新全面预算管理实务与操作

纳税人俱乐部4006509936新全面预算管理实务与操作纳税人俱乐部4006509936杰克韦尔奇“死结”预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标纳税人俱乐部4006509936预算管理理念篇我说了算纳税人俱乐部4006509936讨论老和尚为啥不再挑水你不喝水了吗纳税人俱乐部4006509936要点提示预算管理可以让管理者从“小和尚”境界中走出来纳税人俱乐部4006509936预算管理角色选择这有什么我的直觉就能告诉你有些事情不能凭感觉，还是动手，有谱我们肯定给你聊出答案来纳税人俱乐部4006509936要点提示预算管理追求“理性化、数据化”管理纳税人俱乐部4006509936讨论谁在负责预算管理纳税人俱乐部4006509936预算管理委员会组成纳税人俱乐部4006509936预算管理工作机构设置纳税人俱乐部4006509936预算工作机构组成纳税人俱乐部4006509936两本“圣经”预算书SOP标准运行程序纳税人俱乐部4006509936要点提示预算书和SOP是企业文化的具体体现纳税人俱乐部4006509936预算BUDGETTING计划PLANNING预测FORECAST预算管理中的误区呜呜，又搞错啦纳税人俱乐部4006509936要点提示预算是“必须”预测是“可能”预算是“目标”计划是“方案”纳税人俱乐部4006509936如何让快牛快跑新力电器集团公司实行全面预算管理以来，发现在各分公司中出现两种比较奇怪的问题，到了每年10月份或11月份，有些分公司已经超额完成预算，有些分公司只完成了预算的80，结果发现，这两种公司，都放慢了销售进度，有意识地将订单推迟到明年，同时放松费用开支的控制。请讨论1问题出在哪里2如何解决纳税人俱乐部4006509936预算目标的确定原则底限目标进取目标挑战目标二八法则把握挑战挑战把握把握纳税人俱乐部4006509936要点提示预算管理没有退路，只有挑战纳税人俱乐部4006509936全面预算管理的“十大转变”1从“现实管理”向“未来管理”转变；2从“感觉管理”向“数据管理”转变；3从“即兴决策”向“理性决策”；4从“无责任管理”向“全面责任管理”；5资源分配从“无序”向“有序”转变；6从“责任管理”向“承诺管理”转变7从“开环运营”向“闭环运营”转变8从“三线管理”向“一线管理”转变9从“个性治理”向“制度治理”转变10从“事后管理”向“过程管理”转变纳税人俱乐部4006509936预算编制篇纳税人俱乐部4006509936全面预算管理流程企业远期规划修改和调整本年度KPI指标年度预算编制预算进度执行方案预算答辩和审批滚动预算编制预算考核预算激励KPI业绩确认纳税人俱乐部4006509936全面预算管理方案的构成全面预算管理方案KPI指标业务预算财务预算运营预算资源配置预算营销预算生产预算采购预算研发预算人力资源预算费用预算固定资产预算利润预算风险准备预算资金预算纳税人俱乐部4006509936练习财务预算沙盘推演纳税人俱乐部4006509936业务预算的编制纳税人俱乐部4006509936预算编制方法增量预算法杠杆预算法弹性预算法零基预算法营销预算固定成本预算变动成本预算可控费用预算纳税人俱乐部4006509936企业获利模式与预算策略定位纳税人俱乐部4006509936要点提示预算管理策略必须与企业生命周期合拍纳税人俱乐部4006509936第一篇营销预算纳税人俱乐部4006509936业务量预算增量预算法市场增量法客户增量法纳税人俱乐部4006509936市场增量法市场成长增量竞争回报增量业务量预算今年销量明年市场成长增量明年竞争回报增量纳税人俱乐部4006509936市场成长增量预算市场销售预测量本年GDP总量1明年GDP预测增长率行业关联系数本产品市场份额行业关联系数行业GDP总量/区域GDP总量纳税人俱乐部4006509936案例研究市场份额销售收入亿元戴尔19912惠普154739联想76365宏基5240其他532535上年工业经济总量是96118亿元，计算机制造业占5，那么计算机产业经济总量是4