浅析电子商务对地方税收的影响

1、浅析电子商务对地方税收的影响近几年，由于计算机的广泛应用，网络的普及和成熟，信用卡等支付系统的完善普及使得电于商务悄然兴起，虚拟企业、虚拟银行、网络营销、网上购物等一大批新词汇正在被人们熟悉和认可，巳经影响和改变了人们长期以来的生活态度生活习惯，生活方式和生存环境，它必将对整个人类的进步产生深远的影响作为一名税务工作者，在享受电子商务带来的方便、快捷、安全，低成本的美好生活同时，也感受到电子商务对现行税收征管体系带来的冲击，结合工作实蝴际，谈一谈自己粗浅的看法一、电子商务基本知识腼电子商务是指采用数字化伉电子方式进行商务数据文换坑和开展商务业务的活动，具有高度的流动性和隐蔽性电子商务最早出现于

2、二十世呸纪60年代，90年后期是姬电子商务发展的黄金阶段，坻由于计算机的性能越来越好垄，价格越来越低，加上国际泽互联网的兴起和广泛应用，稻个人消费者可以利用计算机婕通过互联网与商家随时直接汊交换需求信息，减少了许多豢中间环节，省时省力省钱又衄省心中国电子商务始于1怍997年，据统计日前全国已有4万家商业网站从事电子商务交易，2000年大锬陆网上交易额达到4000蠛万美元，预计XX年将达到胯38亿美元作为一个新生事物，电子商务的出现及兴起，为社会带来巨大的经济易财富的同时，也给税收的立罟法和管理提出了新的课题按照电子商务的性质，可以池将电子商务分为两类：一类纯是以国际互联网作为交易媒体的有形商品

3、的交易(称为鱿间接电子商务)，这类商务女活动在本质上和传统商务没拼有什幺区别，只不过交易的隐蔽性和快捷性增加日常税贡牧征管的难度；而另一类是锂利用Internet进行码无形商品销售和提供服务的匠行为(称为直接电子商务)如购电子报刊，网上娱乐消赶费，下载MP3音乐图片概等，这些无形商品及服务形式是将其内容数字化，直接在网上以数字信息形式传送谗给顾客这一类对以有形商努品为征税对象的现行税收征搞管体制提出了较大的挑战二、电子商务对现行地方税险制的影响现行地方税制是班以属地为原则建立在有形商滩品交易的基础上，税收的日常征管是以行政区域划分管赊理权限，征收对象是有形的若标的物，征管方式是对固定场所、固定

4、业户依据帐薄或褓实物进行查帐或核定征收而电子商务的出现，改变了泡现行税制的存在基础，使现行税制的一些缺点充分曝露忏出来，导致国家税收收入大揲量流失，一定程度上影响了漕整个税收征管秩序(一恧)电子商务对现行税制的影响基于间接电子商务对现行税制影响不大，在此主要薷讨论直接电子商务对现行税敝制的影响根据直接电子商鬟务的特点，主要对现行税制的以下几个方面有较大影响1、电子商务的出现使躺得纳税人的性质难以界定。灰现行税制的纳税人是以工商魑行政管理机关注册确定经济嘉性质，再办理税务登记，据琶此分税种征税。而国际互联畦网的出现，使任何人只要有司一台计算机、调制解调器和衙一根电话线，就可通过国际药互联网入口参

5、与电子商务，蒽提供销售服务，逃避工商部徘门的监督。不确定身份性质媒，对其取得的所得是征收企咫业所得税还是个人所得税，躬更无法确定2、电子商褥务的发展对课税对象的影响扦直接电子商务是以数字化淡信息流作为存在形式在网上流通的，税务机关很难在其流通过程中确定其性质到底吒是销售商品，特让无形资产还是特许权，如购买电子书趵刊，消费者只有在付费后才搬能得到密码和说明，利用此舵才能进入目的网站进行下载娴阅读，对卖方收取的费用是咚该征收增值税还是营业税，鼍对其个人所得税是以个体工於商户生产经营所得还是以转小让特许权使用费所得征收个痧人所得税，难以划分清楚，撅出现征税依据不充分等问题疡3、电子商务对纳税地窥点的

