税法作业题4离线作业

1、税法作业题4四、综合题1某内资企业2009年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。2010年度有关经营情况如下：（1）2010年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2010年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2009年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为

2、4元平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元平方米。企业尚未进行2010年账务处理及税务处理。（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。（5）产品销售成本1500万元。（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。（7）发生财务费用200万元，其中企业于2009年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。（9）营业外支出反映业务：通过红

3、十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60，外购材料的增值税税率为17。（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。（11）投资收益共计54万元，其中2009年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2010年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过银行转账到账；国债利息收入50万元。要求：按下列顺序分别计算：（1）该企业2010年度共计应缴纳的增值税、城

4、建税和教育费附加。（2）计算该企业2010年度共计应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业2010年应税收入总额。（4）计算该企业2010年所得税前准许扣除的销售费用。（5）计算该企业2010年所得税前准许扣除的财务费用。（6）计算该企业2010年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。（7）计算该企业2010年企业会计利润总额。（8）计算该企业2010年所得税前准予扣除的营业外支出。（9）计算该企业2010年工资及三项经费纳税调增金额（10）计算该企业2010年应纳税所得额。（11）计算该企业2010年实际应纳所得税额。（1）销项税额280017%351（117%）17%527（万元）

5、本期可抵扣进项税额20.4+153307%-506017=170.4（万元）2010年度应缴纳的增值税527170.4356.60（万元）城建税和教育费附加356.6（7%3%）35.66（万元）（2）2010年度应缴纳的城镇土地使用税120041112+6000216400（元）1.64（万元）（3）2010年应税收入总额2800351（117%）3100（万元）提示国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4010%4（万元），均是免税收入。（4） 广告费和宣传费扣除限额310015%465（万元），实际发生500万元，超支35万元。所得税前准许扣除的销售费用

6、560-35525（万元）（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。所得税前准许扣除的财务费用2003006%182（万元）（6）业务招待费扣除限额31000.5%15.5（万元），实际发生数60%2560%15（万元），只能税前扣除15万元，业务招待费多列支10万元。支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。外购商誉400万元应记入无形资产，不得税前扣除。环境保护的支出29万元，准予扣除。城镇土地使用税并入管理费用扣除。所得税前准许扣除的管理费用593109400+1.64175.64（万元）（7）企业会计利润总额3100+541500560（2003006%）（593400）（3

7、0+50+5060%17%）35.661.64596.60（万元）。注：专项工程借款的利息支出，工程完工前应记入工程成本，外购商誉支出应记入无形资产，此两笔属于会计记账错误。（8）捐赠支出扣除限额596.66 12%71.59（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。所得税前准予扣除的营业外支出30+50+5060%17%85.1 （万元）（9）福利费扣除限额：50014%70（万元），实际列支105万元，纳税调增35万元。职工教育经费扣除限额：5002.5%12.5（万元），实际列支20万元，纳税调增7.5万元。工会经费扣除限额：5002%10（万元），实际列支10万元，据实扣除。工资

8、及三项经费纳税调增35+7.542.5（万元）（10）应纳税所得额596.6-54+35+10+9+35+7.5639.10（万元）（11）应纳所得税额639.1025%159.77（万元）安全生产设备投资抵免（120+20.4）10%14.04（万元）实际应纳所得税额159.7714.04145.73（万元）2.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010年度有关经营业务如下：（1）销售采取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租设备取得租金收入2

9、00万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其

10、中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料计算：（1）企业2010年应缴纳的增值税；中！华￥会计￥网校 （2）企业2010年应缴纳的营业税；（3）企业2010年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）企业2010年实现的会计利润；（5）广告费用应调整的应纳税所得额；（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；（7）财务费用应调整的应纳税所得额；（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；（10）企业2010年

11、度企业所得税的应纳税所得额；（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。答（1）应缴纳的增值税860017%8.55102307%927.4（万元）（2）应缴纳的营业税2005%10（万元）（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（927.4+10）（7%+3%）93.74（万元）（4）会计利润86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（万元）（5）销售（营业）收入8600+2008800（万元）广告费用应调整的应纳税所得额1400880015%80（万元）（6）业务招待费60%9060%54（万元），销售（营业）收入0.5%88000.5%44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额904446（万元）（7）财务费用应调整的应纳税所得额405005.8%11（万元）（8）工会经费扣除限额5402%10.8（万元），调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元），调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元），调增1813.54.5（万元）职工工会经费