国际税收习题及答案

1第一章国际税收导论一、术语解释1国际税收2涉外税收3财政降格4区域国际经济一体化5恶性税收竞争二、填空题1个人所得税制按照课征方法不同可以分为分类所得税制、综合所得税制以及。2按照课税对象的不同，税收可大致分为商品课税、和财产课税三大类。3销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。4根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为、出口税和过境税。三、判断题（若错，请予以更正）1欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。2一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。3一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。4销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。5预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。6国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。7没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。8一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。四、选择题1国际税收的本质是（）。A涉外税收B对外国居民征税C国家之间的税收关系D国际组织对各国居民征税220世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。A税负过重的必然结果B美国减税政策的国际延伸C促进国际贸易的客观需要D税收国际竞争的具体体现31991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了（）。A同期税务稽查协议范本B税收管理互助多边条约C税务互助多边条约DUN范本4（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。A梅屈恩协定B科布登谢瓦利埃条约C税务互助多边条约D关税及贸易总协定五、问答题1所得课税对国际投资的影响怎样2如何理解所得税的国际竞争3为什么说涉外税收不等同于国际税收4从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决23第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1税收管辖权2属地原则3属人原则4常设机构5实际所得原则6引力原则7无限纳税义务8有限纳税义务9推迟课税二、填空题1一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。2判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。3我国判定经营所得来源地采用的是标准。4判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、和劳务合同签订地标准。5许多国家以利息的居住地为标准来判定利息所得的来源地。6对不动产所得，各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。7目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照确定来源地。8一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为。三、判断题（若错，请予以更正）1税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。2判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。3美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。4我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。5我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。6外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。7中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。8法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。9某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在一个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。四、选择题1税收管辖权是（）的重要组成部分。A税收管理权B税收管理体制C国家主权D财政管理体制2我国税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我4国的税收居民。A90天B183天C1年D180天3中国采用（）来判断租金所得的来源地。A产生租金财产的使用地或所在地B财产租赁合同签订地C租赁财产所有者的居住地D租赁租金支付者的居住地4特许权转让费来源地的判定标准主要有（）。A特许权交易地标准B特许权使用地标准C特许权所有者的居住地标准D特许权使用费支付者的居住地标准5中国香港行使的所得税税收管辖权是（）。A单一居民管辖权B单一地域管辖权C居民管辖权和地域管辖权D以上都不对6法人居民身份的判定标准有（）。A注册地标准B管理和控制地标准C总机构所在地标准D选举权控制标准7在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家是（）。A美国B日本C中国D澳大利亚8一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔约国一方或缔约国双方的（）。A国民B公民C税收居民D人民9关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定并不完全一致，以下国家中采用半年期标准的有（）。A加拿大B中国C意大利D英国10下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和选举权控制标准来判定法人居民身份的国家有（）。A爱尔兰B澳大利亚C墨西哥D新加坡五、问答题51税收管辖权有哪些主要类型2税收居民的判定标准是什么3什么是无限纳税义务哪种纳税人负无限纳税义务4住所与居所的区别是什么5目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的六、案例题某人从1998年起被德国西门子公司派到我国，在西门子公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问。该人每月的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元，西门子公司每月向其支付工资折合人民币27000元。1999年9月，该人被西门子公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人1999年9月应在我国缴纳的个人所得税（不考虑税收抵免问题）。第三章国际重复征税及其减除方法一、术语解释1经济性重复征税2抵免法3抵免限额4综合限额抵免法5税收饶让6资本输出中性二、填空题1国际重复征税产生的原因是国与国之间的交叉重叠。2母公司所在国对母公司从子公司获取的股息征税所产生的重复征税称为。3经合组织范本和联合国范本都规定，行使居民管辖权时，首先应按长期性住所标准确定最终居民身份。4税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。5一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取得的转让收益应由常设机构的所在国征税。6当纳税人的抵免限额大于实际抵免额时，我们可以把二者之间的差额称为抵免限额余额。7在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对有利。8协调国家之间税收管辖权、消除国际重复征税的原则包括来源地原则和居住地原则。9减除国际重复征税的方法主要有扣除法、免税法与抵免法。三、判断题（若错，请予以更正）1法律性重复征税和经济性重复征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。2从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样的。3只有抵免法和免税法才能够消除国际重复征税，而其他方法只是减轻国际重复征税的方法。64当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收负担。5母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵免。6判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于重要利益中心标准。7在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则有利于实现税收的资本输出中性。