第四章资金筹集业务核算1课件

1、第四章资金筹集业务核算1,会计要素包括的内容 即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润 。,第四章资金筹集业务核算1,会计等式 (一)静态会计等式 资产 =权益 资产 =债权人权益 + 所有者权益 资产=负债 + 所有者权益 （二）动态会计等式 收入 - 费用 = 利润,第四章资金筹集业务核算1,二、账户的结构 账户的名称，即会计科目的名称； 日期，记录经济业务的日期； 凭证号数，账户记录的来源和依据； 摘要，简要说明经济业务内容； 金额，标明经济业务的增加、减少及结存额。 账户名称：,特别提示：为了教学方便，在教科书中经常用简化的格式“T”形账户来说明账户的结构。这时账户就省略了有关栏次

2、。其格式如图所示：,第四章资金筹集业务核算1,借方 资产类账户名称 贷方,依据： 资产 = 负债 + 所有者权益,第四章资金筹集业务核算1,借方 负债、所有者权益类账户 贷方,依据： 资产 = 负债 + 所有者权益,第四章资金筹集业务核算1,借方 费用成本类账户 贷方,依据：资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入,第四章资金筹集业务核算1,借方 收入类账户 贷方,依据：资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入,第四章资金筹集业务核算1,各类账户借、贷方记录的经济内容归纳如下：,借方 账户名称 贷方,第四章资金筹集业务核算1,第四章工业企业主要经济业务的核算,第一节工业企业

3、主要经济业务概述 第二节资金筹集业务的核算 第三节企业供应过程的核算 第四节企业生产过程的核算 第五节 企业销售过程的核算 第六节 利润和利润分配的核算 第七节 资金退出核算,第四章资金筹集业务核算1,本章通过工业企业主要经济业务的核算，详细地阐述了账户和复式记账法的应用。通过本章学习，要求学生了解制造业的主要经济业务内容及其需要设置的相应账户，熟练掌握每一账户的性质、用和结构。,第四章资金筹集业务核算1,第一节 工业企业主要经济业务概述,工业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括采购过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从货币资金开始，然后依次是储备资金、

4、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环和周转。,第四章资金筹集业务核算1,企业经营循环图,第四章资金筹集业务核算1,第二节 资金筹集业务的核算,1、企业资金筹集的渠道,投资者投入资金（权益资金）,从银行或其他金融机构借入资金（负债）,2、投资方式,现金资产（货币 ）,实物资产（厂房、设备）,无形资产（商标、专利、土地使用权 ）,3、投资主体,国家,其他法人单位,个人,外商,一、投资者投入资本的核算,第四章资金筹集业务核算1,4、投资者投入资本业务核算的账户设置,（1） “实收资本” 账户 用途：核算企业实际收到的投资者投入资本的增减变动及其结余情况的账户。 性质：所有者权

5、益 明细账：按投资者设置设明细账 结构：,借,贷,第四章资金筹集业务核算1,(2) “资本公积”账户,用途：核算资本公积的增减变动及结余情况。 性质：所有者权益 明细账：按资本公积的项目设明细账 结构：,资本公积,借,贷,资本公积转增资本或者其他原因引起的资本公积的减少额,投资者投入资本超过其在企业注册资本中的应享有份额的溢价、外币资本折算差额等引起的资本公积的增加额,期末资本公积的结余数,第四章资金筹集业务核算1,（3）“银行存款”账户,用途：核算银行存款的增减变动及结余情况。 性质：资产类 明细账：按开户行和其它金融机构设置明细账。 结构：,银行存款,借,贷,企业银行存款的增加,企业银行存

6、款的减少,期末银行存款实有数额,第四章资金筹集业务核算1,（4）“固定资产”账户,用途：核算固定资产原价的增减变动及结存情况 。 性质：资产类 明细账：按固定资产的类别，使用部门和每项固 定资产设置明细账。 结构：,固定资产,借,贷,固定资产取得时的成本（买价，进口关税，运输和保险费）,出售，报废，损毁和盘亏等原因减少的固定资产的原价,期末固定资产的账面原价,第四章资金筹集业务核算1,（5）“无形资产”账户,用途：核算企业无形资产（专利权，专有技术，商标权，著作权，土地使用权）的增减变动及结余情况 。 性质：资产类 明细账：按无形资产的类别设置明细账。 结构：,无形资产,借,贷,购入，投资者投

