2016年注册会计师全国统一考试《公司战略与风险管理》复习全书【核心讲义＋历年真题详解】

2016年注册会计师全国统一考试公司战略与风险管理复习全书【核心讲义历年真题详解】第一部分备考指南第一章注册会计师全国统一考试概述根据注册会计师全国统一考试办法的规定，2015年度注册会计师全国统一考试专业阶段考试和综合阶段考试有关事项如下一、考试简介注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称CERTIFIEDPUBLICACCOUNTANT，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。注册会计师考试是中国会计行业的一项执业资格考试。财政部成立注册会计师考试委员会（简称财政部考委会），组织领导注册会计师全国统一考试工作。财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室（简称财政部考办），组织实施注册会计师全国统一考试工作。财政部考办设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（简称地方考委会），组织领导本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考委会设立地方注册会计师考试委员会办公室（简称地方考办），组织实施本地区注册会计师全国统一考试工作。地方考办设在各省、自治区、直辖市注册会计师协会。说明为便于更多的境外行业专业人才加入中国注册会计师队伍，提升中国注册会计师整体服务能力，扩大中国注册会计师行业的国际影响，中国注册会计师协会在欧洲地区设立了中国注册会计师统一考试考场。二、报名条件（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试1具有完全民事行为能力；2具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试1具有完全民事行为能力；2已取得财政部注册会计师考试委员会（简称财政部考委会）颁发的注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证并且在有效期内。（三）有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试1因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；2以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到停考处理期限未满者。三、报名时间注册会计师专业阶段考试境内考生报名时间一般为3月、4月份，综合阶段考试报名时间一般为4月份。报名的具体时间在2015年度财政部考委会发布的注册会计师全国统一考试报名简章中规定。境外考生（即欧洲考区）专业阶段报名时间一般为38月份。四、考试科目、范围和题型专业阶段考试科目会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。综合阶段考试科目职业能力综合测试（试卷一、试卷二）。考试范围由财政部考委会在发布的考试大纲中确定。考试方式为闭卷、笔试，并采用客观性与非客观性结合、分立式与综合式结合的方式，其中客观题不超过50，主观题占50以上，其中，综合题占考试题的30以上。各科目试题得分均在试卷中规定。评分均按试卷及标准答案和评分标准的规定执行。注专业阶段6个科目的试题中均指定特定试题（各科指定12个小题），考生可以自主选择中文或者英文作答。英文作答为全面实施注册会计师人才选拔和培养的国际化战略，着力引导和推动中国注册会计师不断提高国际交流能力，财政部注册会计师考试委员会决定，在新考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试中对指定试题可以选用英文作答。具体规定如下新考试制度下2009年度注册会计师全国统一考试专业阶段6个科目的试题中均指定特定试题（各科指定12个小题，以下简称指定试题），考生可以选用英文作答。对指定试题，考生可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题外的其他试题，考生一律用中文作答。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。每科合格成绩分数线仍为60分。五、考试方式（特定范围报名人员除外）考试采用闭卷、计算机化考试（简称机考）方式。即，在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。考试系统支持8种输入法微软拼音输入法、全拼输入法、智能ABC输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、王码五笔型输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。六、考试时间和考试地点（一）考试时间注册会计师境内考试通常于每年9月第二或第三个周末举行，欧洲考区考试时间一般安排在11月份。会计考试时间为180分钟；审计、财务成本管理考试时间各为150分钟；经济法、税法、公司战略与风险管理考试时间各为120分钟。（二）考试地点专业阶段考试地点安排在各省、自治区、直辖市设立的各考区。综合阶段考试地点安排在各省会城市。