新旧制度调账处理

1、医院新旧会计制度衔接有关调帐问题的处理规定（ 1 9 9 9年1月12日财政部、卫生部发布）按照财政部、卫生部关于印发医院会计制度的通知（财会字1 9 9 858号）的规定，医院将于1 9 9 9年1月1日起执行新的医院会计制度，1 9 8 8年2月2日由卫生部、财政部联合下发的医院会计制度（试行）（8 8丨卫计字第9号）同时废 止。现将医院新旧会计制度衔接中有关调帐问题规定如下：一、调帐原则医院自1 9 9 9年1月1日起执行新的医院会计制度，对1 9 9 9年1月1日以前按原医院会计制度核算的业务事项不再调整。医院应当按照新制度的要求对1999年年初余额进行调整，调整事项应作为1999年的

2、经济事项（调整年初数）记入1 9 9 9年1月份的有关帐内。二、帐目调整1、固定资产”和固定基金”科目新制度也设置了 固定资产”口固定基金”科目，其核算内容与原制度相同。调帐时，可将固定资产”和固定基金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。2、待处理固定资产盘亏”、待处理固定资产盘盈”、待处理流动资产盘亏”和待处理 流动资产盘盈”科目新制度将原制度待处理固定资产盘亏”、待处理固定资产盘盈”、待处理流动资产盘亏 和待处理流动资产盘盈”科目合并为 待处理财产损溢”科目。调帐时，应将 待处理固定资产 盘亏”、待处理固定资产盘盈”、待处理流动资产盘亏和待处理流动资产盘盈”科目余额合 并转入 待处理财产损溢”科

3、目。3、在加工材料”、低值易耗品”、卫生材料”、其他材料”和专项物资”科目新制度也设置了 在加工材料”科目，核算内容与原制度相同。 调帐时，可将 在加工材料 科目余额直接转帐或沿用旧帐。新制度将原制度 低值易耗品”、卫生材料”、其他材料”和专项物资”科目合并为 库存物 资”科目。调帐时，应将 低值易耗品”、卫生材料”、其他材料”和专项物资”科目余额合并转 入库存物资”科目。4、药库药品”和药房药品”科目新制度将原制度 药库药品”口药房药品”科目合并为 药品”科目。调帐时，应将 药库药 品”和药房药品”科目余额合并转入 药品”科目。5、银行存款”和专项存款”科目新制度将原制度 银行存款”和专项存

4、款”科目合并为 银行存款”科目。调帐时，应将 银 行存款”和专项存款”科目余额合并转入 银行存款”科目。6、现金”科目新制度也设置了 现金”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将现金”科目余额直接转帐或沿用旧帐。7、医疗支出”、药品支出”、制剂支出”和管理费用”科目新制度也设置了 医疗支出”、药品支出”和管理费用”科目，核算内容与原制度相同。由于医疗支出”、药品支出”和管理费用”科目年末无余额，不存在调帐问题。新制度没有设置 制剂支出科目，而是将制剂支出”并入在加工材料”科目核算。由于制 剂支出科目年末无余额，不存在调帐问题。8、待摊费用”科目新制度也设置了 待摊费用科目，核算内容与原制度相

5、同。调帐时，可将待摊费用”科目年末余额直接转帐或沿用旧帐。9、医疗应收款”科目新制度将原制度医疗应收款”科目分解为应收医疗款”和应收在院病人医药费”两个科 目。调帐时，应将 医疗应收款”中，出院病人欠费”和门诊病人欠费两个明细科目余额合并 转入 应收医疗款科目，将 在院病人医药费”明细科目余额转入 应收在院病人医药费”科目。10、其他应收款”和专项应收款”科目新制度将原制度 其他应收款”和专项应收款”科目合并为 其他应收款”科目。调帐时，应 将 专项应收款”科目中对外投资部分转入 对外投资”科目；将专项应收款”中用专项借款购建 的固定资产部分冲减 专用基金-修购基金”科目；专项应收款”科目其他