8由于各国普遍实行的有限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。四、选择题1经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益，应由（）征税。A总机构所在地B交通工具长期停泊地C实际管理机构所在地D交通工具所有人居住国2以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（）。A英国B美国C德国D加拿大3两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定的顺序进行的，请为之排序。国籍重要利益中心永久性住所习惯性住所ABCD4根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来认定其最终居民身份。A注册地标准B常设机构标准C选举权控制标准D实际管理机构所在地标准5假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30、25，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为（）。A29万元B3万元C25万元D24万元6假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30、25和30，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。A14万元B16万元C15万元D3万元7假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30、25和30，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。A14万元B16万元C15万元D对B国所得的限额为06万元，对C国所得的限额为09万元。78经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其征税。A购买者的居住国B转让者的居住国C转让地点所在国D动产的使用国9按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。A独立劳务是通过发生国的固定基地进行B在劳务发生国停留183天C其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入10直接抵免适用于如下所得（）。A自然人的个人所得税抵免B总公司与分公司之间的公司所得税抵免C母公司与子公司之间的预提所得税抵免D母公司与子公司之间的公司所得税抵免五、问答题1简述国际重复征税产生的原因。2什么是税收饶让如何理解税收饶让对发展中国家的影响3居住国采取的减除所得国际重复征税的方法有哪些4如何理解资本输入中性5为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如直接抵免法普遍六、综合题甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30一家子公司B，在2003年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税的税率为25；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计）第四章国际避税概论一、术语解释1国际避税2离岸中心3自由港4转让定价二、填空题1纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为。2不征收任何的国家和地区通常被称为“纯避税地”。83百慕大群岛除了开征以外，不对任何所得征税。4跨国关联企业转让定价的方法主要包括、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。三、判断题（若错，请予以更正）1由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。2同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。3跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。4国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。5离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。6中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。四、选择题1下列几项中，属于转让定价目标的有（）。A将产品打入国外市场B规避东道国的汇率风险C独占或多的合资企业利润D转移利润以避税2下列国家中，不属于纯避税地的有（）。A荷兰B。香港C瑞士D巴哈马共和国3纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。A偷税B节税C避税D逃税4下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有（）。A德国B中国C澳大利亚D美国5世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是（）。A瑙鲁B百慕大C开曼群岛D巴哈马共和国6在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（）。A瑞士B列支敦士登C海峡群岛D巴拿马7（）在1929年通过了控股公司税收优惠法，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。A荷属安第列斯B卢森堡C荷兰D中国五、问答题1试析国际避税的成因。92如果区分国际避税与国内避税、国际偷税3简述国际避税地的类型与其非税特征。4转让定价的非税目标有哪些第五章国际避税方法一、术语解释1内部保险公司2滥用国际税收协定3逆向避税4归属抵免制二、填空题1跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为。2母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。3普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上切断了委托人与其财产之间的链条。4利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的。5跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在生产初期，设立一个可以减少跨国公司的税收负担。6外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在商品购销、提供劳务、融通资金以及几个方面。三、判断题（若错，请予以更正）1跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。2跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。3通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。4推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。5跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。6内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面原因。7内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效果。四、选择题1跨国公司编制国际税收计划的目标包括（）。A减少子公司所在国的公司所得税和预提税B减少中介国的公司所得税和预提税C减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D减少母公司居住国的公司所得税102荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于。A荷兰已同40多个国家缔结了国际税收协定B荷兰有参与免税的规定C荷兰所得税率低D荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松3外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是（）。A外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税D利用转让定价向境外关联企业转移利润4跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（）。A中介国际金融公司B中介国际控股公司C中介国际许可公司D中介国际贸易公司5建立内部保险公司的商业原因主要有（）。A进入保险行业B避税C避免常规保险市场发生的费用D满足集团的特殊保险需要6可以利用信托避税的国家是（）。A德国B中国C瑞士D美国7以下属于国际税务筹划方案的是（）。