业务招待费相关规定

1、关于业务招待费一、业务招待费的范围包括餐饮、烟酒、高档茶叶、礼品、正常的娱乐活动所产生 的费用支出二、业务招待费的会计处理计入管理费用-业务招待费管理费用-办公费管理费用-差旅费销售费用实质上均应合并计算。三、税法规定中华人民共和国企业所得税法实施条例（第43条）第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60呀口除，但最高不得超过当年销售（营业）收 入的5%。国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知国税函（2009） 202号处函5号（出差期间的招待费也应并入）四、税前扣除限额的计算（一）双限孰低是先后顺序，先满足60%然后再满足千分之五。 例1:某企业

2、2008年业务如下收入 招待费60%金额千分之五金额扣除限额调整数1000 万6 万 3.6万 5 万元3.6万2.4万1000 万10 万 6万55万5万（二） 业务招待费对企业所得税的影响限度（ 找票 ）假设企业收入为A 业务招待费支出为B 则:B*60% A*5%所以 B A*5%/60%(即 B A*8.33%)招待费支出小于收入乘以8.33 %。,则政策未用足招待费支出大于收入乘以8.33 %,超出部分对所得税无影响1、不能误解为 60%入账。2、出差期间的招待费也应纳税调整。关于修订所得税纳税申报表的通知国税发（2006） 56号国家税务局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知国税发

3、2000: 84号（第44条）第四十四条 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关 要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或 资料。不能提供的，不得在税前扣除。注意：凭证摘要中不能出现 “请xx局吃饭”的字样，因为这是非法的贿赂支出，不能在税前扣除企业应在合理的情况下保证足够的发票，以最大限度的利用税前扣除的政策，至少应保证收入的0.005/0.6=0.008333原内外资税法规定比例实际中经常出现的问题是“会议费”和“业务招待费”混用的问题，新法中由于业务招待费只能扣除5 0%，预计仍会出现此问题，因此税务机关将会对会议费的证明材料严格加以限制。以前内外资企业税的规定对比千分

4、之五 千分之三千分之十 千分之五业务招待费原税法规定内资外资 新税法规定两者孰低。范围税法与会计均未明确，税法要求区分招待费与会议费的区别，真实性：纳税人申报扣除的业务招待费，在主管税务机关要求提供证明材料 的情况下，应能够提供证明真实性的足够的，有效的凭证和资料，否则，不得扣除。？出差期 间的招待费如何处理？举例。国税发 2006年56号（国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知 ）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1 行“销售（营业）收入”。 第 1 行“销售（营业）收入”：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他 业务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。第 5 行“其他收入”：填报除 上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。包括按照会计制度核算的“营业外收入”， 以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在 当期确认的其他收入 （企业不得乱记科目隐业务招待费 ）销售营业收入是是纳税人的申报数， 而不是税 务机关检查