论商业企业资金支出的方法本科毕业论文

1、目录一、烟草商业行业资金支出监管内容 1二、资金监管核算的执行 1三、资金监管中资本性支出与费用支出的问题与管理 7四、应注意的几个问题 8五、资金监管的相关问题 9、商业行业资金支出监管内容（一）烟草行业资金监管的内容（1）烟草行业资金的监管支出事项 :1）烟草商业行业资金支出较广 , 各级财务人员对于资金预算的前期管 控及使用中的有效监管制度需加强建设 , 有效提高国有资金的有效保值 增值。2）烟草商业行业资金支出流量较大 ,密度高 , 大综采购中资本性支出的 监督与管理分离；3）资金支出账户较多 , 财务人员对于各类行业监管软件的使用及银行 的网银管理程序没有相对完善；（二）烟草行业资金

2、监管中遇到的问题（1）首先因为烟草行业统一经营 ,垂直管理 .因为资金流量大 , 大部分公司 没有做到资金的预算统筹安排 ,企业战略与预算控制偏差较大 , 年度预算的 执行不严格 , 财产管理不严 ,缺乏系统性 . 在资本性支出中预算执行不到位 存在一定盲目性 .（3）对烟草公司内部管理人员及财务人员各职务 , 各岗位分离控制 . （4）各级烟草公司的监管科的资金监管员、财务科的出纳等相关岗位，掌 握着企业资金的大量信息，是企业资金安全中最重要的一道关卡，对于这 些岗位的监管力度没有加强 .（ 5）烟草行业内控网络信息化建设管控制约没有相互监督 ,使用资金从预 算到资金使用及资金透明管理不到位

3、（三）烟草行业资金的收入与支出流程 收入与支出流程图：二、资金监管核算的执行（一）强化预算分配（1 ）针对采用费用支出的预算监管分别设置费用支出细分到各下级公司，各级公司部门的年度使用，季度使用月度使用.严格监管预算的使用情况，做到”有预算才能开支，没有预算不能开支” （2）为能在使用情况及时做到各类考核，监管实行透明管理，资金控制 上还需对资金的事前预算控制，事中预算监督，事后预算使用核算，积极 科学详细的资金筹集和使用计划，让资产项目的持续发展性和现金流量 的良性运行在一定程度上完善资金使用效率益，充分发挥资金的事前和 事中与事后管控。（二）资金监管的制度完善（1）进行人员预算管理与资金监

4、管有效结合，银行与企业信息强化财务人 员的专业素质，开展相关专业技能的培训和考试，在全市系统中形成”比 拼赶超”的学习氛围，培养他们从工作中寻找问题，在学习中解决问题的 习惯,通过工作引导学习，学习促进工作，逐步提高专业素质；另一方面，要 不断加强财务人员的思想道德建设.优秀财务人员不公是财务战线上的佼 佼者,理是具有高度责任感与使命感，具有良好职业道德和个人修养，具有 正确的人生观和价值观 , 以国家利益为首 , 以公司利益为重。 （2）对这些岗位要出台出台相关制度，规定网银操作员密码必须不定期 更改，完成支付后即时取出网银介质，并妥善保存于保险箱中等。同时， 实施定期轮岗制，加强对他们的职

5、业素养、思想。品德方面的培养，对他 们的思想动态、业余爱好和生活环境等也要全面地掌握，最大限度地规避 一切可能扰乱关键岗位人员思想的因素。 资金是企业经济活动的最真实反 映，也是流动性最强、控制风险最高的资产，从资金监管入手，通过一定 的有效方式把钱管住，管住了钱，就管住了事，把事管住了也就把人、把 权管住了。（三）内部各部门监管与信息管理制约监督（1） 烟草行业内控网络信息化建设管控制约并行 .一方面 ,资金监管系统是 以信息为载体 ,以银行为枢纽 ,变规范为程序 ,变监管为控制 ,实现审计 ,监察 , 财务 ,业务 ,信息中心和领导层对资金实施共同控制的一项工程 .任何一项支 出,无论是采

6、购 ,费用或是工资 ,必须通过预算管理 ,信息监督 ,财务核算 ,监察 制度执行来做保证 .在层层监管下 ,通过痕迹化 ,过程化和监督化确保资安全 通过对资金全过程控制 ,实现资金信息与业务流程一体化 ,从源头上防治腐 败,确保资金安全。三、资金监管中资本性支出与费用支出的问题与管理（一）资本性支出分配：（1）项目管理类资本性支出分配 : 根据国务院关于试行国有资本经营预 算的意,作为国有资产经营预算支出主要组成部分 , 资本性支出是指根据 产业发展规划 , 国有经济和结构调整 ,国有企业发展要求 , 以及国家战略 , 安 全等需要 , 安排的资本性支出 .中央企业国有资本经营预算建议草案编报

