会计学第十三章收入、费用、利润课件

1、会计学第十三章收入、费用、利润,第十一章 收入、费用、利润,第一节 收入、费用、利润的概述 第二节 收入的核算 第三节 费用的核算 第四节 利润的核算,会计学第十三章收入、费用、利润,第一节 收入、费用、利润的概述,一、收入 收入企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特点 (1)是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生的； (2)收入表现为企业资产的增加或负债的减少； (3)收入能导致企业所有者权益增加； (4)收入是企业自身经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项,会计学第十三章收入、费用、利润,分类 按企业经营业务的主

2、次分为主业务收入和其他业务收入。 二、费用 计入产品成本的费用： 生产费用 不计入产品成本的费用： 期间费用 三、利润,会计学第十三章收入、费用、利润,第二节收入的核算,一、收入的确认和计量 确认： 商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对企业已售出的商品实施控制 与交易相关的经济利益很可能流入企业 相关的收入和成本能够可靠计量 计量： 按企业与购货方签订的合同或协议金 或双方接受的金额确定。,会计学第十三章收入、费用、利润,二、收入的核算 主营业务收入 科目按种类设置明细账。,会计学第十三章收入、费用、利润,借：银行存款 贷：主营业务收入 贷

3、：应交税费应交增值税 借：主营业务收入 贷：本年利润,会计学第十三章收入、费用、利润,第三节 费用的核算,一、生产费用的确认与核算 权责发生制及配比原则确认当期费用 “生产成本 ” “制造费用” “库存商品” 商品售出结转成本 “主营业务成本” “营业税金及附加”,会计学第十三章收入、费用、利润,主营业务成本 本科目按种类设置明细账。,会计学第十三章收入、费用、利润,借：主营业务成本 贷：库存商品 借：本年利润 贷：主营业务成本,会计学第十三章收入、费用、利润,营业税金及附加,会计学第十三章收入、费用、利润,消费税：生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人应交纳的税。 从量定额应纳消费税=销

4、售量单位销量税额 从价定率应纳消费税=销售额税率 资源税：开采矿产品或生产盐的单位和个人应交纳的税。 应纳资源税=销售量单位销量税额,会计学第十三章收入、费用、利润,城市维护建设税和教育费附加：交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人应交纳的税金和费。 应纳城建税 =（增值税+消费税+营业税）税额税率 应纳教育费附加 =（增值税+消费税+营业税）税额征收比例,会计学第十三章收入、费用、利润,借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 应交税费-应交资源税 应交税费-应交城市维护建设税 -应交教育费附加 借：本年利润 贷：营业税金及附加,会计学第十三章收入、费用、利润,二、期间费用的确认与核算

5、1.销售费用 企业在销售产品等过程中发生的广告费、运输费、包装费等以及为销售本企业产品而专设销售机构发生的各种费用。 设置“销售费用”科目。按费用项目设置明细账。 借：销售费用 贷：有关科目 借：本年利润 贷：销售费用,会计学第十三章收入、费用、利润,2.管理费用 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。包括：公司经费、工会经费、职工教育经费、社会保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）、无形资产研究与摊销、业务招待费、存货盘亏和盘盈等。 设置“管理费用”科目。按管理费用项目设置明细账。 借：管理费用 贷：有关科目 借：本年利润 贷：管理费

6、用,会计学第十三章收入、费用、利润,3.财务费用 企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的各项费用，包括：利息支出、汇兑损失、支付金融机构手续费。 设置“财务费用”科目。按财务费用项目设置明细账。 借：财务费用 贷：有关科目 借：本年利润 贷：财务费用,会计学第十三章收入、费用、利润,三、所得税的核算 对企业的经营所得以及其他所得按一定的比例征收的税。 应交所得税应纳所得额税率 应纳所得额会计利润纳税调减金额 纳税调增金额,会计学第十三章收入、费用、利润,例 企业2000年会计利润1000万元，其中国库券利息收入5万元，所得税税率为25。 纳税所得10005995（万元） 应交所得税995252

7、48.75（万元） 借：所得税费用 248.75 贷：应交税费应交所得税 248.75,会计学第十三章收入、费用、利润,第四节 利润的核算,一、利润的构成 企业在一定会计期间经营成果。 利润总额 =营业利润营业外收支净额 营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用 -资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 净利润=利润总额-所得税,会计学第十三章收入、费用、利润,二、营业外收支的核算 营业外收入是指企业取得的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。它包括：处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款收入。 设置“营业外收入”科目。本科目按营业外收入的种类设置明细账

8、。 借：有关科目 贷：营业外收入 借：营业外收入 贷：本年利润,会计学第十三章收入、费用、利润,营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、非常损失、捐赠支出、罚款支出、职工子弟学校经费和技工学校经费。 设置“营业外支出”科目。按营业外支出的种类设置明细账。 借：营业外支出 贷：有关科目 借：本年利润 贷：营业外支出,会计学第十三章收入、费用、利润,三、利润的核算 本年利润,会计学第十三章收入、费用、利润,1、期末将损益类账户余额 转入“本年利润” 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：投资收益 借：营

9、业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：主营业务税金及附加 贷：其他业务支出 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业费用 贷：营业外支出 贷：所得税费用,2、年终将本年实现利润或发 生的亏损转至“利润分配” 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润,会计学第十三章收入、费用、利润,四、利润分配的核算 内容 1、提取法定盈余公积 2、提取法定公益金 3、提取任意盈余公积 4、分配股利,会计学第十三章收入、费用、利润,利润分配 明细：-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利 -未分配利润 -盈余公积补亏,会计学第十三章收入、费用、利润,例 年初“利润分配未分配利润”科目借方余额100000元。年终“本年利润”科目贷方余额1000000元，法定盈余公积和公益金分别按10和5提取，剩余利润的60用于发放股利。 1、提取法定盈余公积 (100万元10万元)109万元 借：利润分配提取法定盈余公积 90000 贷：盈余公积 90000 2、提取法定公益金 (100万元10万元)54.5万元 借：利润分配提取法定公益金 45000 贷：盈余公积 45000,会计学第十三章收入、费用、利润,3、发放股利 (100万10万13.5万)604