七、试卷评阅和成绩认定（一）考生答卷由财政部考办集中组织评阅。考试成绩经财政部考委会认定后发布。考生可登录中国注册会计师协会网站查询成绩并下载打印成绩单。（二）每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。（三）专业阶段考试的单科考试合格成绩5年内有效。对在连续5个年度考试中取得专业阶段考试全部科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证由考生到参加专业阶段考试最后一科考试报名地的地方考办领取。（四）综合阶段考试科目应当在取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证后5个年度考试中完成。对取得综合阶段考试科目考试合格成绩的考生，财政部考委会颁发注册会计师全国统一考试全科合格证。注册会计师全国统一考试全科合格证由考生到综合阶段考试报名地的地方考办领取。第二章注册会计师全国统一考试公司战略与风险管理科目复习技巧从前几年的考试情况看，公司战略与风险管理主要考核对教材基础知识的理解，以及用重点知识分析实际情况的能力，如何顺利通过公司战略与风险管理考试，是广大考生尤为关注的问题。首先，考生应熟悉公司战略与风险管理科目的命题规律；其次，要在理解的基础上全面深入掌握教材的基本原理和重点内容。因此，分析近几年考试命题规律，预测可能变化的趋势，对考生应考会有一定益处。公司战略与风险管理是一门综合性较强的课程，涵盖了战略管理、风险管理、内部控制、管理学、金融学（国际财务管理）、市场营销、质量管理等多个学科，对学员的知识面储备以及分析能力有一定要求。本门课程虽然内容较为繁杂，但所涉及知识点深度有限，教材篇幅也是六门课中最少的。部分考生由于专业背景的差异，以及工作环境的制约，对这个科目内容未曾接触过，因此产生畏难情绪。也有部分学员曾经接触过类似课程，再加上一些误导性的言论，对此门课程存在轻视的现象。应该说这些心理表现都属于不客观、不成熟的表现。复习时只要能够树立信心，以教材为主线，合理安排时间，将教材进行全面详细的理解和记忆，同时辅以适当的案例学习，相信通过公司战略与风险管理科目考试时顺理成章的事情。一、2014年注会公司战略与风险管理科目考后分析12014年的公司战略与风险管理与往年考题相比，难度相当，但考题出得偏，与以往的出题思路有变化，出题套路更灵活了，知识点考查的覆盖面很广，很细许多考生反映不适应这样的考题，即使题目全做完了，但心里依然没底。2客观题部分，表面上做下来貌似挺简单，但其实如果没有把知识点学透彻，会出现很多模棱两可的选项，不确定性很大，单选多选都出得很灵活。好多选择题不是单纯的一句话，在情景模式中让你选择，这就比较有难度了。3主观题部分，比较常规，扎实复习的考生，基本不会落下其中的考点。二、近年命题规律总结1题量较大，全面考查历年试题的命题范围以考试大纲为依据，教材章节没有重点和非重点之分。考生要在规定的时间内，完成大量的试题，时间紧、任务重，这就要求考生全面、熟练掌握教材内容，不能存在侥幸心理。特别是教材变化很大，考生在有所侧重的情况下，要全面掌握。2结合案例，注重分析不管是主观题，还是客观题，历年真题主要侧重于考查考生的案例分析能力，考生在平时学习时就要培养自身的案例分析能力，多思考。鉴于教材变化比较大，且考试年份少，历年试题所能提供的参考就相对比较少，考生可以借鉴授课和习题中的案例。三、学习方法与应试技巧（一）学习方法1计划画饼人都是有惰性的，要想战胜自己的惰性，就必须给自己一根鞭子，而学习计划就是这根有力的鞭子。考试需要提前筹划，当决定了要考，就要做好这门课程的学习计划。一般而言。应保证学习教材内容、强化训练巩固提高和冲刺梳理准备三个阶段的学习，考生应依据自己的基础情况和学习时间合理安排具体学习计划，以保证充裕的复习时间和良好的学习效果。2基础压倒一切没有打下坚实的基础就谈不上融会贯通，更无法做到考场上的游刃有余。只要我们把基础知识吃透了，在此基础上进行归纳总结，结合练习一定能够做到融会贯通。无论是记忆性的，还是需要理解的题目，只要回归到基础之上，都能够找到解决之道。3捷径熟能生巧对于注册会计师考试而言，很多考生都会有这样的感受从开考一直哼哧哼哧做题但到打铃时还是没有全部做完。难度是一方面，另外一方面是题量和计算量比较大。因此，在专业理论知识掌握得差不多了之后，熟练程度在考试中决定着我们的成败，尤其是注重应用的注册会计师考试中。这就要求我们在平时的复习中，必须多学多练，在练习中不断总结、巩固，增加对知识的熟练程度，提高解题速度。4题库过关法宝注册会计师的知识点都很抽象，没有具体的题目或实例是很难领悟的。题目做多了，答案看多了，也就理解了。所以平时我们必须选择恰当的习题对所学内容进行强化练习，只有这样才能保证考试万无一失。做习题时，建议大家多归纳总结，争取举一反三，轻易不要尝试题海战术；好题、错题要单独标记，以备反复演练。（二）应试技巧要想顺利通过考试，有了不错的专业知识还不够，考场上的应试技巧也非常重要。1合理控制好答题时间“好钢用在刀刃上”自2012年注册会计师考试改为机考后，每位考生抽取的题目可能都不尽相同。考生在抽取试卷后，应大概浏览一下题型题量，合理分配考试时间。单选题和多选题一般每题12分钟，主观题一般每题2030分钟，剩余时间用来检查。这个时间安排是整体而言的，而具体到每个题的时间则需要个人灵活掌握。有的概念性选择题可能半分钟就有了答案，而有些计算量较大的选择题可能花的时间要多一些。主观题也一样，资料较少、问题较少、难度相对小的题目可能十几分钟就能做完。