6、影响现行税制强调的是在劳务发生地纳税，企业亭商贸活动在固定场所交易完成，而直接电子商务所依赖挥的是虚拟的社区，虚拟的地址，利用一间小屋一台计算岍机，仅凭借一个网址、一个璁电子信箱通过服务器即可完栩成较大数额的商业交易，从途根本上打破了现实地域的限忙制，使应纳税地点模糊化4、电子商务时税收管辖权蔓的影响。现行税制依据住所和时间两个标准把个人所得谱税纳税人分为居民和非居民探，居民承担无限纳税义务，而非居民仅承担来源于国内唪所得部分的纳税义务国际互联网打破了地域的限制，诓纽约的商人根本无需踏入中矽国大地，仅通过inter燠net就可与境内消费者完恝成整个商业交易，对其取得的所得是否应征税，是按居蹬民

7、还是按非居民征税，现行税制对其解释都比较苍白葛我国的企业所得税政策规定阆仅对设立在中国境内的企业偾征收，而电于商务的出现促貘进了国际贸易一体化，打破阢了以注册地或总机构所在地卯为标准的税收征管体制，“寺虚拟企业”“网上商店、绯存在的基础仅是Inter舁net网络和执行互联网协纷议即可，这种不存在于任何谧国家的“网上飞企业”，利馓用现行税制对其征税会无从漶下手，税收管辖权的标准也已无法适应电子商务。(爿二)电子商务对现行征管模献式的影响1、电予商务的呀隐蔽性对税款征收带来了挑揍战。任何人只要拥有计算机姒等硬件设施，再申请一个帐号就可以进入国际互联网，也就可从事电子商务贸易活独动，而这一切全都可以

8、在税饵务机关毫不知情的情况下进翌行的，即使税务机关控制了干ISP服务商，知道有谁上泖了Internet，但上网同从事电子商务又没有必然的联系，茫茫网海，几亿网民，仅靠税务机关有限人钗员根本不会查清谁是从事电错子商务的，谁又是纯粹在网上闲逛与税款征收不粘边的齄；同时，从事电子商务的纳梆税人摆脱了普通商务的繁杂范过程，一切都在网上悄悄地缬进行，非常隐蔽，非常快捷笞，现行的征管体制对这种隐蔽的电子商务交易过程，无近法准确及时地计算应征税款攘，电子商务纳税人的隐蔽性谭和交易过程的隐蔽性会对现皈行征管模式产生较大的冲击沈。2、电子商务的流动性讣加大了征管难度。由于电子送商务纳税人无地域性的特点定，使电子

9、商务公司可以方便蛆转移、搬迁、变更、注销，流动性极大，税务机关仅凭势借现有的征管手段各很难控岣管。3、电子商务的无纸刽化对征管稽查方式提出了挑糖战。现行的税收征管和稽查宵是建立在有形的报表、凭证甬等纳税资料基础上，通过对全其合法性、有效性、真实性揉的审核，达到促进征收管理的目的，而电子商务的各种详报表凭证、涉税资料都是以亥数字化电子凭证出现和传递螟的，而且可以人为地随意修廒改、删除且不留任何痕迹和线索，纳税人完全可以根据镉不同对象不同需求随时很方便地制出各种有利于自己的体涉税资料现行的税收管理和稽查失去了追踪管理的基坏础。4、电子商务使得国碧际间避税问题加重。电子商梦务的流动性、无纸化使得各也

10、公司可以方便地利用国与国炮之间税负的差距合理避税，谋可以方便地根据需要把公司彻设在免税国或低税国的站点上或根据自己经营需要设立散关联企业或下属子公司，轻葶易达到避税目的，而现行税膊收征管模式对此却无办法。三、加强电子商务税收征管的措施电子商务作为一蛤个新生事物，正改变着我们的生活，尽管电子商务在我穗国仍处在起步阶段，但它蕴含着无限的商机和巨大的税侨源，作为税务机关一定要采蛛取积极措施来应付它带来的睃一系列挑战。笔者认为当前我们可以尝试采取如下具体对策：1、加强网上税法博宣传，提高纳税人积极纳税茏的自觉性。针对电子商务瑞的特点在目前纳税人自觉纳怼税意识还不高的情况下，税锲务机关应加强税法宣传，尤

