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文档简介
1、初级会计实务,第4单元 财产清查业务处理,16.存货清查,存货清查,16.1 存货清查方法,1. 存货清查工作程序,存货清查工作程序如图16-1所示,存货清查,16.1 存货清查方法,2. 存货清查方法,存货清查方法主要有实地盘点法、技术推算法,如表16-2所示,存货清查,16.1 存货清查方法,2. 存货清查方法,对各项财产物资的盘点结果,应逐一填制盘存单,并同账面余额记录核对,确认盘盈盘亏数,填制实存账存对比表,如表16-3所示,作为调整账面记录的原始凭证,存货清查,16.2 存货清查业务的账务处理方法,16.2.1 存货盘盈业务的账务处理方法,企业发生存货盘盈时,借记“原材料”、“库存商
2、品” 等科目,贷记“待处理财产损溢”科目;存货盘盈一般是由 于收发计量或核算上的差错造成的,因此在按管理权限报经 批准后,借记“特处理财产损溢”科目,贷记“管理费用” 科目,例16-1】某企业在对存货进行清查时,发现盘盈原材 料一批,同类原材料的市场价值200元, 原因待查,存货清查,经查,上述盘盈的原材料200元属于计量不准造成,报经批准后按规定冲减当期管理费用,存货清查,存货清查,16.2 存货清查业务的账务处理方法,16.2.2 存货盘亏、毁损业务的账务处理方法,企业发生存货盘亏及毁损时,借记“待处理财产损溢” 科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目。在按管理权 限报经批准后应作如下会计处理,1)对于入库的残料价值,记入“原材料”等科目,2)对于应由保险公司和过失人的赔款,记入“其他应收款”科目,3)扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业外支出”科目,例16-2】 某企业在对存货进行清查时,发现短缺原材料一批,价值15000元,原因待查,借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 15000 贷:原材料 15000,存货清查,经查,上述短缺的原材料15000元是由于火灾被烧毁,应由保险公司赔偿11000元,由责任人赔偿1
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