在做题中如果遇到难度比较大，没有思路的题目一定要避其锋芒，暂时性放过，同时不要有任何的心理负担，所谓“舍得”，有舍才有得，把研究难题的时间用来做自己会的题目，将会做的题目全部做完后再来啃这些“硬骨头”。我们的目标是通过考试，只要会做的题目都保证了准确率，即使有一两道小题没做也不会有什么影响。2提前进行机考环境下的训练改革伊始，很多考生对机考还很不习惯，建议大家利用机考模拟系统进行训练，在掌握知识点的同时积累答题技巧，另外熟悉机考环境，练习输入法并掌握一些必要的快捷键（如复制粘贴等）、小工具（如计算器）的使用等，为机考做好充分的准备。3答题技巧因各个题型特点不同，方法和技巧也会有差异。（1）单项选择题“浑水摸鱼”在混浊的水中鱼会晕头转向，这是捉鱼的最好时机，做单项选择题时也是一样。对于文字描述性题目，有些备选答案往往显得荒谬和拙劣，将那些荒谬的、显然是不正确的备选答案予以剔除，剩余的就是正确答案了。如按照上述方法将不正确的备选答案剔除一项或两项后实在无法再加以剔除时，则可考虑采用“猜测法”，即按照自己的理解，去选择一个你认为最为正确的答案，而此时排除的备选答案越多，猜测正确答案的成功率也就越高。哪个确实无法猜测时，也绝对不要轻易放弃。因为放弃不答永远都不会得分，而即使答错了，也不会倒扣分的。如果是计算性的题目，往往很难通过这种方式作答，需要独立计算出正确答案。（2）多项选择题“单刀赴会”根据考试要求，多项选择题的备选答案中有2个以上的答案符合题意，考生少选、多选、错选、不选都不得分，相对单项选择题而言，不易得分。该题型的得分高低与知识点掌握的程度分不开，因此要求考生在平时复习时多注意积累和巩固，全面掌握相关知识，使漏网之鱼降到最少。（3）计算及综合题“捡软柿子捏”计算及综合题在整套试卷中是难度较大，而且综合性较强，但其中也有难度相对较小的题目，一道难题中也会有相对简单的小问。在正式做题之前可以先大概判断下题目的难易程度，先做自己最熟练的题目，确保答题准确得分。之后继续本着先易后难的原则，在剩余时间内拿到最大限度的分数。另外，近年注册会计师考试各科目的试题中往往会有一两小问教材上没有、体现实务领域热点问题的新业务，遇到这样的“难题”，考生一定要保持头脑冷静，一般题目都可以运用我们教材上学到的原则或老师补充的知识予以处理；如果万一百思不得其解，这时就要运用“好钢用在刀刃上”的原则，果断离开，因为实践证明，这种对于大家来说都是“难题”的考点往往所占分值不多并且与其他业务关联不大，当然也就没有必要为此惴惴不安了。4考试结束后“贵人多忘事”对于准备多科目考试的考生而言，先考科目的难易程度、考场的发挥不可避免地会影响他们的情绪。但是考过之后“神马都是浮云”，为了下一科的考试，要有健忘意识，与其浪费时间在郁闷懊悔上，不如将宝贵的时间花在下一科考试的临场准备上更有价值。四、2015年注会报考科目组合建议关于2015年注会报考科目组合，假如你报考24门，推荐你仔细看一下下面这段文字；当然，最后报什么科目，要取决于你的复习时间安排，任何模式化的东西都不可能完全适合哪一个人，但知道如何确定报考组合、了解科目搭配的效果如何，对大家尤其是对初次报考注会的考生来说还是十分必要的。（一）两门的报考方案1会计和审计（无基础、但毅力强的推荐此组合）审计和会计的联系比较大，此为公论，实际上这也是有事实依据作支持的。比如审计教材中具体循环审计部分属于审计理论和实务的结合，涉及了很多需要理解和掌握的会计知识；另外审计中的调整报表的分录实际上就是在会计分录基础上，把涉及到的调整科目换成了报表的年终项目；还有就是审计对于企业内部控制的考虑，涉及到了企业内部信息流转，这个流程本身也是需要会计知识做基础的。因此不管是基础审计理论还是审计实务都是和会计知识紧密相关的，会计和审计虽然都是难度比较大的科目，但是在一起学习可以相互促进，花费的时间要少于单独学习两门的时间总和。简单地说，会计是“做账”，审计是“查账”（当然不仅仅限于查账），审计当然是对财务报表的审计，而会计可以说编制财务报表。2会计和税法（强力推荐）会计和税法的结合比较紧密，大家能想到的就是所得税会计和税法的联系，其实除了这一章之外，会计的其他章节也都涉及到所得税，比如利润调整、折旧、摊销等，所以会计和税法同时报一定会在学习时达到一加一大于二的效果。对了，还有会计扣除费用的内容必然涉及到相关税费，所以就算是不报税法的童鞋在学习会计时也应该对相关税种有一定了解。3财管和战略（也是强力推荐）财管和战略的联系无疑是最为紧密的，战略中有财管中的计算，比如企业价值评估；也有审计（“风险导向的审计”本身就能让大家想到审计和风险管理的关系）中的理论内容，比如内部控制的介绍，是个综合性比较强的科目，所以财管的学习有利于促进战略的学习，对审计理念的把握也有助于风险管理的学习。但风险管理中的计算和财务管理相比显然是小巫见大巫了，只要大家不轻敌，风险管理还是较为容易通过的（顺便说，2013年注会考试涉及风险管理部分内容太多了）。另外货币时间价值和风险本就是财务管理的两大基础概念，注会考试把风险管理单列出来，并且有逐渐丰富其内容之势，也是新时代金融领域对风险的重视在注会考试领域的正当反应，股票投资里那句话大家耳熟能详了，“投资有风险，入市须谨慎”，企业进行财务管理不能只考虑回报（货币的时间价值），应更多考虑“风险”。需要着重指出的是财管和战略本来就是一门课，是2009年注会考试改革后分出来的。国外称此门课为“公司理财”，业内较为权威的畅销书是罗斯的公司理财，如果有感兴趣的可以学习一下。