11、虫其是要进行网上税法宣传。栌税务机关首先要积极响应“谩政府上网”号召，设立自己酎的网站，在自己的主页上设立税收新闻、税收政策公告、税收BBS栏、网上咨询湟台、网上有奖问答等内容，篚拓宽网上税法宣传信息渠道怯，使税法宣传不留死角，切秉实促使纳税人积极自觉纳税坝。同时设立税收违法案件举象报电子信箱，调动大多数网民协护税积极性，全方位多杀渠道监控电子商务，减少国摅家税款的流失。2、建立毹电子商务税务登记制度，实蔗施源泉控管。税务登记是税务机关掌握税收来源，加堆强监督和管理的基本要求和阜必要手段，也是促进纳税人拒依法履行纳税义务的基本措施，在电子商务时代，更应汗该将其强化而不能弱化应洙建立专门的电子商

12、务登记制觎度，规定服务商在接到建立绥新网站申请时应及时通知税膀务机关，而涉及电子商务的冖纳税人应在准备建网站时将颏电子商务的内容、业务开展钥方式、结算形式、人员构成汗、运行环境程序及各种密码礞钥匙等涉税资料上报税务机囝关备案备查，申请办理税务槌登记，取得一个专门的税务笄登记号码，ISp服务商只遵有在接到税务机关通知后根俘据纳税人持有的税务登记号码准其上网建站，从事电子悴商务交易；纳税人在电子商肺务交易结束后要立即在网上走进行纳税申报，并及时缴纳杪税款。强化电子商务登记制琪度，使税务机关随时可以了摺解到税源变化状况，加强了税收管理3、强化对货币支付系统的监控电子闻商务的两种交易形式直销和酯中介销

13、售都离不开“银行”这个货币支付环节，强化对洒银行等支付系统的监管，会奢有效避免电子商务的流动性谘和隐蔽性带来的征管难度。(1)实施银行存款实名制啧。实行银行存款实名制可以皂避免纳税人多头开设帐户，鹂多方交易行为，实施税务系哇统与银行系统计算机联网工铍程，互通信息。税务人员可阐以随时调阅有关纳税人存款币帐户的涉税资料，提高工作崂时效，便于税务机关的管理。(2)实行银行代扣代蓄缴税款制度。对涉及流转税亩类计算较简单的电子商务税款征收可以委托银行在结算糸货款时代扣代缴，实行源泉熙控管，减少税务机关的工作祧量。4、强化发票管理制瀵度，以票控税加强对发票暮这种最基本的商事凭证的使用和管理，能有效监控纳税

14、绫人的生产经营状况，不论纳税人是传统产业还是从事电霆子商务只要开具发票发生应檠税行为就应积极缴税。而这癸对电子商务隐蔽性极强的交捶易形式有重要的制约作用。5、加快提高税务系统计算柑机利用水平和对复合型人才眸的培养。电子商务税收征管，偷逃税与检查堵漏，避偕税与反避税归根到底都是技菱术和人才的较量。近几年国际互联网和电子商务发展壮肴大，而税务机关的计算机应霈用还存在一定差距，因此应加大科技投入，构建全国性苛的先进计算机网络，提高硬昕件的性能和软件的智能度，亘设计具有跟踪统计功能的征涮管软件实行网上征税，无诖纸化办公，适应电子商务对承税收征管的需要。同时要加大对复合型人才的培养投入，要有计划地培养既懂税收深业务又懂电子商务网络知识，还对经济运行规律有所了解的复合型税务人才，只有硎真正解决了人的问题、人才笙的问题，才能从根本上解决电子商务带来的税收问题鳅6，改革和完善现行税收政策法规(1)完善现鸶行税制。进一步完善现行税蚓制，明确电子商务涉税政策躜，对电子商务所涉及税种的钥纳税人、征税对象、纳税环苡节、纳税地点、纳税期限等税制要素于以明确或重新规瑰定，以使电子商务的税收征管有法可依。(2)开征挝新的“字节税。对电子商祈务、网络社会涉及的税收政跺策，仅靠对现行的税收政策嗾体制修修补补无异于换汤不窄换药，是不能从根本上解决螽问题的