805亿，上年市场份额统计是纳税人俱乐部4006509936案例研究明年年工业GDP增长10，计算机产业将占总量的6，明年年计算机产业市场增长量为纳税人俱乐部4006509936竞争回报增量预算竞争回报量某产品的竞争支出/某产品的边际贡献率竞争回报额某区域竞争支出/综合边际贡献率纳税人俱乐部4006509936市场开发费用投入预算执行方案纳税人俱乐部4006509936要点提示销售预算必须永远追求理性增量纳税人俱乐部4006509936客户增量法MP平台WP平台BP平台销量预算今年BP客户销量明年BP客户增量明年WP客户转入量纳税人俱乐部4006509936销售预算执行控制方案纳税人俱乐部4006509936WP客户开发费用预算方案客户分类客户名称销售潜力竞争者本年开发预算差旅费招待费礼品费其他支出投入合计回报预算合计纳税人俱乐部4006509936营销费用预算项目设立营销费用市场开发费用预算客户开发费用预算客户维护费用预算广告费展示费推介费差旅费招待费电话费保修费技术支持客户联谊纳税人俱乐部4006509936第二篇生产预算纳税人俱乐部4006509936生产成本的预算项目销售成本生产成本成品存货差异变动成本固定成本可控成本不可控成本直接材料直接人工直接能源纳税人俱乐部4006509936变动成本预算物耗预算上年材料消耗定额成本优化预算本年产量预算采购预算价格能耗预算上年能耗定额节能投入回报本年产量预算能耗预算价格人工预算上年计件工资工资预算调整本年产量预算纳税人俱乐部4006509936物料消耗量预算控制方案纳税人俱乐部4006509936能源成本预算控制方案纳税人俱乐部4006509936设备更新改造方案纳税人俱乐部4006509936第三篇采购预算纳税人俱乐部4006509936供求关系底限价格进取价格采购价格预算采购品种采购总量采购周期采购方式付款期挑战价格供应导向型成本导向型纳税人俱乐部4006509936采购降成本预算采购降成本预算挑战目标本年预算挑战价格上年采购平均价采购预算量进取目标本年预算进取价格上年采购平均价采购预算量底限目标本年预算底限价格上年采购平均价采购预算量纳税人俱乐部4006509936采购价格预算执行方案名称材料采购价格预算实际量今年价最近价预算量采购期付款期价格波动率预算采购价格挑战价格进取价格底限价格材料一41,000713807100088,16315674507100074550材料二43,000813408200073,1039779008200086100材料三44,300539505410089,9988513955410056805其他材料78,0003000031200154,8325合计纳税人俱乐部4006509936研发预算纳税人俱乐部4006509936技术研发预算控制方案纳税人俱乐部4006509936成本研发预算控制方案纳税人俱乐部4006509936客服预算纳税人俱乐部4006509936BP客户维护费用预算方案纳税人俱乐部4006509936产品维修预算方案纳税人俱乐部4006509936人力资源预算纳税人俱乐部400650993673岗位薪金预算控制方案纳税人俱乐部4006509936财务预算纳税人俱乐部400650993681损益预算纳税人俱乐部400650993682资产负债预算纳税人俱乐部400650993683资金预算纳税人俱乐部4006509936信贷预算客户控制方案客户代码客户名称信用等级预算销售额授信额度信用期HB030045星河电子A300050061HJ34792海威科技A250030044SD54378化为制药A234028044ZF34893林之洗涤AA256045064GD44245红雀化妆AAA2420700105合计50000686850预算指标50000686850差异000纳税人俱乐部4006509936付款控制预算方案纳税人俱乐部4006509936专项工程预算方案纳税人俱乐部4006509936税负减免预算方案纳税人俱乐部4006509936融资预算方案纳税人俱乐部4006509936固定资产投入预算方案纳税人俱乐部4006509936可控费用预