4经济法和税法（无基础但需要先考过一点点以便找到自信的，极力推荐此组合）经济法和税法两者的共同点就是属于“经济法”范畴，按照从前注会教材里的说法，中注协是考虑到税法自成体系、内容庞杂，才把税法从经济法的一章中独立出来，自成一门课。两者搭配多少有点儿给考生建立自信的味道，有人说“如果报这两门你都通过不了，那似乎不用考注会了”，这话似乎极端，但也颇有些道理，虽说注会每门课都很难，但业内一直都认为经济法和税法是其中略为简单些的。5战略和审计（有一定会计基础，推荐此组合，或者再加上会计）承前所述，战略这门课里面有内部控制的相关内容，这些内容对学习审计是很有帮助的，考生只有掌握了企业的内部控制设置，比如各个环节的票据、流程等等，才能理解审计程序设置的原因和目的，也才能自己理解和掌握好审计程序的具体运用。审计程序千差万别，但是基本原理是不变的，就比如存在认定是逆查法，完整性认定是顺查法，不变的是原理，变的只是票据和内控的说法，大家还是应该了解清楚这个本质。6其他组合报考不仅要从考试科目难度上来考虑，也要从个人的知识储备和学习风格上来考虑。适合自己的才是最好的。每门课的难度虽然在业内有所谓定论（会计和审计的难度最大，财务管理和税法次之，最后是经济法和战略），但也不尽然，有的人天生就对数字敏感、对财管感兴趣，有的人就是能理解法律的精神实质，学习经济法、税法不在话下，报考时要根据个人的具体情况做出理性选择。这是一个自我认知和借助外界力量来做决定的过程，一旦选定，早作准备，切不可好大喜功，最后全军覆没。（二）三门的报考方案（稳健型考生参考一下吧，同时参考上面的讲述。）建议大家能以一年三门的速度报考，因为还有综合阶段测试，每年三门，学得扎实一些，大致三年通过注会的全部考试、拿到证书。这个速度是比较符合稳健性原则，并且是很多人通过努力可以达到的。1会计、审计和税法会计和审计、会计和税法的联系都比较紧密，而且税法相对于会计审计来说并不是很难，参见上文；2会计、审计和战略会计与审计、审计和战略的关系如前所述，不赘述；3财管、战略和审计此三门课互相促进，共同的关键词是“风险”，强力推荐，但最好具备基本的会计基础。4会计、税法和经济法会计和税法的关系前已述及，经济法这门课则较为独立，如此组合也算科学；5其他组合任何上文所述两个联系比较紧密的科目，加上税法或者经济法。这样的报考方案比较省力，而且学习进度符合一般人的情况，新考生是可以重点考虑三门的报考方案的。俗话说一次报三门但又只报会计、财管、审计这三门的人（尤其是初次报考），如果一次把这三门通过了，注会也就完成了80了，剩下的不过是再咬咬牙的问题了，这也是业内人士对注会六门课综合评价后得出的结论。（三）四门的报考方案1会计、审计、税法和经济法2会计、审计、战略和税法/经济法3财管、战略、审计和税法/经济法4审计、战略、税法和经济法可能还有很多，个人认为报四门以上（含四门），就没什么最优组合了，你能选择同时报四门，我就相信你能做得到，所以，加油吧（四）五门、六门的报考方案因为你如果有绝对的自信和激情报五门或六门，那么除了敬佩和拭目以待之外，就不能评论什么了。最后说，报考全科通过的难度大，但是可能性还是有的，每年都有很多人通过了全科的考试。大家根据自己的实际情况量力而行就好。第二部分名师讲义第一章战略与战略管理【考情分析】在近年考试中，本章的平均分值约为9分。题型一般为客观题和简答题，但对本章基础知识的理解是解答综合题的必要前提；主观题主要关注公司的使命与目标、战略变革管理。本章是对战略管理相关背景知识的介绍，主要涉及战略和战略管理。【学习方法】本章是非重点章，主要是对战略管理相关背景知识的介绍，难度不大。考生应按照公司战略的定义、公司的使命与目标、公司战略的层次、战略管理的过程、战略变革管理五个方面具体掌握有关内容及考点。特别注意公司的使命与目标、公司战略的层次以及战略管理过程和变革管理等内容。【本章知识结构】本章结构【核心讲义】第一节公司战略的基本概念一、公司战略的定义（一）公司战略的传统概念典型代表美国哈佛大学波特教授。认为，“战略是公司为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。”强调了公司战略的一方面属性计划性、全局性和长期性。（二）公司战略的现代概念从字面上看，现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身；从本质区别看，现代概念更强调战略的另一方面属性应变性、竞争性和风险性。二者的区别可以用表11来表示。表11战略的传统概念和现代概念概念属性传统概念计划性、全局性和长期性现代概念应变性、竞争性和风险性【例题11】公司战略的现代概念强调战略的（）。2013年真题A全局性B竞争性C风险性D应变性【答案】BCD【解析】传统概念强调了公司战略的一方面属性计划性、全局性和长期性。现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的途径，而不包括企业终点本身，更强调战略的另一方面属性应变性、竞争性和风险性。二、公司的使命、目标与公司战略的功能（一）公司的使命公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由，一般包括三个方面，如表12所示。表12公司的使命方面解释公司目的公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。组织按其存在理由可以分为两大类营利组织和非营利组织。一般而言，企业是最普通的营利组织，红十字会是最普通的非营利组织。对于营利组织而言，公司的生存、发展、获利三个经济目的不断地演进和平衡决定着企业的战略方向。