7、 办法（试行）还明确 ,中央国有资本经营预算试行范围包括中国烟草总公 司,同时按照企业会计准则的界定 , 资本性支出是指其效益与几个会计年度 相关的支出 ,诸如形成固定资产 ,无形资产 , 长期股权投资等的支出 .对于资 本性支出的控制分为事前控制 ,事中控制 ,事后的分析检讨和反馈 . 事前控 制分为两个方面 , 一是指制订年度资本性支出预算 ,资本性支出预算将作为 年度预算的一个部分 , 作为年中经营工作的依据 . 二是指在实际发生之前的 控制,是对即将要发生的资本性支出的再评估过程和相应的审批程序 . 事中 控制是指在资本性支出过程中的控制 . 事后的分析反馈一方面在年度制定 预算时对上

8、一处的资本性预算和实际发生进行总结性回顾 . 此程序主要用 于资本性支出的事前控制 , 对于具体操作过程中发生的事项在公司其他相 应制度管理来规范 .在公司相关的控制机构 , 公司的编制年度资本性支出预 算, 采用总额预算控制和分部门预算相结合的机制 .对于提出的资本性支出 申请,采用预算内和预算外分别控制机制 . 资本性支出的预算额度由公司省 公司投资委员会会议 , 并财务计算确定 , 确定控制额度时 , 须结合净利润 , 净 现金流量 ,利润分配 ,下一年度经营规模扩大所需要增量资金等因素 ,项目 性投资的可行性研究分析 ,预算年度筹资政策等因素进行综合考虑 . 资本性 支出预算额度作为控

9、制年度投资规模的依据 , 年度支出总额不得超过该控 制额, 以减少公司运营的财务风险 .可见,资本性支出是企业的战略成本支 出, 具有追求盈利和跨年度收益回报的特性 , 目地为了使企业能够生存并持 续获得发展 .1) 固定资产投资项目 . 对于烟草公司商业企业 , 每年对于资本性支出 中固定资产 投资的数额较大 , 支出必须按照烟草国家总局下发的额度 项目投资计划进行 , 在实际企业操作时 , 项目计划采购与实际执行脱节 . 在 烟草资本性支出预算中的项目管理类 , 按照烟草国家局下达的年度预算投 资项目预算前提下 ,实际执行过程中 , 因固定资产支出大都是房层建筑类工 程及改造项目 , 数额

10、较大且执行年度大于一年 , 这时按照项目必须细分到每 个年度 , 季度及月度的执行情况 , 分别预算管理 . 在对不能形成资产或是空 调等资产的购置 ,需列入非资本性支出及列入费用预算 , 这样固定资产的支 出就从大型项目中分列出每一个小细项目开支 ,并分别列支后 , 不影响资本 性支出中的固定资产项目支出的执行率 .2) 信息化投资项目与非资本性支出中的维护性工程及计算机设备购 置概念模糊不清 . 烟草商业企业在对信息化建设的投资力度较大 ,在对全面 执行信息化管理同时 ,执行信息化投资与预算监管中概念串连较多 . 在信息 系统维护费和信息管理费用的支出中概念化分不准确 . 执行预算率从事前

11、 到事中及事后出现相互偏差 . 对于一般性信息化采购方面 ,虽然都属于资本 性支出, 但是信息化建设属于项目管理类 , 而一般性信息化软件采购 ,却属 于非项目管理类 ,归属于其他资产购置 , 影响资本性支出明细项目这间的执 行率. 可见强化项目预算执行信息的明细化分必须与业务紧密相联 .这样在 执行中才能准备管理与分配预算的执行情况 . 便于资金监管从预算开始到 执行都周密正确 .3) 多元化投资及境外投资和利用外资等项目上 , 一般烟草商业行业涉 及较多,如 多元化投资主要投资酒店 ,商贸,金融等类型 .但是因为各地烟 草商行企业投资较散 ,规模不大 ,并且没有形成统一商业链路 ,其多元化