A利用中介国际金融公司避税B利用中介国际控股公司避税C利用中介国际许可公司避税D利用中介国际贸易公司避税五、问答题1跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些2跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的3跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的4试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。六、案例题假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息；美国的资本预提税为30，南非与荷兰的税收协定，南非只对荷11兰公司征收5的预提税；根据美国与荷兰的税收协定，只征收5的预提税。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。第六章转让定价的税务管理一、术语解释1总利润原则2正常交易定价原则3比照市场标准4可比非受控价格法5再销售价格法6成本加成法7可比利润法8利润分割法9交易净利润法10预约定价协议二、填空题1世界上最早的转让定价法规是于1915年在国颁布的。2目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和。3可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是时应当采用的定价方法。4在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是。5交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是而不是总利润率。6联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业的控制。7预约定价协议制定的目的是通过减少以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。三、判断题（若错，请予以更正）1总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。（）2A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15（120）（）3可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。4贝里比率净利润营业费用（）5由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间12收入和费用分配的原则。（）6可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。（）72005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。（）四、选择题（含单选、多选）1最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）。A英国B法国C美国D奥地利2企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）。A管理B资本C财务D控制3从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（）。A6B8C10D124根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（）。A甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司B甲乙两公司直接同为丙所控制C甲公司直接持有乙公司35的股份D丙公司持有甲公司28的股份，同时持有乙公司23的股份5甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。A255万法郎B27万法郎C34万法郎D36万法郎6甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为A公司E公司10030B公司D公司100100C公司13300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理毛利率为25，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。A300B330C400D4407根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起（）个连续年度的关联交易。A24B35C14D258下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）。A可比非受控价格法B交易净利润率法C利润分割法D可比利润法E成本加利润法F再销售价格法ABCEBACFCBCDDAEF9下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。A使用非标准的转让定价方法的企业B有大量的跨国关联业务的企业C产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D正在受到转让定价税务审查的企业10预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（）。A申请的复杂性非常高B信息披露的要求非常严C给税务机关带来的成本非常大D给纳税人带来的成本非常大11采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括（）。A购销过程B购销环境C购销环节D购销货物12在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）。A德国B美国C日本D中国五、简答题1关联企业的判定标准有哪些2列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他6条标准。3简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。4简述关联交易的类型。5转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么6预约定价协议的含义和主要目标是什么147预约定价协议给可以给各方带来哪些利益8简述我国对关联交易同期资料的要求。9简述我国的转让定价税务管理在法律法规和具体操作层面存在的主要问题。10交易净利润率法与可比利润法的区别15第七章其他反避税法规与措施一、术语解释1受控外国公司2基地所得3渠道法4资本弱化二、填空题1很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的外国公司通常被人们称为。220世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了。3国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避。4从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司，例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。5跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为。6对付避税地的法规是指，取消的规定以阻止跨国纳税人利用其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。7不少国家在反避税立法中规定举证责任由承担，这与民法的一般原则有所差异。三、判断题（若错，请予以更正）1总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介管道的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。（）2根据我国现行的资本弱化的法规，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过21的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。（）3我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。（）4一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。（）5一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公司所获利润应作为F分部所得，由美国公司向美国税务当局申报纳税。（）166有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给与免征预提税的优惠。（）7一英国公民JOE来华工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日离境，由于2008年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于JOE共离境天数38天，所以其在中国境内居住不满365天，不应算作我国的居民纳税人。（）8中华人民共和国企业所得税法关于资本弱化税务管理的规定对内资企业的影响是最大的。（）四、选择题（含单选、多选）1对付避税地的法规首先是由（）国在20世纪60年代初率先制定的。A英国B美国C德国D意大利2根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（）。