公司宗旨公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向，其具体内容主要说明公司目前和未来所要从事的经营业务范围。公司宗旨反映出企业的定位。定位是指企业采取措施适应所处的环境。经营哲学经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、基本信念和行为准则，是企业文化的高度概括。经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、公司提倡的共同价值观、政策和目标以及管理风格等方面体现出来。【例题12】下列各项表述中可以作为企业使命的是（）。2011年真题A加强开发项目的质量管理B5年内在市区建成2个地标性建筑C为城市建设的现代化、特色化、合理化添砖加瓦D在开发某地标建筑时，以中国传统文化为基础融入科技元素【答案】C【解析】使命是企业在社会经济的整体发展方向中所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在的理由。一般来说，大多数企业的使命是高度概括和抽象的。（二）公司的目标公司目标是公司使命的具体化。公司目标是一个体系。建立目标体系的目的是将公司的业务使命转换成明确具体的业绩目标，从而使得公司的进展有一个可以测度的标准。从整个公司的角度来看，需要建立两种类型的业绩标准和财务业绩有关的业绩标准以及和战略业绩有关的标准。获取良好的财务业绩和良好的战略业绩要求公司的管理层既建立财务目标体系又建立战略目标体系。财务目标体系和战略目标体系都应该从短期目标和长期目标两个角度体现出来。短期目标体系主要是集中精力提高公司的短期经营业绩和经营结果；长期目标体系则主要是促使公司的管理者考虑现在应该采取什么行动，才能使公司进入一种可以在相当长的一段时期内经营得好的状态。（三）公司战略的功能1公司战略指明了企业的发展方向；2公司战略是整合和优化企业资源能力的依据和动力；3公司战略是提升企业管理效能的前提和保障。三、公司战略的层次明茨伯格关于战略的定义“一系列或整套的决策或行动方式”可以通过战略的层次加以细分。一般将战略分为三个层次总体战略、业务单位战略（或称竞争战略）和职能战略。（一）总体战略总体战略又称公司层战略（即最高层次的战略）。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。公司战略常常涉及整个企业的财务结构和组织结构方面的问题。（二）业务单位战略业务单位战略又称为竞争战略（即二级战略）。涉及各业务单位的主管以及辅助人员。业务单位战略要针对不断变化的外部环境，在各自的经营领域中有效竞争。为了保证企业的竞争优势，各经营单位要有效地控制资源的分配和使用。只有对业务多元化的公司来说，总体战略和业务单位战略的区分才有意义。（三）职能战略职能战略又称职能层战略，主要涉及企业内各职能部门，如营销、财务、生产、研发、人力资源、信息技术等，如何更好地配置企业内部资源，为各级战略服务，提高组织效率。在职能战略中，协同作用具有非常重要的意义。这种协同作用首先体现在单个的职能中各种活动的协调性与一致性，其次体现在各个不同职能战略和业务流程或活动之间的协调性与一致性。【例题13】公司总体战略的构成要素是。2014年真题A选择经营范围，合理配置企业经营所需资源B选择经营范围，发挥协同作用C配置企业内部资源，发挥协同作用D确立竞争优势，有效地控制资资产的分配和使用【答案】A【解析】总体战略又称公司层战略，是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。【例题14】甲集团的经营范围涉及网络游戏、医药保健，最近该集团宣布进军电子金融领域。由此可见，甲集团的公司战略层次包括（）。2013年真题A总体战略B业务单位战略C多元化战略D职能战略【答案】ABD【解析】公司战略分为三个层次总体战略、业务单位战略竞争战略和职能战略，多元化战略属于总体战略中的发展战略。总体战略要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。业务单位战略将公司战略所包括的企业目标、发展方向和措施具体化，形成本业务单位具体的竞争与经营战略。职能战略涉及企业内各职能部门，如营销、财务、牛产、研发RD、人力资源、信息技术等，如何更好地配置企业内部资源，为各级战略服务，提高组织效率。甲集团进军电子金融领域，则三个管理层次都将涉及。【例题15】甲公司的100多家生活日用品百货超市，分布于一个三省交界的地域，分别由公司下设的5个地区事业部管理，各个事业部实行自我计划和自我管理。所以该公司的企业战略的结构层次应当包括（）。2012年真题A公司战略B业务单位战略C市场战略D职能战略【答案】ABD【解析】战略的层次包括公司战略、业务单位战略和职能战略。第二节公司战略管理一、战略管理过程一般说来，战略管理包含三个关键要素战略分析了解组织所处的环境和相对竞争地位；战略选择战略制定、评价和选择；战略实施采取措施使战略发挥作用。（一）战略分析战略分析的主要目的是评价影响企业目前和今后发展的关键因素，并确定在战略选择步骤中的具体影响因素。战略分析需要考虑许多方面的问题，主要是外部环境分析和内部环境分析，如图11所示。图11战略分析的内容（二）战略选择企业在战略选择阶段要考虑可选择的战略类型和战略选择过程两个方面的问题。1可选择的战略类型（如图12所示）图12公司战略类型2战略选择过程（1）制订战略选择方案。