某经济型酒店连锁公司会计核算实施细则

酒店连锁公司会计核算实施细则试行稿第一章总则第一条为了统一会计核算标准，保证会计信息质量，规范企业财务行为，根据企业财务通则，制定本细则。第二条公司会计年度从每年一月一日起至十二月三十一日止。第三条会计核算以人民币为记帐本位币。一切记帐统计，单据，报表，帐簿，用中文书写。第四条会计核算应当以权责发生制为基础。第五条会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。第六条收入与其相关的成本、费用应当相互配比。第七条会计凭证（包括原始凭证）、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料（含计算机进行会计核算），必须符合国家统一的会计制度的规定。第八条会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限为15年，按国家财政部的有关规定执行。第二章货币资金管理第九条各店对库存现金实行限额管理，有基本帐户的不得超过3000元；没有基本帐户的不得超过10000元。库存现金限额一经确定，必须严格遵守，不得任意超越，超过限额的现金应及时送存银行，不足限额时可补足，但库存现金总额不得超过限额。第十条各店应建立和完善现金、备用金管理及报销制度。现金主要用于零星开支，与其他公司之间的经济往来，金额超过1000元的必须通过银行结算，如在特殊情况下需现金结算的，需报公司财务部批准。前台备用金只能用于找零用。第十一条工资发放应通过银行转帐，在特殊情况下需现金发放的，应设立严格的内部控制系统以确保工资正确发放，并保留员工的收款签字凭证。第十二条为确保银行存款核算的正确和反映的完整，财务必须定期核对银行存款帐目，即将银行存款日记帐记录与银行对帐单逐笔进行核对，每月至少核对一次。对当月出现的未达帐，须编制“银行存款余额调节表”，保证帐面余额与银行帐面余额相符，并加强对未达帐的监控。第十三条各店应经常对现金进行盘点、核对，做到日清月结，借条必须以个人名义入帐，保证帐面余额与实际库存额相符。第十四条各店所有银行帐户必须以公司名义开设，不得以私人名义开设，否则，视同小金库。第十五条要严格支票、贷记凭证、电汇、本票、汇票等票据的保管、领用和登记手续，作废的票据要全联如数归档。设立专册记录票据的收、发情况。第十六条严禁开出空头、无收款人、无日期的支票。第三章应收款项管理第十七条应收帐款是因销售商品、产品、材料、房屋出租或劳务等经营业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。包括应收帐款、其他应收款。第十八条应收帐款应按前台、信用卡、旅行社、其他二级科目分别核算，并应逐项设立三级明细核算。第十九条应加强对应收帐款的催收工作，加快资金周转，提高资金使用效率，充分维护公司的利益，使各项投入运作结果最终得以实现，避免和减少坏帐的发生。第二十条各直营店不允许发生欠费离店（公司总经理及副总除外），如有欠费离店的，应由店长签字担保，当月收回，对超过60天的未收款项应由店长补齐。第二十一条其他应收款是指企业非购销等经营活动形成的应收债权，即企业除应收帐款、应收票据、预付帐款之外的其他各种应收暂付款项。第二十二条其他应收款应按内部往来、备用金、押金等分别设立二级及逐个单位或个人设立三级明细核算。第四章存货管理第二十三条存货是企业在生产经营过程中为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有一定实物形态的流动性资产。第二十四条存货应按照以下明细科目进行核算食品、酒水、客用品、印刷品、棉织品、商品、维修材料、其他分别建立二级和三级明细进行核算。第二十五条存货应按照实际成本计价。第二十六条应根据各店的实际经营状况，明确每项物品的最低储备量，当低于储备量时，应及时补足，严禁物品积压所导致过多的资金消耗，及有可能导致的质量变质。第二十七条领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用移动平均法确定其实际成本。第二十八条低值易耗品和周转使用的包装物等，在领用后，可以一次或者分期摊入费用。第二十九条存货应按月、季、年末定期进行盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对于盘盈、盘亏，毁损以及报废的存货，要及时查明原因，分别情况报批后及时进行帐务处理，将存货盘盈、盘亏、毁损的净收益或者净损失，计入当期损益。第五章固定资产第三十条固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物，机器，机械，运输工具，办公设备以及其他生产经营有关的器具，工具等，单位价值在2,00000元以上；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,00000元以上，且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。第三十一条固定资产分为以下几类一、土地指已估价并单独入帐的土地；二、房屋建筑物包括工业用房屋和建筑物；三、机械设备锅炉、电梯、设备等；四、交通工具指公司的交通用车、公务车、货运车等；五、各种电子设备如电脑、打印机、传真机、服务器、网络设备、照相机、投影仪等）；六、其他设备（如监控设备、空调、冰箱、保险箱、灯箱、水泵、点钞机等）；七、家具指办公、客房家具（如床垫、床头柜、办公桌、行李架等）；八、通讯包括程控交换机等；九、其他不属于以上各类的其他固定资产（软件）。