A本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。B本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重C受控外国公司所在国地区的税负水平较低D受控外国子公司应大量从事消极投资业务3美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（）。AB公司从A在德国的子公司取得的股息收入BB公司收取的A公司在法国的销售收入CB公司收取的A公司在中国的服务所得DA公司支付给当地一家保险公司的保费4目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有哪些（）。A制定防止税收协定滥用的国内法规B在双边税收协定中加进反滥用条款C限制税收协定的谈签D严格对协定受益人资格的审查程序5目前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。A英国B美国C瑞士D法国6下列国家中，除了（）国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制17本国企业向国外关联公司转移利润。A德国B英国C加拿大D美国7各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。A加强纳税申报制度B加强税务调查和税务审计C与银行进行密切的合作D把举证责任转移给纳税人8税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（）。A精查法B抽查法C分析法D逆查法9在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（）。A自动交换B根据要求交换C自发交换D同时检查10一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国家的（）A个人所得税B预提所得税C公司所得税D财产税11在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。A排除法B渠道法C真实法D纳税义务法12在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）。A经营所得B财产转让所得C劳务收入D股息、红利等非主动性所得13根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（）。A对受控外国子公司的规定B对外国个人控股公司所得的规定C对外国基地公司的经营所得规定D对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定14一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有哪些（）。18A名义税率B有效税率C实际缴纳的外国税款D应当缴纳的外国税款五、简答题1如何在双边税收协定中加进的反滥用条款2目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点3简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。4列举国际避税的主要形式及应对措施。6应税的外国公司保留利润的特点是什么7简述我国目前对付避税地的规定。8简述我国目前限制资本弱化的规定。第八章国际税收协定一、术语解释1国际税收协定2常设机构二、填空题1国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对双重征税和防止偷漏税的协定。2在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的经济合作发展组织税收协定范本和。3我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是。4从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，处于优先执行的地位。5对于营业利润，协定范本中所运用的冲突规范遵循的是征税的原则。6两个协定范本还要求所得来源国对常设机构的利润征税时要遵循原则。7协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用方式。8两个协定范本对投资所得征税的总原则是。9目前人们将非独立代理人（包括企业和个人）从事的某些活动构成的常设机构称为“”。10建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。11我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于范本。三、判断题（若错，请予以更正）1经合组织范本比较强调居民管辖权，而联合国范本注重扩大地域管辖权。（）2我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10的19限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。（）3在判断常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。（）4代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。（）5中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。（）6中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。（）7某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。（）8关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。（）9中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。（）10由于联合国范本对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。（）四、选择题（含单选、多选）1据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（）和（）两个国家在1899年6月签订的。A英国B法国C德国D奥地利2国际税收协定适用范围包括（）。A人的范围B税种范围C空间范围D时间范围3在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（）。A无差别待遇条款B税收情报交换20C非独立个人劳务所得D政府职员的退休金4联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（）。A增值税B所得税C财产税D关税5在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有（）。A重要利益中心所在国B永久性住所所在国C习惯性住所所在国D国籍在判断居民身份时的顺序依次应为（）。AABCDBADBCCBDACDBACD6在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有（）。A总机构所在缔约国B总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构C实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商D同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法7常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（）。A3个月B9个月C6个月D一年8企业通过自己的雇员或雇用的其他人员非独立代理人为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（）。A在任何12个月中连续超过6个月B在任何12个月中累计超过6个月C在任何12个月中连续超过9个月D在任何12个月中累计超过9个月9下列选项中，属于常设机构的有（）。A外国公司在本国设立的办事处B外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房C外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房D捕鱼或潜水设备10国际税收协定中涉及的所得类型包括（）。A经营所得B投资所得C财产所得D劳务所得11下列选项中，应当在中国纳税的有（）。A英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传B美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务21C甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权力D德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传12根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地有实际联系，则来源国应对这些所得征收下列哪些税种（）。