根据不同层次管理人员介入战略分析和战略选择工作的程度，可以将战略形成的方法分为三种形式自上而下的方法；自下而上的方法；上下结合的方法。三种方法的主要区别在于战略制定中对集权与分权程度的把握。（2）评估战略备选方案。评估备选方案通常使用三个标准适宜性标准；可接受性标准；可行性标准。（3）选择战略。即最终的战略决策，确定准备实施的战略。最终的战略选择可以考虑以下几种方法根据企业目标选择战略；提交上级管理部门审批；聘请外部机构。（4）战略政策和计划。制定有关研究和开发、资本需求和人力资源等部门的政策和计划。（三）战略实施战略实施要解决以下几个主要问题（1）为使战略成功，企业需要有一个有效的组织结构；（2）人员和制度的管理颇为重要；（3）公司政治扮演着重要角色；（4）战略实施涉及选择适当的组织协调和控制系统；（5）要保证战略实施成功，必须要协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面。【例题16】甲公司评估战略备选方案时，主要考虑选择的战略是否发挥了企业优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁减弱到最低程度，是否有助于企业实现目标。甲公司评估战略备选方案适用的标准是。2014年真题A适宜性标准B可接受性标准C可行性标准D外部性标准【答案】A【解析】适宜性标准，考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到最低程度，是否有助于企业实现目标，所以A项正确。【例题17】下列各项中，属于战略实施要解决的主要问题有。2014年真题A企业战略、结构、文化和控制诸方面是否协调B企业自身所处的地位是否有利C企业的组织结构是否有效D人员和制度的管理是否合理【答案】ACD【解析】战略实施要解决以下几个主要问题为使战略成功，企业需要有一个有效的组织结构；人员和制度的管理颇为重要；公司政治扮演着重要角色；战略实施涉及选择适当的组织协调和控制系统；要保证战略实施成功，必须要协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面。二、战略变革管理（一）战略变革的含义企业为了适应环境和生存而实施的变化是可以按其范围来划分的，根据变革的程度不同，目前理论界比较普遍认同的变革有渐进性变革和革命性变革两种。1渐进性变革与革命性变革的区别渐进的变化是一系列持续、稳步前进的变化过程，使企业能够保持平稳、正常运转。渐进的变化往往在某一刻影响企业体系当中的某些部分。而那些革命性的转化是全面性的变化过程，使企业整个体系发生改变。如表13所示。表13渐进性变革与革命性变革比较渐进性变革的特点革命性变革的特点在企业生命周期中常常发生稳定地推进变化影响企业体系的某些部分在企业生命周期中不常发生全面转化影响整个企业体系2战略变革的发展阶段战略变革分为四个发展阶段，如图13所示。图13战略变革形式的演变（1）连续阶段在这个阶段中，制定的战略基本上没有发生大的变化，仅有一些小的修正。（2）渐进阶段在这个阶段中，战略发生缓慢地变化。这种变化可能是零打碎敲性的，也可能是系统性的。（3）不断改变阶段在这个阶段中，战略变化呈现无方向或无重心的特点。（4）全面阶段在这个阶段中，企业战略是在一个较短的时间内、发生革命性或转化性的变化。（二）战略变革的动因1外部环境的变化；2技术和工作方法方面的变化；3产品和服务方面的变化；4管理及工作关系的变化；5组织结构和规模的变化；6并购后的变化。（三）战略变革的类型1技术变革；2产品和服务变革；3结构和体系变革；4人员变革。（四）战略变革的时机选择1提前性变革，这是一种正确的变革时机选择。在这种情况下，管理者能及时地预测到未来的危机，提前进行必要的战略变革。2反应性变革，企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟变革付出了一定的代价。3危机性变革，企业已经存在根本性的危机，再不进行战略变革，企业将面临倒闭和破产。【例题18】企业由于内外环境的变化而实行的战略变革，往往会遇到阻力。在克服变革的阻力时，管理层应当考虑到（）。2012年真题A变革的方向B变革的节奏C变革的管理方式D变革的范围【答案】BCD【解析】战略变革应该考虑的三个方面变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。【例题19】甲公司是一家家用电器连锁店。在过去的10年中，甲公司一直通过其设在各地的实体店向个人消费者销售家用电器，已经成功建立起很高的信誉和知名度。近期，甲公司管理层通过市场调查发现，日渐兴起的网上购物已经使甲公司失去了一部分订单。甲公司因此开始建立自己的网上购物商城，以期赢得网上购物的订单。甲公司采取的这种战略变革是（）。2011年真题A提前性变革B反应性变革C危机性变革D必要性变革【答案】B【解析】反应性变革，企业已经存在有形的可感觉到的危机，并且已经为过迟的变革付出了一定的代价。（五）战略变革的模式根据变革性质的类型和管理层的作用的不同组合，战略变革的模式可分为四类。如图14所示。图14战略变革的模式1协调。当管理层的作用是积极主动的，而变革的性质是渐变性的，该种变革是一个协调变革。2计划。当管理层的作用是积极主动的，而变革的性质是革命性的，该种变革是一个计划变革。3接受。当理层的作用是消极被动的，而变革性质是渐变性的，该种变革是一个被动接受的变革。4迫使。当管理层的作用是消极被动的，而变革性质是革命性的，该种变革是一个被迫使的变革。