会计学基础与模拟第十一讲(1)课件

1、会计学基础与模拟第十一讲(1),损益类账户的结转,期末，为了正确的计算本期的经营成果，应将当期取得的收入与发生的费用结转计入“本年利润”账户。,借 费用类账户 贷 （营业成本等）,本期发生 ,结转 ,借 收入类账户 贷 （营业收入等）,本期发生 ,结转 ,借 本年利润 贷,费用 ,收入,利润,亏损,收入费用,收入费用,会计学基础与模拟第十一讲(1),期末，将本期发生的营业成本100 000元，营业税金及附加5 000元，管理费用30 000元，财务费用2 000元，销售费用10 000元结转 “本年利润”账户。,期末，将本期发生的营业收入200 000元结转“本年利润”账户。,损益类账户结转核

2、算举例,借：营业收入 200 000 贷：本年利润 200 000,借：本年利润 147 000 贷：营业成本 100 000 营业税金及附加 5 000 管理费用 30 000 财务费用 2 000 销售费用 10 000,会计学基础与模拟第十一讲(1),本年净利润的结转,所得税的核算 年末，计算出当年的利润总额后，应首先依据税法将利润总额调整为应纳税所得额，计算当年应负担的所得税费用与应交所得税税金，并对其进行会计核算。,计算应交所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 所得税费用的结转： 借：本年利润 贷：所得税费用 交纳所得税时： 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款,会计学

3、基础与模拟第十一讲(1),所得税的结转,会计学基础与模拟第十一讲(1),净利润的结转,期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配”账户。,“本年利润” 贷方余额,“本年利润” 借方余额,借 本年利润 贷,净利润,借 利润分配 贷,借 本年利润 贷,净亏损,净利润,净亏损,会计学基础与模拟第十一讲(1),年末，“本年利润”账户为贷方余额54 000元，结转“利润分配”账户。,借：本年利润 54 000 贷：利润分配 54 000,年末，“本年利润”账户为借方余额5 000元，结转“利润分配”账户。,借：利润分配 5 000 贷：本年利润 5 000,会计学基础与模拟第十一讲(1),四、试算平衡

4、,试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。,账簿,账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,会计学基础与模拟第十一讲(1),发生额试算平衡,全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数,理论依据,平衡公式,“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则,由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷

5、方发生额合计数必然相等。,会计学基础与模拟第十一讲(1),余额试算平衡,全部账户期初（末） = 全部账户期初（末） 借方余额合计数 贷方余额合计数,理论依据,平衡公式,期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。,资产负债所有者权益,会计学基础与模拟第十一讲(1),试算平衡表的编制,借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，

6、在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。,会计学基础与模拟第十一讲(1),试算平衡表的编制举例,某企业2007年6月的期初账户余额如表所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表：,从银行提取现金10 000元。,用银行存款10 000元购买原材料并验收入库。,某银行将其借给企业的长期借款100 000元转作对企业的投资。,某投资者向企业追加投资 50 000元作为注册资本。,会计学基础与模拟第十一讲(1),

7、10 000,期末：10 000,会计学基础与模拟第十一讲(1),试算平衡表 2007年6月30日,会计学基础与模拟第十一讲(1),试算平衡法的缺陷,试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。,会计学基础与模拟第十一讲(1),会计学基础

8、,第五章 借贷记账法的应用 制造业企业主要经济业务的核算,会计学基础与模拟第十一讲(1),制造业企业主要经济业务概述,制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种： 资金筹集业务；供应过程业务； 生产过程业务；产品销售过程业务； 利润形成与分配业务等。,会计学基础与模拟第十一讲(1),制造业企业主要经济业务内容,1. 资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。 2. 供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装，计算设备的安装成本；进行材料采购，办理货款结算，计算材料采购成本等。 3. 生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计

9、算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。 4. 销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。 5. 利润形成与分配业务等 计算并交纳所得税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。,会计学基础与模拟第十一讲(1),I. 资金筹集业务的核算,1.权益资金筹集业务 权益资金可理解为所有者权益资金，即投资者的投资及其增值。 2.负债资金筹集业务 企业向债权人借入或在业务结算过程中形成（如“应付账款”等，也称债权人权益）。,会计学基础与模拟第十一讲(1),权益资金的内容 包括实收资本、资本公积（前两项合称为投入资本）、盈余公积和未分

10、配利润（后两项合称为留存收益）等。,1. 权益资金筹集业务的核算,会计学基础与模拟第十一讲(1),实收资本,实收资本入账价值的确定： 货币资金投资按实际收到的投资额入账。 【例5-1】接受银行存款投资200万元。 其他形式投资以投资各方确认的价值入账，或以投资方的账面上该资产的价值入账。 【例5-2】接受专利权投资，双方确认的价值为20万元。,会计学基础与模拟第十一讲(1),实收资本,实收资本入账价值的确定： 货币资金投资按实际收到的投资额入账。 【例5-1】接受银行存款投资200万元。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 其他形式投资以投资各方确认的价值入账，

11、或以投资方的账面上该资产的价值入账。 【例5-2】接受专利权投资，双方确认的价值为20万元。 借：无形资产专利权 200 000 贷：实收资本 200 000,会计学基础与模拟第十一讲(1),实收资本, 投资方实际投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分，不计入实收资本，而计入资本公积。 【例5-3】A用银行存款投资500万元，各投资方协商确认其在注册资本中所占份额为450万元。,会计学基础与模拟第十一讲(1),实收资本, 投资方实际投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分，不计入实收资本，而计入资本公积。 【例5-3】A用银行存款投资500万元，各投资方协商确认其在注册资本中所占份额为450万元。 借：银行存款 5 000 000 贷：实收资本 4 500 000 资本公积资本溢价 500 000,会计学基础与模拟第十一讲(1),股份公司的实收资本股本： 1）发行股票方式：