12、投 资中预算相对固定 , 但是收益相对不稳定 .境外投资及利用外资项目涉及较 少,一些烟草商行企业没有涉及此类预算 , 所以对于资金管控没有影响 .4) 投资项目计划与资本性支出中预算脱节 . 目前烟草行业资本性支出 预算编制的基 础前提. 在实际编制过程中 ,国家局下达年度投资项目计划 的批复时间往往滞后于预算草案编制时间 , 这导致项目预算编制的依据不 够充分, 预算缺乏准确性 ;其次,即使在预算方案上报时 , 已经下达了投资计 划批复, 但由于近几年投资项目计划执行率偏低 , 国家局按照新项目及续建 项目和拟建项目类别 , 分别采取不同的折扣率 , 一揽子打折后时行批复 ,这 又导致具体

13、项目计划无法做到与具体项目预算的在效衔接. 为了尽可能接近实际, 省级公司也就只能采取各市公司进行总额控制 . 允许在具体项目间 调剂, 尤其在涉及统建项目还会增强预算的复杂性 , 延长预算编制周期 ;再 次,投资项目进间跨度大 ,一般都是按期支付 ,最后的尾款或质保金 , 往往需 要该项目运行稳定后给付款 . 由于该项目当年度已经不再报计划 ,该项目的 尾款也不能在项目预算中编报 , 而只能变通 ,选择在非项目管理类 , 如维护 性工程等与实际出入较大 , 同时还会影响预算信息系统的项目编制与报销 环节. 预算虽然具有一定的弹性 ,但这种弹性必须控制在合理的范围内 ,否 则预算将失去控制的作

14、用 .二)费用类支出分配(1) 费用控制一直是企业经营过程中预算的执行和监督控制重点 . 即要使费 用控制在预算范围之内 , 又要以最小的消耗来实现最大的经济效益 .财务部门 作为费用控制归口管理部门 , 主要负责统一控制 , 统一协调和统一核算 , 企业 的其他职能部门及基层单位根据其自身的职责分工，对应负责的费用进行控 制。企业应根据企业的发展状况不断调整确定集中与分散的合适的度，力求 达到既能调动各部门、各单位在费用控制工作中的积极性，又能使财务部门 充分发挥其协调、监控的功能的最佳状况。近年来，烟草商业行业在烟草专 卖制度的保护下一直保持着较快的增长速度，税利逐年实现大幅增长。但是 由

15、于市场资源被深度挖掘，实现销量增长的潜力、提升卷烟结构的空间、在 目前较高毛利率基础上再进行价格调整的空间均十分有限。因此，必须依靠 降低投入和降低成本才能在市场中立足，必须致力于提高经济增长质量，才 能实现可持续发展。对烟草商业企业而言，费用控制主要体现在对经营活动 中发生的期间费用为控制重点。尽管近年来随着改革的不断深入与发展，费 用控制取得了一定的成效 . 但仍然存在着许多的不足。(2) 企业要全面实施成本费用精细化管理，首先要完善制度，明确费用管 理控制目标。按照财务管理属性，细分工作职责，制定了一系列作业流程规 范制度，形成了完整的作业管理规范，以规范的管理作业链条，强化成本费 用的

16、控制基础。以制度建设为基础，不断细化会计核算、财务监管和资产经 营管理的各项制度，充分利用制度约束进行费用控制。在综合调研的基础上， 制定相应费用管理办法和明确费用控制的总体目标和方向； 其次要合理分解， 细分费用管理控制环节。 充分借助相应核算及监管软件的辅助财务核算功能， 按照成本费用性质，将费用会计科目按照归口环节细分，全面、客观地反映 费用使用情况，为细化费用定额指标提供了强有力的财务数据支撑；最后是 科学合理，明确费用目标层次。通过费用目标范围和重点的设定，将费用控 制的目标分为总体目标和细化目标两个层次。(3) 企业要将预算管理贯穿费用过程控制的始终。在规范预算编制和严格 预算审批

17、的同时，要加大预算执行考核力度，建立健全预算硬约束机制，维 护预算严肃性。开支标准和定额是合理编制预算的主要依据之一，也是费用 管理的重要依据。企业要结合实际情况，以行业全面开展对标为契机，对费 用制订定额和开支标准，实行归口分级管理，按定额和开支标准控制费用支 出，确保费用控制取得实效。要在以费用率控制费用水平的基础上，对费用 预算项目进行细化，把费用划分为可控费用和不可控费用，并制订可控费用 控制标准，重点加强对可控费用的控制。可控费用要以定额形式分解到基层 单位和部门的预算分解机制。企业费用控制要与资金管理紧密结合，对日常 发生频率较高，开支金额较大的支出项目要加大管理控制力度，没有预算