6、部分和 其他应收款” 科目余额合并转入 其他应收款科目。11、有价证券”科目新制度将原制度 有价证券科目改为 对外投资”科目，核算内容相同。调帐时，应将有价证券”科目余额转入 对外投资”科目。12、专项补助支出”和专项补助”科目新制度将原制度 专项补助支出”科目改为 财政专项支出”科目，核算内容相同。调帐时， 应将该科目余额冲销专项补助。新制度没有设置 专项补助科目，而是将其并入 财政补助收入”科目核算。调帐时，应 将调整后的 专项补助”科目余额转入 收支结余-财政专项补助结余 ”。13、专用基金支出”和其他专项支出”科目新制度没有设置 专用基金支出”和其他专项支出”科目。调帐时，如果 专用基

7、金支出” 和其他专项支出科目有余额，应将余额转入 在建工程科目。14、结余分配”科目新制度也设置了 结余分配”科目，核算内容根据目前分配政策的调整有所变化。调帐时，可将 结余分配”科目余额直接转帐或沿用旧帐。15、周转金”科目新制度没有设置 周转金”科目。调帐时，应将 周转金”科目余额转入 事业基金”科目。16、差额预算补助”科目新制度没有设置 差额预算补助”科目。由于 差额预算补助”科目年末无余额，不存在调 帐问题。17、医疗收入”、药品收入”和其他收入”科目新制度也设置了 医疗收入”、药品收入”和其他收入”科目，核算内容与原制度相同。由于医疗收入”、药品收入”、和 其他收入”科目年末无余额

8、，不存在调帐问题。18、制剂收入”科目新制度没有设置 制剂收入科目。由于 制剂收入科目年末无余额，不存在调帐问题。19、药品进销差价”科目新制度也设置了 药品进销差价”科目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将药品进销 差价科目余额直接转帐或沿用旧帐。2 0、预提费用”、医疗预收款”、其他应付款”和专项应付款”科目新制度也设置了 预提费用 料目，核算内容与原制度相同。调帐时，可将 预提费用”科 目余额直接转帐或沿用旧帐。新制度将原制度 医疗预收款科目改为 预收医疗款科目。调帐时，应将 医疗预收款” 科目余额转入 预收医疗款”科目。新制度也设置了 其他应付款”科目，但核算内容较原制度有所减少，应付

9、工资等不在该科目核算，而是在 应付工资”等科目核算。新制度没有设置 专项应付款”科目，但设置了 应付帐款”和长期应付款”科目。调帐时， 应将 专项应付款”科目余额中应付帐款部分转入 应付帐款”科目；将长期应付款部分转入 长 期应付款”科目。2 1、结转病人欠费”科目新制度没有设置 结转病人欠费”科目。调帐时，应将 结转病人欠费”科目余额转入 事业 基金料目。2 2、专用基金科目新制度也设置了 专用基金”科目，核算内容较原制度有所减少，取消了事业发展基金、职工奖励基金等内容。调帐时，应将专用基金”科目中一般修购基金”、大型设备更新维护基金”明细科目余额合并转入 专用基金-修购基金”科目；将福利基

10、金”、职工奖励基金”、业 务医疗服务收入提成”明细科目余额合并转入 专用基金-福利基金”科目；将 事业发展基 金”、院长基金”明细科目余额合并转入 事业基金”科目。2 3、其他专项资金”科目新制度没有设置 其他专项资金”科目。调帐时，应将 其他专项资金”科目余额转入 专用 基金料目。2 4、专项借款科目新制度将原制度 专项借款”科目分解为 短期借款”和长期借款”科目。调帐时，应将 专 项借款”科目余额中的短期借款部分转入 短期借款”科目；将长期借款部分转入 长期借款”科 目。2 5、业务收支结余”科目新制度将原制度 业务收支结余”科目改为 收支结余”科目，核算内容有所不同，本期发 生的出院病人和门诊病人欠费数，不从收支结余”科目转出。由于 业务收支结余”科目年末无余额，不存在调帐问题。三、会计报表医院1 9 9 9年 资产负债表”的年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资金平衡表”的“年末数 ”栏内所列数字按照新会计