A公司所得税B个人所得税C预提税D财产税13在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用的是（）。A特许权使用费B佣金C支付给总机构的行政管理费用D利息14中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归哪国所有（）。A中国B日本C中日两国按比例分配D两国协商确定15某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国对其所得征税（）。A该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天B该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的D该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的16某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（）征税。A中美B美中C中中D美美17下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有（）。A独立个人劳务B非独立个人劳务C董事报酬所得E艺术家、运动员报酬所得F退休金所得G政府职员所得H教师和研究人员所得I学生和实习人员所得AACDGBAEFGCAFGDBFG18假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由哪国征税（）。A美中B中美22C中中D美美五、简答题1简述签订国际税收协定的作用。2简述国际税收协定与国内税法的关系。3国际税收协定有哪些主要内容。4列举两个协定范本中列出的常设机构的否定目录。5如何确定某外国公司在本国代表机构在我国的应纳税额。第一章国际税收导论一、术语解释1国际税收国际税收的概念目前有两种含义一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。2涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。3财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。4区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。5恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。二、填空题1混合所得税制2所得课税233单一阶段销售税4进口税三、判断题（若错，请予以更正）1欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。2一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴。3一般情况下，一国的国境与关境是一致的。4销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种。5预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税，预提税并不是一个独立的税种。6国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。7没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。8不一定。四、单项选择题1C2D3C4A五、问答题1所得课税对国际投资的影响怎样答1）所得课税对国际直接投资的影响。首先来看东道国的所得课税对跨国直接投资的影响。一国的投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税，企业缴纳了公司所得税以后将税后利润作为股息、红利支付给国外的投资者时，东道国还要对这部分分配利润课征股息预提税。这样，一国的投资者跨国进行投资实际上要负担东道国的两笔所得税税款，其最终从东道国得到的只是扣除了这两笔所得税税款以后的投资利润。如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高，两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平，则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资。这时即使投资者的居住国允许外国税收抵免，即投资者可以用其负担的外国税款冲抵其应缴纳的居住国税款，但由于各国一般都规定有税收抵免限额，外国税款冲减本国应纳税款的数额不能超过这笔外国来源的所得按本国税率计算的应纳税额，因此外国直接投资的流入仍会受到东道国所得课税制度的阻碍。其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响。假设居住国的纳税人首先已在东道国缴纳了公司所得税和预提所得税。居住国依据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税，但如果在征税时不考虑本国纳税人已在东道国缴纳的税款，就很可能造成所得的国际重复征税。所以，为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资，居住国在对其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题的发生。2）所得课税对国际间接投资的影响。国际间接投资大体上可以分为小股权比重的股票国际投资和债券国际投资。东道国的所得税制度对于前者的影响与对国际直接投资的影响方式基本上是相同的，在这里，公司所得税和股息预提税都对股票的国际投资起着一定的阻碍作用。在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是利息预提税。由于债券筹资所支付的利息可以打人东道国企业的成本，冲减公司所得税的应税所得，因此，投资者从东道国企业取得债券利息并没有负担当地的公司所得税，唯一要负担的是东道国对利息支付课征的利息预提税。从投资者居住国的所得课税制度来看，是否允许纳24税人进行外国税收抵免也直接关系到其跨国间接投资的总体税负水平。从目前的情况来看，居住国对本国投资者因从事股票跨国投资而负担的东道国公司所得税一般不允许税收抵免。居住国对于本国投资者从事跨国股票投资而负担的东道国预提所得税一般允许进行抵免，另外，对于本国投资者负担的东道国利息预提税，各国一般也都允许税收抵免，但这两种预提税的抵免都要受抵免限额的限制，这样，东道国课征的股息和利息预提税税率的高低对投资者来说就显得十分重要。2如何理解所得税的国际竞争答在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”（FISCALDEGRADATION）或公司所得税税率“一降到底”（RACETOBOTTOM）的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。在生产要素中，资本的跨国流动性最强。资本要最大限度地追求利润，在各国普遍对资本的利润征税以及资本可以跨国自由流动的情况下，哪国的税后利润率高，资本就可能流到哪国。这样，一国为了把别国的资本吸引到本国以增加本国所得税的税基，就必须降低资本所得的适用税率，这实际上是一种损人利己的策略。具体地说，所得税国际竞争有两大弊端。第一，它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现所谓的“财政降格”。第二，各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节，会造成一部分生产资本流向税后收益率高但税前收益率低的国家，从而使生产资本配置到低效率的地区（资本的税前收益率越高，资本的使用效率就越高），导致世界范围的经济效益下降。3为什么说涉外税收不等同于国际税收答“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（已在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收。尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。而国际税收（从某一国家税法的角度来理解）指的是一国税法的国际方面，这类法律、法规既可以存在于所谓的涉外税收中，也可以存在于各种非涉外税收中。例如，2008年以前我国内资企业适用的中华人民共和国企业所得税暂行条例中也有如何对中国居民境外所得征税的规定。4从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决答增值税的课征存在国际重复征税的问题。为了解决重复征税问题，目前国际社会规定统一由商品的进口国课征增值税，出口国对商品出口前已负担的税款给予退税。这就要求在边境海关设置关卡，以办理出口退税和进口补税。但在边境上设立关卡对进出口商品进行税收调整会大大增加税务执行成本，不利于商品的跨国自由流通，这实际上人为地阻碍了各国之间商品市场的拼合。要根本解决这个问题，就应当改为由出口国对国际贸易商品征税，进口国不对其征税。不过，在各国之间增值税税率存在很大差异的情况下改由出口国征税会影响国际贸易，不利于出口商品在进口国市场上公平竞争。随着国与国之间经济相互依赖程度的不断加深，今后会有更多的国家取消相互之间的边界关卡，清除商品跨国流通的障碍，这时协调各国之间的增值税税率以便最终实行出口国征税的增值税制度就显得十分必要。25第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国