18、或 超预算的项目一律不得开支，有预算的项目也要厉行节约，树立勤俭节约的 意识。企业要逐步建立会计核算、全面预算管理、资金监管为一体的管控平 台，通过相关功能模块的有效集成，进一步发挥预算管理在企业成本费用管 理中的主线作用。（4）企业要严格资金和银行账户管理，着重从资金的安全性、规范性、有效 性角度，加强银行账户和基层单位资金的监管；要加大货款回笼的监督力度， 合理筹集和运用资金，提高资金使用效率，降低财务费用。四、应注意的几个问题（一）在资金监管中最核心是要监督和管理 , 流程的各个环节都很关键 , 但是 没有做到监督 , 那么资金执行就不能精准管理 , 做不到有效管理 ,企业就不能更好 的

19、可持续经营 . 那么监督就要求各烟草行业公司监管科 ,不仅监管企业；为什么要 开展效能监察，如何开展效能监察不清楚、不理解，对效能监察工作的意义、目 的认识不到位 ,对效能监察重视不够。在开展效能监察工作中，有些部门对效能 监察工作有抵触情绪， 借口工作任务重， 被动应付，口头上支持， 行动上不落实， 没有把效能监察工作与企业的业务工作同安排、 同部署，致使效能监察工作不能 按计划和方案实施。（ 二） 效能监察体制机 制不完善。 企业效能监察工作专业性强， 工作内容涉及 生产、经营、管理的方方面面。但是在实际工作中，有些企业效能监察缺乏刚性 依据，加之企业内部制定的效能监察各项制度尚不完善，

20、因此导致企业不能很好 结合本企业生产、经营、管理的重点和关键环节，有针对性地开展工作，导致效 能监察流于形式。（ 三 ） 效能监察整改工作不到位。针对发现的问题和不足，向被监察部门指出 了问题，发出了效能监察建议 书，但有些部门对存在的问题没有完全彻底解决或 整改不到位，致使效能监察没有达到预期的目的。五、资金监管的相关问题（一）了解提高认识，制定制度抓落实。要开展好效能监察工作，就要提高 全员认识，要从开展效能监察工作的目的、作用、意义上多作宣传，让大家 认识到效能监察工作是企业管理的重要环节，是新形势下企业纪检监察部门 全面履行职责的重要途径，对于监督和完善企业管理，堵塞管理上的漏洞， 提

21、高效率、效益等起着不可替代的重要作用。同时还应制定具体的实施方案 和相关制度，以减少效能监察工作的盲目性，使这项工作有章可循，有稽可 查。（二）选择立项，分步实施达目的。企业管理是一门包罗万象的综合学科， 在实际工作中每个企业也都会遇到各种各样纷繁复杂的问题。通过效能监察, 可以帮助我们分析这些问题对企业发展带来的影响，可以帮助我们查找问题 存在的原因，从而寻求解决问题的办法。因此，我们必须分步骤进行，首先 要针对一些重点和热点问题有针对性地进行选题立项，然后经过深入的调查 研究，找出问题存在的原因，最后针对工作和管理中存在的漏洞和问题，向 有关部门下达监察建议进行整改，以期达到加强和改善管理

22、的目的。（三）务求实效，促进效能抓关键。开展效能监察的关键环节在于及时发现 问题，提出监察建议，督促整改措施的落实并收集反馈结果。因此我们在提 出监察建议时，应注重找准问题，把严关口，抓住整改关键，做到有问题， 有责任人，有整改部门，有整改措施，有整改期限，要使整改全面化、规范 化，从而不断促进企业管理水平的提高，增加企业经济效益和社会效益，堵 塞企业管理漏洞，为企业的健康发展保驾护航。形成合力，强化绩效抓考核。 开展效能监察工作也要充分发挥各部门、各方面的职能监督作用，我们应按 照“监管结合、分工合作、分级负责”的思路，积极探索“监督合力”机制, 将监督工作融人到企业管理、改革创新、奖惩考核之中。在绩效上从严考核, 奖惩分明，紧紧抓住廉洁、高效这个关键环节，采取分级负责、归口办理的 办法，与绩效奖惩挂钩，这也是加强效能建设的重要手段。（四）总之，企业效能监察是一项实践性极强的工作，对烟草企业来说，开 展好效能监察工作可以提高对企业生产经营管理