高级财务会计任务03所有题目

1、如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载!1.A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款 100 000 7.25 725 000应收账款 500 000 7.25 3 625 000应付账款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 )(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美

2、元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。(5)7月31日，收

3、到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；借：银行存款(500 0007.24) 3 620 000 贷：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 贷：应付账款（400 0007.23） 2 892 000借：应收账款（200 0007.22） 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000借：应付账

4、款（200 0007.21） 1 442 000 贷：银行存款 1 440 000借：银行存款（300 0007.2） 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,银行存款 外币账户余额100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元） 账面人民币余额725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元） 汇总损益金额700 0007.2-5 063 00023 000（元）1 / 61如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载!应收账款 外币账户余额500 000+20

5、0 000-300 000400 000（美元） 账面人民币余额3 625 000+1 444 000-2 160 0002 909 000（元） 汇总损益金额400 0007.22 909 00029 000（元）应付账款外币账户余额200 000+400 000-200 000400 000（美元） 账面人民币余额1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元） 汇总损益金额400 0007.2-2 900 000-20 000（元） 汇总损益净额（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即计入财务费用的汇况损益为32 0

6、00元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 0002、资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求：做股指期货业务的核算。（1）6月29日开仓时 交纳保证金4 3651008%34 920（元） 交纳手续费4 3651000.0003130.95（元）会计分录如下：借：衍生

7、工具股指期货合同 34 920贷：银行存款 34 920借：财务费用 130.95贷：银行存款 130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额=4 3651%1004 365（元）补交额4 36599%1008%（34 920-4 365）4 015.8（元）2 / 62如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载!借：公允价值变动损益 4 365贷：衍生工具 股指期货合同 4 365借：衍生工具 股指期货合同 4 015.8贷：银行存款 4 015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具 股指期货合同”账户借方余额34 570.

8、8元（34 920-4 365+4 015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额4 36599%100432 135（元）手续费金额4 36599%1000.0003129.64（元）借：银行存款 432 135贷：衍生工具 股指期货合同 432 135借：财务费用 129.64贷：银行存款 129.64（4）平仓损益结转借：投资收益 4 365贷：公允价值变动损益4 3653、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产900

9、1000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800（2）有关物价指数 27年初为100 27年末为132 全年平均物价指数 1203 / 63如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载! 第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积

10、和利润分配为年末一次性计提。要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数 = 期末数 = 货币性负债期初数 =期末数 = 存货期初数 = 期末数 = 固定资产净值期初数 =期末数 = 股本期初数 =期末数=留存收益期初数 =期末数 =盈余公积期初数 =期末数 =未分配利润期初数 =期末数 =（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 流动负债 存货 长期负债 固定资产原值 股本 减：累计折旧 盈余公积 固定资产净值 未分配利润 资产合计 负债及权益合计 答：（1）根

11、据上述资料调整资产负债表相关项目。4 / 64如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载!货币性资产：期初数=900132/100=1 188 期末数=1 000132/132=1 000 货币性负债：期初数=（9 000+20 000）132/100=38 280 期末数=（8 000+16 000）132/132=24 000注：其中流动负债期初数=9 000132/100=11 880、长期负债期初数=20 000132/100=26 400流动负债期末数=8 000132/132=8 000、长期负债期末数=2016 000132/132=16 000存货：期初数=9 200132/10

12、0=12 144 期末数=13 000132/125=13 728固定资产净值：期初数=36 000132/100=47 520 期末数=（36 000-7 200）132/100=28 800132/100=38 016 股本：期初数=10 000132/100=13 200 期末数=10 000132/100=13 200 留存收益：期初数=（1 188+12 144+47 520）-38 280-13 200=9 372 期末数=（1 000+13 728+38 016）-24 000-13 200=15 544 盈余公积：期初数=5 000132/100=6 600 期末数=6 600

13、+本年计提的盈余公积（6 000-5 000）132/132=7 600 未分配利润：期初数=2 100132/100=2 772期末数=15 544-7 600=7 944（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 207年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧-9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2

14、 7727 944资产合计60 85252 744负债及权益合计60 85252 7444、(1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000=160000(元)已实现持有损益=608000-376000=232000（元）固定资产：设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400元设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600元土地：未实现持有损益=720000-360000=360000元未实现持有损益=160000+22400+360000=542400元已实现持有损益=232000+1600=233600元5 / 65如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载!（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础） 金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产5500