第01讲_企业所得税（1）

1、税法二习题班第一章 企业所得税一、单项选择题1.某科技型中小企业在 2017 年 1 月总计投入 100 万元通过研发 A 项目，形成无形资产， 摊销年限为 10 年，且均属于允许加计扣除范围，另一 B 项目研发投入 110 万元，没有研发成功，研发费中包括直接从事研发活动人员的工资薪金 40 万元，外聘研发人员的劳务费用20 万元，企业产品（服务）的常规性升级 10 万元。用于研发活动的仪器、设备的折旧费10 万元，新产品设计费 18 万元，研发有关的代理费、差旅费、会议费等共计 12 万元。所以 2017 年该企业应该纳税调减的金额是（）万元。A46.2 B11.75 C80.84 D25

2、0【答案】C【解析】则其 2017 年 A 项目可税前摊销额为 10175%=17.5（万元），纳税调减 7.5 万元。B 项目其他相关费用限额=8810%/（1-10%）=9.78（万元）。所以，B 项目总计的研发费用 97.78 万元（88+9.78），应该纳税调减=97.7875%=73.34（万元），当年总计纳税调减 80.84 万元（7.5+73.34）。2.A 房地产公司 2017 年2018 年发生以下和捐赠有关的业务（企业所得税率 25%、不考虑其他业务）：2017 年 1 月通过中国红十字会向贫困地区捐赠现金 150 万元，通过县政府捐赠自产的帐篷给受台风之灾的农民朋友，帐篷

3、的成本为 100 万元，市场公允价格为200 万元（不含增值税），公司 2017 年度利润总额为 1000 万元。2018 年度利润为 1000 万元，100 万元现金捐赠给公益性社会团体。2018 年应交所得税（）。A250 万元B245万元C0 万元D120 万元【答案】B【解析】1.2017 年度的税务处理：1）用自产货物进行捐赠，税务上要按视同销售处理，确认销售收入 200 万元，销售成本 100 万元，应调整应纳税所得额 100 万元。2）公益性捐赠限额=100012%=120（万元），符合税法规定的实际捐赠额=150+134=284（万元），120 万元284 万元，应调增应纳税所

4、得额=284-120=164（万元）。当年未在税前扣除的公益性捐赠支出 164 万元，可以向以后 3 年结转。2.2018 年度的税务处理：公益性捐赠限额=100012%=120（万元），本年符合税法规定的实际捐赠额为 100 万元。2017 年超过限额的公益性支出 164 万元可以结转到本年扣除 120 万元，纳税调减 120 万元，2017 年剩余的超限额的公益性捐赠支出 44（164-120）万元，可以在 2019 年和2020 年扣除。本年未在税前扣除的公益性捐赠支出 100 万元，应纳税调增 100 万元，可以向以后 3 年结转，即 2019 年、2020 年和 2021 年。本年共

5、调减应纳税所得额为 20（-120+100）万元，应交所得税=（1000-20）25%=245 万元。3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。（2017 年）A企业之间发生的管理费支出B企业筹建期间发生的广告费支出C企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出D企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B【解析】选项 ACD企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。4.某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从 2016 年 9 月 1 日到 2019 年 8 月 31 日，每年不含税

6、租金 480 万元，2016 年 8 月 15 日一次性收取 3 年租金 1440 万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（ ）。（2016 年）A2016 年增值税应确认的计税收入为 480 万元B2016 年增值税应确认的计税收入为 160 万元C2016 年应确认企业所得税收入 1440 万元D2016 年可确认企业所得税收入 160 万元【答案】D【解析】企业所得税中，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关

7、年度收入，所以 2016 年可确认企业所得税收入 160 万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以 2016 年增值税应确认的计税收入为 1440 万元。5.某电子公司（企业所得税税率 15%）2014 年 1 月 1 日向母公司（企业所得税税率 25%） 借入 2 年期贷款 5000 万元用于购置原材料，约定年利率为 10%，银行同期同类贷款利率为7%。2015 年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为（）万元。（2016 年）A1000 B500 C350D0【答案】C【解析】电子公司的实际税负不高于境内关联方，不需要考虑债资