7、入，自行开发取得的无形资产的价值,转让，投资转出以及摊销等原因减少的无形资产的价值,期末无形资产的摊余价值,第四章资金筹集业务核算1,5、账务处理实务,例1：收到国家投入资本500 000元，款项已存入银行,借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000,例2：收到A公司投入全新设备一台价值10 000元；投入专利技术一项价值50 000元。,借：固定资产 10 000 无形资产 50 000 贷：实收资本 60 000,第四章资金筹集业务核算1,例3：2007年1月B公司收到甲投资者投入资金120000元，款项存入银行，该投资者在联合公司注册资本中应享有的份额为100000元。,

8、借：银行存款 120000 贷：实收资本 100000 资本公积 20000,例4：金河乳液公司以新厂房一间作为追加投资，价值45000元，交纳手续已办妥。,借：固定资产厂房 45000 贷：实收资本 45000,第四章资金筹集业务核算1,课堂练习,1.企业收到国家10 000 000元的货币资金投资，款项已存入银行。 2.企业收到甲单位投入的新设备2台，价值400 000元。 3.企业收到张三一项专利权投资，经评估确认价值为120 000元。 4.外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录：,第四章资金筹集业务核算1

9、,二、向债权人借入资金的核算,（一）向债权人借入资金业务的主要内容 企业为了进行生产经营活动或扩大生产经营规模，除了从投资者处筹集资金外，还经常需要向银行或其他金融机构借入资金，包括短期借款、长期借款和应付债券。 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。 应付债券是指企业依照法定程序发行，约定在一定期限内向债权人还本付息的具有一定价值的证券。 向债权人借款业务核算的主要内容包括取得借款本金、计提利息、归还本金及利息等业务。,第四章资金筹集业务核算1,（二）向债权人借入资金业务

10、核算的账户设置,(1)“短期借款”账户 用途：核算企业从银行借入，偿还期在1年以内的短期借入资金。 性质：负债类 明细账：按债权人和借款种类设置明细帐户。 结构：,短期借款,借,贷,归还的短期借款,短期借款的增加,期末余额表示尚未归还的短期借款,第四章资金筹集业务核算1,(2)“财务费用”账户,用途：核算从银行取得借款应负担的利息费用。 性质：损益类（成本费用类） 明细账：按费用项目设置明细账户。 结构：,利息费的发用生数,利息费用的结转数（结转到“本年利润”账户的借方）,借,贷,财务费用,第四章资金筹集业务核算1,(3)“应付利息”账户,用途：核算已经发生，要由以后月份支付的利息费用。 性质

11、：负债类 明细账：按费用项目设置明细帐。 结构：,借,应付利息,贷,实际支付的利息,应付未付的利息,应付未付的利息,第四章资金筹集业务核算1,(4)“长期借款”账户,用途：核算企业从银行借入，偿还期在1年以上的长期借入资金。 性质：负债类 明细账：按债权人和借款种类设置明细帐户。 结构：,长期借款,借,贷,归还的长期借款,借入的长期借款,期末余额表示尚未归还的长期借款,第四章资金筹集业务核算1,（三）账务处理实务,1.企业建造厂房一幢，向银行申请取得长期借款2000000元，款已存入企业结算账户。,借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000,2.从银行取得短期借款150000元

12、，存入银行。,借：银行存款 150000 贷：短期借款 150000,第四章资金筹集业务核算1,（4）企业向某商业银行借入期限为半年，年利率为6%的借款80 000元，到期一次还本付息。所借款项存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：短期借款 80 000 （5）预提本月应负担的短期借款利息 本月应负担的短期借款利息=80000X6%/12=400（元） 借：财务费用 400 贷：应付利息 400,第四章资金筹集业务核算1,课堂练习,借：短期借款 25000 贷：银行存款 25000 2.向银行借入长期借款650000元，短期借款150000元，已存入银行账户。,借：银行存款 800000 贷：长期借款 650000 短期借款 150000,1.以银行存款归还短期借款25000元,第四章资金筹集业务核算1,作业,（1）旭光制造厂200年12月份发生的投入资本的经济业务为： 企业收到国家投入货币资金90