第三十二条固定资产按照下列方式计价。购入的，按照买价加上支付的运输费，保险费，包装费，安装成本和缴纳的税金等计价。自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，按照评估或者合同，协议约定的价值计价。融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价格加上运输费，保险费，安装调试费等计价。在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价加上改扩发生的支出，减去该扩建过程中发生的固定资产价收入后余额计价。盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价估计价。调拨的，公司之间及各分店之间调拨的固定资产则按净值入帐。第三十三条在建工程，按照工程预算，造价或者工程成本等资料投入固定资产，竣工决算办理完毕后，自交付使用之日起，计提折旧。第三十四条提取折旧的方法为“直线法”，按规定的使用年限平均提取折旧；无论何种折旧方法，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少或停用的固定资产，当月照提折旧。固定资产的使用年限房屋建筑物20年；交通工具10年；电器、家具、通讯设备、其他5年；锅炉、电梯8年；软件（财务软件、治安软件）5年无残值；调拨的固定资产按剩余年限折旧。特例床垫分3年折旧，残值率5。第三十五条固定资产应计提折旧总额为该资产之原值减去预计净残值。固定资产已提折旧相当于应提折旧总额，但仍在继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产，其折旧未提足部分，不再补提。固定资产设立三级明细帐固定资产电子设备（电子门锁、电视机，电脑，打印机，服务器，UPS等）固定资产家具（办公家具，客房家具，沙发，床垫）固定资产其他设备（空调，点钞机，保险箱，灯箱，水泵，冰箱，监控设备等、厨具及环保设备）固定资产软件类（财务软件，治安软件分5年折旧无残值）净残值率按照固定资产原值的10（合资企业）5（内资企业）计算。第三十六条固定资产修理支出，从计提维修费（每月计提营收之3）中支出。新开店不计提维修费，所发生维修费直接计入费用。第三十七条固定资产有偿转让或者清理报废应由调入部门提出申请经总经理批准后，由财务部办理“固定资产调拨单”、“固定资产报废单”并按照变价净收入与其帐面净值的差额计入营业外收入或营业外支出。第三十八条固定资产应在每季、年末定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，盘点表中要有每项固定资产的保管人签字。对于盘盈、盘亏的固定资产在报批后要及时进行帐务处理。第六章长期待摊费用和待摊费用长期待摊费用装修（开业前所发生、与建筑物不可分割的装修改良费用，包括垃圾清运费，分8年摊销）。长期待摊费用消防工程（分8年摊销）。长期待摊费用配套工程（水、电、煤等工程，分8年摊销）。长期待摊费用窗帘等布艺类装饰（分3年摊销）。长期待摊费用其他（灯箱广告，分5年）。待摊费用客房类用品（浴帘、台灯、电话机、防滑垫、咖啡壶、装饰画、灭火器粉等分1年摊销）。待摊费用棉织品（开业时领用，分1年摊销）。待摊费用玻瓷银（分1年摊销）。待摊费用清洁费（垃圾费分1年摊销，但是不包括开业时的清洁费，开业时清洁费在开业的当月一次性入费用）。待摊费用广告费（分1年摊销，此乃发布广告的费用，酒店门头的灯箱入固定资产，5的残值率）。待摊费用其他第七章无形资产递延资产和其他资产第三十九条无形资产是指企业拥有的不具有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、企业名称专有权等。第四十条无形资产按照取得时的实际成本计价。投资者作为资本金或者合作投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。第四十一条无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。法律和合同或者申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限确定。第四十二条递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入的规定资产改良支出等。下列费用不包括在开办费用内应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。开办费从开始经营的当月一次计入管理费用。（开业之前装修期间所发生的人员工资、差旅费、水、电、煤、房租、办公费、培训费、宣传费、业务招待费、招聘费等）。第八章负债管理第四十三条应付帐款是企业在日常经营过程中，因赊购商品或接受劳务等经营业务所引起的短期债务。第四十四条应付帐款一定要以真实的交易事项为基础，如实反映企业的负债。并应按照往来客户设立三级明细核算。第四十五条应交税金应按税种分别设立应交税金应交增值税；应交税金应交营业税；应交税金应交所得税；应交税金应交城市建设维护税（有增值税的也应计提）；应交税金应交个人所得税。