8、比的限制；该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2015 年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=50007%=350（万元）。6.下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法中， 正确的是（ ）。（2016 年）A相当于初始投资的部分应确认为股息所得B取得的全部资产应确认为股息所得C超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得D相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得【答案】D【解析】企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按

9、减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。7.境外 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2016 年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益 100 万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益 50 万元。已知 A 公司连续持有甲公司股票 10 个月，持有乙公司股票 15 个月，另外 A 公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已计提折旧 20 万元。2016 年度该境外 A 公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。A15 B14 C18 D36【答案】A【解

10、析】应纳企业所得税=（100+50）10%=15（万元）。A 公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得税。设备转让属于动产转让，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，所以转让设备所得属于境外所得，不在我国纳税。8.某企业对原价 1000 万元的机器设备（使用年限 10 年，不考虑净残值），使用 8 年时进行改造，取得变价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元（增值税税率 17%），改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年。改造后该资产的年折旧额为（）万元。（企业按

11、直线法计提折旧）A124.00 B135.62 C137.60 D140.00【答案】A【解析】改造后年折旧额=（1000-1000108-30+350+100）（2+3）=124（万元）。【提示】变价收入应冲减在建工程成本，自产货物用于在建工程，增值税不视同销售， 不用计算增值税销项税额。9.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润 20 万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润 200 万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将 200 万元的利润按照 64 的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。A利润分割法B再销售价格法C交易净利润法D可比非受控价格法【

12、答案】A【解析】利润分割法是指根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。10.税务机关在对某企业进行调查时，发现其与关联企业在购进货物时定价存在问题。在进行特别纳税调整时，税务机关按照纳税人从关联方购进商品再销售给无关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利后的金额进行定价的方法。这一转让定价管理方法称为（）。A可比非受控价格法B成本加成法C再销售价格法D交易净利润法【答案】C【解析】再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。11.通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构

13、或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务的转让定价管理方法是（）。A可比非受控价格法B再销售价格法C成本加成法D交易净利润法【答案】B12.A 企业和 B 企业是关联居民企业，A 是汽车制造企业，B 是汽车销售企业。根据分摊协议，B 企业在 2016 年发生的广告费和业务宣传费的 40%归集至 A 企业扣除。假设 2016 年 B 企业销售收入为 3000 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 600 万元，2016 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1200 万元，A 企业2016 年应纳税所得额为 1000 万元（未考虑广告费和业务宣传

14、费的纳税调整）。请问 A 企业 2016 年应纳的企业所得税为（）万元。A280 B557.5C107.5 D250【答案】A【解析】广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的 15%，2016 年 B 企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=300015%=450（万元），则 B 企业转移到 A 企业扣除的广告费和业务宣传费应为 45040%=180（万元），而非 60040%=240（万元），在 B 企业扣除的广告费和业务宣传费为 450-180=270（万元），结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为 600-450=150（万元），而非 600-270=330（万元）。接受归集扣除广告费和业

15、务宣传费的关联企业（A 企业），其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用本企业的扣除限额；本企业可扣除的广告费和业务宣传费，除按规定比例计算的限额，还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。本题中 2016 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1200 万元， 其广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的 15%，则 A 企业 2016 年广告费和业务宣传 费的税前扣除限额=600015%=900（万元），B 企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180 万元，则 A 企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为 900+180=1080（万元）

16、，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为 1200-900=300（万元），而非 1200- 1080=120（万元）。A 企业 2016 年应纳税所得额为 1000 万元（未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整）， 但是 2016 年 A 企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为 900 万元，而企业实际发生1200 万元，应该进行纳税调增 1200-900=300（万元）。再考虑从 B 企业归集来的 180 万元广告费和业务宣传费也可以在税前扣除，可以进行纳税调减。所以 A 企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120（万元）。所以 2016 年 A 企业实际应纳税额=112025%=280（万元）。13.2016 年某居民企业购买符合规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税