（六）企业战略变革的主要任务1调整企业理念；2企业战略重新进行定位；3重新设计企业的组织结构。（七）战略变革的实现要保证战略变革的实现需要从变革的支持者、抵制者两个方面入手做好工作，克服变革的阻力，以保证战略变革的实现。如表14所示。表14战略变革的实现方面说明战略变革的步骤（1）高级管理层是变革的战略家并决定应该做什么；（2）指定一个代理人来掌握变革；（3）变革代理人必须赢得关键部门管理人员的支持；（4）变革代理人应督促各管理人员立即行动起来，并给予后者必要的支持变革受到抵制的原因变革受到抵制的原因可能是变革会对人们的境遇甚至下列领域的健康产生重要的影响生理变化、环境变化、心理变化变革面临的障碍文化障碍、私人障碍克服变革阻力的策略在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的三个方面变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围【本章练习】一、单项选择题1支持变革理论认为只有在（）认为需要变革时，变革才能发生。A高层管理者B中层管理者C基层管理者D基层工作人员【答案】A【解析】高级管理层是变革的战略家并决定应该做什么，管理变革只有在高级管理层认为需要变革的时候才会发生。中级和低级管理者是变革的接受者。2某机床公司面对激烈的外部竞争，将自己转变为一个全面的服务供应商。它不仅提供机床，还提供所有的工业塑料、流体、化学制品。现在，机床业务只占该公司全部利润的四分之一。按照戴富特提出的战略变革的类型，该公司实施的战略变革的类型属于（）。A技术变革B人员变革C结构和体系变革D产品和服务变革【答案】D【解析】戴富特在1992年对企业为了适应环境和在市场条件下生存而推行的战略变革进行了分类，共有4种类型技术变革；产品和服务变革；结构和体系变革；人员变革。该公司推出的新的产品与服务帮助它扩展了市场与顾客群，实施的变革类型属于产品和服务变革。3公司总体战略类型不包括（）。A发展战略B稳定战略C收缩战略D竞争战略【答案】D【解析】公司总体战略包括发展战略、稳定战略和收缩战略三种基本类型。竞争战略属于业务单位战略。4企业的使命回答的问题是（）。A“我们要做什么，该怎么做”B“我们要做什么、为什么这样做”C“企业在什么位置，该做什么”D“我们的竞争对手在做什么，我们该怎么做”【答案】B【解析】企业使命是企业核心价值观的载体与反映，是企业生存与发展的理由，是企业一种根本的、最有价值的、崇高的责任和任务，它回答的是“我们要做什么、为什么这样做”的现实问题。二、多项选择题1公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。下列属于营利组织目标的有（）。A为其所有者带来经济价值B履行社会责任，以保障企业主要经济目标的实现C提高社会福利D促进政治和社会变革【答案】AB【解析】以营利为目的而成立的组织，其首要目的是为其所有者带来经济价值，其次的目的是履行社会责任，以保障企业主要经济目标的实现。相反，以非营利目的成立的组织，其首要目的是提高社会福利、促进政治和社会变革，而不是营利。2战略分析的外部环境分析包括（）。A宏观环境分析B产业环境分析C竞争环境分析D市场需求状况分析【答案】ABCD【解析】战略分析要了解企业所处的环境，包括宏观环境、产业环境、竞争环境和市场需求状况正在发生哪些变化，这些变化给企业将带来更多的机会还是更多的威胁。3下列各项中，属于职能战略的有（）。A市场营销B人力资源C信息技术D研究与开发【答案】ABCD【解析】职能战略侧重于企业内部特定职能部门的运营效率。例如，研究与开发、生产经营、采购、人力资源、财务、市场营销及信息技术等。4下列各项中，能导致管理变革的有（）。A相关法律的变化导致经营环境的变化B消费者消费方式的变化C新的有力竞争者的出现D员工工作方式的转变【答案】ABCD【解析】ABC三项是环境的变化；D项是管理及工作关系的变化。第二章战略分析【考情分析】本章属于重点章，主要是针对企业内、外部环境分析所涉及的内容进行介绍，考点较多，需要考生予以重视。题型为客观题、简答题和综合题，近年分值为16分左右。主观题关注的考试重点是宏观环境分析（PEST分析）、产品生命周期分析、波特的产业五种竞争力分析、产业的战略群组分析和主要竞争对手分析、企业核心能力分析、业务组合分析（包括波士顿矩阵与通用矩阵分析）以及SWOT分析。【学习方法】本章的主要内容是战略的内外部因素分析，以及涉及到的主要分析方法和工具，在学习本章内容时力求整体、全面地把握，做到全面复习、综合掌握。复习时关键要理解教材，把教材内容吃透，形成清晰脉络，并能做到灵活运用。【本章知识结构】本章结构【核心讲义】企业的外部环境可以从宏观环境、产业环境、竞争环境和市场需求几个层面展开。第一节企业外部环境分析一、宏观环境分析（一）政治和法律环境政治和法律环境，是指那些制约和影响企业的政治要素和法律系统，以及其运行状态前者包括国冢的政治制度、权力机构、颁布的方针政策、政治团体和政治形势等因素；后者包括国家制定的法律、法规、法令以及国家的执法机构等因素。政治和法律因素是保障企业生产经营活动的基本条件。1政治环境分析（1）企业所在国家和地区的政局稳定状况；（2）政府行为对企业的影响；（3）执政党所持的态度和推行的基本政策，以及这些政策的连续性和稳定性；（4）各政治利益集团对企业活动产生的影响。2法律环境分析（1）法律规范，特别是和企业经营密切相关的经济法律法规；（2）国家司法机关和执法机关；（3）企业的法律意识；（4）国际法所规定的国际法律环境和目标国的国内法律环境。