟集团研发新产品，该产品没有销售数据，公司聘请5位专家采用特尔菲法进行预测，连续三次预测专家意见汇总表见表5-1。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用判断分析法专家小组法专家小组法是由企业组织各有关方面的专家组成小组，通过召开座谈会的方式，进行充分广泛的调查研究和讨论，然后运用专家小

7、组的集体智慧作出最后的预测判断。 优点是各专家之间可以相互启发和补充，以弥补个人意见的不足，能全面深入地研究问题 。缺点是预测结果易受少数特别权威人士意见的左右 。5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用趋势分析法，是应用事物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。该方法是基于企业的销售历史资料，运用数理统计的方法来预测未来的销售量或销售额。 趋势分析法算术平均法 移动平均法加权平均法5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用算术平均法又称简单平均法，它是以过去若干期的销售量或销售金额的算术平均值作为未来期间的销售预测值。 算术平均法趋势分析法期数）之和 （额 量 售 各期销预测销

8、售量（额） 【例5-2】重庆兄弟集团生产甲产品，2011年1-12月份销量资料见表5-2所示。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用趋势分析法移动平均法移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作m，mn/2）逐期分段计算m期的算术平均数，并以最后一个m期的平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。 期务量之和 售业 期销最后预测销售量mm【例5-3】仍按例5-2中销量资料，按移动平均法预测2012年1月份销售量（假定m=5）。5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用趋势分析法加权平均法加权平均法是先根据过去若干期的销售量或销售金额，按其距离预测期的远

9、近分别进行加权（近期的权数大些，远期的权数小些），然后计算其加权平均数，并以此作为未来期间的销售预测值。 和 之 数 各期权该期权数量 售 某期销预测销售量【例5-4】仍按例5-2中销量资料，假定移动期数为4，按加权平均法预测2012年1月份销售量。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用市场调查法市场调查法是指通过对某种产品在市场上供需情况变动的详细调查，了解各因素对该产品市场销售的影响情况，并据以推测该种产品市场销售量的一种分析方法。 经营环境调查 产品经济寿命周期调查竞争对手调查消费者情况调查 市场销售策略调查5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用因果关系预测法 因果

10、关系预测法是通过对影响销售变动的各个因素的分析，确定影响销售变化的最主要因素，然后根据所确定的主要因素与销售量之间的因果关系建立数学模型，并据此推测未来的销售变动趋势的预测分析方法。 回归模型建立的程序 ：确定影响销售量的主要因素 根据有关资料确定销售量y与自变量x之间的数量关系，建立因果预测模型 根据未来有关自变量x变动情况，预测销售量 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.2利润预测1.利润预测的意义 利润预测对企业进行生产经营决策意义重大，利润的高低影响到企业的投资、融资决策，预期利润的多少还直接影响到企业股利政策的制定。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应

11、用5.3.2利润预测2.目标利润的预测分析 目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标。它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。 目标利润应体现的原则：可行性。客观性。 严肃性。 指导性。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.2利润预测2.目标利润的主要方法 （1）目标利润预测的一般程序 调查研究，确定利润率标准计算目标利润基数 确定目标利润修正值最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系计指标 预 相关 准 标 润率 利 有关润基数 利 目标5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.2利润预测2.目标利润的主要方法 （1）目标利润

12、预测分析 【例5-5】重庆兄弟集团生产乙产品，销售单价为50元/件，单位变动成本为20元/件，固定成本为50 000元，本年度实现销售为2 000件，利润为10 000元。按企业同行业先进的资金利润率预计预测期企业的目标利润。已知资金利润率为20%，预计预测期企业资金占用额为70 000元。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测1.成本预测的意义 成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展趋势所进行的推测预估算。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测2.目标成本预测 目标成本的预测

13、方法包括两种：（1）按目标利润预测目标成本 （2）以先进的成本水平作为目标成本5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测3.成本预测的主要方法（1）历史资料分析法（2）因素预测法（3）定额测算法（4）预计成本测算法5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测历史资料分析法 成本预测中的历史资料分析法是指在掌握有关成本等历史资料的基础上，采用一定方法进行数据处理，建立有关成本模型，并据此预测未来成本的一种方法。本单元重点介绍加权平均法。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测历史资料分析法 加权平均法成本预测中的加权平均法

14、是指根据若干时期固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按照其距预测期的远近确定权数进行加权，以计算加权平均的成本水平，建立成本预测模型，进而预测未来总成本的一种定量分析方法。 产量单位变动成本总额 固定成本预测总成本产量每期权数每期权数每期单位变动成本每期权数每期权数每期固定成本【例5-6】重庆兄弟集团生产丙产品，2013年1-6月成本资料见表5-4所示。要求：用加权平均法预测2013年7月份产量为20 000件时的总成本和单位产品成本。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测因素预测法 因素预测法是通过分析与定型产品成本有关的技术进步、劳动生产率变动以及物价变动方

15、向和经济发展前景以及预定采取相应措施对成本指标的相对影响，预测现有老产品未来成本的一种定量分析方法。5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测定额测算法 定额测算法指利用定型产品的各种消耗定额及成本价格水平等资料，预计测算现有产品生产成本的定量分析方法。5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.3成本预测预计成本测算法 预计成本测算法一般用于新产品成本预测或改型产品成本预测。对前者，多是根据设计、工艺和劳动等部门提供的有关新产品资料，考虑多种可能并参考试生产阶段有关参数进行估算，有时按系列产品成本资料进行类推；对于后者，可在原有成本资料的基础上，只对改变部

16、分设计、工艺或配件方法的产品方案的成本进行预算与估算。5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.4资金需求量预测1.资金需求量预测的意义 2.资金需求量预测的主要方法销售百分比法 销售百分比法，就是根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系，并假定这些关系在未来时期保持不变的情况下，根据预测期销售额的增长情况来预测需要追加多少资金的方法。 5.35.3预测分析方法的应用预测分析方法的应用5.3.4资金需求量预测销售百分比法的步骤（1）确定基期各项目销售百分比（2）计算预计留存收益增加额 （3）计算外部融资需求（1）确定基期各项目销售百分比资产类项目：周转中的货币资金、正常

17、的应收账款和存货等流动资产项目，一般都会因销售额的增长而相应的增加。固定资产是否要增加，则需视基期的固定资产是否已被充分利用。长期投资和无形资产等项目，一般不随销售额的增长而增加。权益类项目：应付账款、应付票据、应交税金和其他应付款等流动负债项目，通常会因销售的增长而增加。至于长期负债和股东权益等项目，则不随销售的增长而增加。对资产负债表中随销售额增长而增加的各个项目，确定其现有资金占基期销售额的百分比。（2）计算预计留存收益增加额 留存收益是公司内部融资的来源。只要公司有盈利并且不是全部支付股利，留存收益就会使股东权益自然增长，留存收益可以满足或部分满足企业的融资需求。 ）（）（预测期股利发放率-1率 润 利 售 基期税后销预测期销售收入总额-额 收入总 售 基期销-预测期销售收入总