第四十六条其他应交款应按项目分类设置其他应交款养老统筹；其他应交款大病统筹；其他应交款失业保险；其他应交款工伤保险；其他应交款住房公积金；其他应交款教育费附加；其他应交款城市建设费；其他应交款其他。其他应交款河道管理费（有增值税的也应计提），其他应交款农村义务优待金第四十七条其他应付款是指企业核算应付、暂收其他单位或个人的款项。其他应付款按照以下二级明细设立其他应付款单位；其他应付款个人；其他应付款能源费（按能源项目进行三级明细核算）；其他应付款租赁费；其他应付款其他。第四十八条预提费用是指按照经济业务的内容从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如租金、利息及修理费等。预提费用的提取一定要有充分的依据。棉织品可按当月营业收入的2预提。新开店的棉织品先入库存，按实际领用一次性进待摊费用（分1年摊销）。开业一年后的店按照营业收入的2预提，增补棉织品，先入库存，再办领用，冲减预提费用。维修费新店第一年不预提，按实际列支。第二年可按当月营业收入的3预提。发生维修费用，直接冲减预提费用。第九章资本金管理第四十九条投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。投入资本应按实际投资数额入帐。按投资者设置“实收资本（或股本）明细帐。根据董事会决议计提“法定盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”，并设置明细帐。第十章成本和费用管理第五十条成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。营业成本应分别设立“营业成本餐饮成本”,“营业成本商品成本”、“营业成本其他成本”进行详细核算。第五十一条营业费用是指企业为销售商品过程中发生的费用，包括各个经营部门为组织和管理所发生的工资、福利费、洗涤费、客用品、棉织品、印刷及文具、清洁用品、电话费、销售佣金、租赁费、修理费、物料消耗、低值易耗品、各项能源费、差旅费等经营费用。第五十二条管理费用是指行政管理部门和组织经营管理的各项费用，包括管理集团管理费、聘请中介机构费、咨询（诉讼）费、大修理费、无形资产摊销、各种税费等。第五十三条财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费等。第五十四条财务费用按“财务费用利息支出（减收入）”、“财务费用汇兑损益”、“财务费用金融机构手续费”、“财务费用信用卡手续费”、“财务费用其他”、分别核算。第五十五条职工福利费按照规定已不在计提，据实列支，但不得超过企业职工工资总额的14。第五十六条凡一次支付，需要分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。第五十七条凡估计成本代替实际成本，按照规定的成本计算期及时调整为实际成本。第五十八条下列支出不得列入成本费用购置固定资产，无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；支付的滞纳金；罚款；违约金；赔偿金；以及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第十一章收入和利润管理第五十九条收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。第六十条各店应正确确认营业收入，并按时入帐；即在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。发生的销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目记帐。第六十一条营业外收入和营业外支出是指与公司经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入、其他。营业外支出包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、其他。第六十二条利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。第六十三条凡在本期产生的收益及各种收入，除按成本法核算的；投资收益按权益法核算，其余均按权责发生制计入当期的损益，不得少计、漏计或多计，不得搞帐外利润。第十二章财务报告第六十四条应当定期编制及向主管财政、税务机关提供真实、完整的财务会计报告。第六十五条月度需提供的财务报表有资产负债表利润表现金流量表现金流量表附表部门经营情况明细表（一）部门经营情况明细表（二）管理费用明细表管理费用补充资料表财务费用明细表应缴各种税金明细表GOP指标表营业外收支明细表银行存款余额调节表（附银行对帐单）第六十六条GOP指标表编制说明A营业利润为利润表上“营业利润”一档；（扣除租金收入转租）B长期待摊费用为每期实际摊销发生数；C租赁费为每期实际发生数；D保险费为当月实际摊销额；E利息支出收入时为负数；F折旧费为每月折旧合计数（包括管理费用和营业费用中折旧费）；G营业收入为利润表“主营业务收入”一档。扣除佣金数HGOP率GOP/营业收入；GOP12345管理费用补充表编制说明一、工资本月数1、职工期末人数为本月职工数；2、工资提取总额为本月计提的工资总额；3、人，月提取平均工资214、月实发工资总额为本月实际发放的上月工资总额；5、人，月均实发工资51累计数1、职工