3政治和法律环境对企业战略影响的特点（1）不可测性；（2）直接性；（3）不可逆转性。（二）经济环境经济环境是指构成企业生存和发展的社会经济状况及国家的经济政策，包括社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况和其他一般经济条件等要素。如表21所示。表21经济环境要素分析要素说明指标社会经济结构是指国民经济中不同的经济成分、不同的产业部门及社会再生产各方面在组成国民经济整体时相互的适应性、量的比例以及排列关联的状况产业结构（最重要）、分配结构、交换结构、消费结构和技术结构经济发展水平是指一个国家经济发展的规模、速度和所达到的水平国内生产总值（GDP）、人均GDP和经济增长速度经济体制是指国家经济组织的形式国家经济组织的形式宏观经济政策是指实现国家经济发展目标的战略与策略综合性的全国发展战略和产业政策、国民收入分配政策、价格政策、物资流通政策等当前经济状况当前经济状况会影响一个企业的财务业绩。经济的增长率取决于商品和服务需求的总体变化税收水平、通货膨胀率、贸易差额和汇率、失业率、利率、信贷投放以及政府补助等其他一般经济条件其他一般经济条件和发展趋势对一个企业的成功也很重要工资水平、供应商及竞争对手的价格变化以及政府政策等（三）社会和文化环境社会和文化环境是指企业所处的社会结构、社会风俗和习惯、信仰和价值观念、行为规范、生活方式、文化传统、人口规模与地理分布等因素的形成和变动。如表22所示。表22企业社会和文化环境涉及的因素要素说明人口因素企业所在地居民的地理分布及密度、年龄、教育水平、国籍等社会流动性社会的分层情况、各阶层之间的差异以及人们是否可在各阶层之间转换、人口内部各群体的规模、财富及其构成的变化以及不同区域的人口分布等消费心理企业应有不同的产品类型以满足不同顾客的需求生活方式变化当前及新兴的生活方式与时尚文化传统一个国家或地区在较长历史时期内形成的一种社会习惯价值观社会公众评价各种行为的观念标准【例题21】商界有句名言“女人和孩子的钱好赚”。从战略分析角度来看，该说法主要分析的因素是（）。2011年真题A人口因素B价值观C生活方式变化D消费心理【答案】A【解析】人口因素包括企业所在地居民的地理分布及密度、性别、年龄、教育水平、国籍等。（四）技术环境技术环境是指企业所处的环境中的科技要素及与该要素直接相关的各种社会现象的集合，包括国家科技体制、科技政策、科技水平和科技发展趋势等。技术环境对战略所产生的影响包括（1）基本技术的进步使企业能对市场及客户进行更有效的分析；（2）新技术的出现使社会和新兴行业对本行业产品和服务的需求增加；（3）技术进步可创造竞争优势；（4）技术进步可导致现有产品被淘汰，或大大缩短产品的生命周期；（5）新技术的发展使企业可更多关注环境保护、企业的社会责任及可持续成长等问题。【例题22】甲公司为国内上市的电信公司。甲公司正在研究收购某发展中国家的乙移动通信公司。下列各项因素中，属于甲公司在PEST分析中应当考虑的有（）。2010年真题A甲公司收购乙移动通信公司符合其总体公司战略B乙移动通信公司所在国政府历来对企业实施高税收政策C甲公司在国内提供电信服务积累的经验与技术有助于管理乙移动通信公司的业务D乙移动通信公司所在国的电信行业十年来发展迅速，移动通信业务过去10年增长了300倍【答案】BC【解析】A项属于经营环境与竞争优势环境；B项属于宏观环境分析中政治环境因素分析；C项属于宏观环境分析中的技术环境因素；D项属于行环境分析。二、产业环境分析（一）产品生命周期产业要经过四个阶段导入期、成长期、成熟期和衰退期。这些阶段是以产业销售额增长率曲线的拐点划分。产业的增长与衰退由于新产品的创新和推广过程而呈“S”形。当产业走过它的生命周期时，竞争的性质将会变化。波特总结了常见的关于产业在其生命周期中如何变化以及它如何影响战略的预测。如表23所示。表23产品生命周期各阶段的特征阶段特征导入期（1）产品用户很少，只有高收入用户会尝试新的产品；（2）产品质量有待提高；（3）产品类型、特点、性能和目标市场方面尚在不断发展变化当中；（4）只有很少的竞争对手；（5）采用高价格、高毛利的政策，但是销量小使得净利润较低；（6）企业的规模可能会非常小，经营风险非常高；（7）企业的战略目标是扩大市场份额，主要战略路径是投资于研究与开发和技术改进成长期（1）产品销量上升，产品的销售群已经扩大；（2）消费者对质量的要求不高；（3）各厂家的产品在技术和性能方面有较大差异；（4）广告费用较高，但是每单位销售收入分担的广告费在下降；（5）生产能力不足，需要向大批量生产转换，并建立大宗分销渠道；（6）主要战略路径是市场营销，此时是改变价格形象和质量形象的好时机；（7）经营风险仍然维持在较高水平，但有所下降，主要是产品本身的不确定性在降低成熟期（1）竞争者之间出现价格竞争；（2）成熟期市场巨大，但已经基本饱和；（3）新的客户减少，主要靠老客户的重复购买支撑；（4）产品逐步标准化，差异不明显，技术和质量改进缓慢；（5）生产稳定，局部生产能力过剩；（6）主要战略路径是提高效率，降低成本；（7）经营风险进一步降低，达到中等水平衰退期（1）客户对性价比要求很高；（2）各企业的产品差别小，因此价格差异也会缩小；（3）为降低成本，产品质量可能会出现问题；（4）产能严重过剩，只有大批量生产并有自己销售渠道的企业才具有竞争力；（5）产品的价格、毛利都很低；（6）经营战略目标首先是防御，获取最后的现金流战略途径是控制成本；（7）经营风险会进一步降低，主要的悬念是什么时间产品将完全退出市