算可控费用预算岗位设定动因分解动因量设定消耗标准纳税人俱乐部4006509936案例研究讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，2002年以来完成销售额如下明年上海分公司销售人员将增加到20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算纳税人俱乐部4006509936零基预算ABB方式动作财人物费用纳税人俱乐部4006509936ABB预算的必备条件岗位预算动作量预算动作消耗标准纳税人俱乐部4006509936销售差旅费动因分析异地客户量；出差天数；出差距离；交通方式；出差频率；出差标准；纳税人俱乐部4006509936销售差旅费动因量设定纳税人俱乐部4006509936预算陈述和答辩预算陈述和答辩纳税人俱乐部4006509936总经理陈述要点L总体说明本预算年度总体目标将要消化的历史问题L损益情况说明市场发展战略和竞争能力销售目标预测及可实现程度销售价格总体水平和竞争力度费用总量可控程度及控制重点利润率水平及风险控制L资产负债水平纳税人俱乐部4006509936总经理陈述要点（二）存货结构改进及库龄控制要求应收帐款总量控制及结构改良固定资产总量控制及投放水平现金供给量及枯丰期准备负债压力和缓解途径纳税人俱乐部4006509936市场总监预算陈述陈述要点1宏观经济发展与行业空间预测；2公司长远规划调整及经营规模制订；3竞争对手市场分割手段预测；4公司市场竞争方案设计及资源投入；5公司形象宣传方案及资源需求；6产品宣传方案及资源需求；7市场预算KPI指标及考核办法；8市场业绩奖励措施。纳税人俱乐部4006509936销售预算陈述陈述要点1行业成长空间预测；2BP客户成长推动预测；3公司销售区域调整和销售手段改变；4WP客户的开发计划及措施；5销售目标的确定及资源配置；6销售预算KPI指标及考核办法；7销售业绩奖励措施。纳税人俱乐部4006509936生产预算陈述陈述要点生产能力成长空间预测；完工产品的安全存量预测；产品结构和排产计划；工艺调整的投入及回报测算；设备投入和内部报酬测算；直接成本降低目标和执行措施；可控费用的预算和下降空间；生产预算KPI指标及考核办法；生产业绩奖励措施。纳税人俱乐部4006509936采购预算陈述陈述要点采购量和材料安全存量预测；主要原材料市场供求关系预测和价格走势采购方式调整和供应商选择；主要原材料预算控制价格和执行措施；采购成本降低目标和资源需求；采购预算KPI指标及考核办法；采购业绩奖励措施。纳税人俱乐部4006509936研发预算陈述陈述要点1产品或服务核心价值构成；2竞争产品的技术先进程度评价和差距；3新技术和新产品研发计划及价值流向；4新产品研发的资源需求和不确定因素；5成本优化研发计划和资源需求预算；6设计降成本目标的确定和实现措施；7技术研发预算KPI指标及考核办法；8成本优化研发预算KPI指标及考核办法；9研发奖励措施。纳税人俱乐部4006509936客服预算陈述1BP客户总量及维护方案2VIP客户专项服务措施及资源预算；3保修产品量和产品返修、招回量预测；4维修收入及维修支出预算；5保修产品维修预算6客服预算KPI指标及考核办法7客服预算奖励措施纳税人俱乐部4006509936人力资源预算陈述1组织架构调整及职能预期；2职工岗位设定和用工数量控制；3岗位薪金市场价格评价及偏离；4薪金调整预算方案；5职工保险和福利方案及支出预算；6人工总成本降低目标及实现方案；7职工培训方案及支出预算；8人力资源KPI指标及考核方案；9人力资源奖励措施纳税人俱乐部4006509936资本投入预算陈述1对外投资预算方案及收益风险评价；2固定资产投入预算方案及资金安排；3设备投入及回报预算4投资预算KPI指标及考核办法；5投资预算奖励措施纳税人俱乐部4006509936财务预算陈述陈述要点经营业绩预算；运营规模安排及风险评价和准备；资金预算方案及资金风险防范措施；融资方案；非经营项目的预算及不确定因素准备；税负优化方案及回报；资金优化方案及资金成本目标；可控费用降低目标及措施安排；财务KPI指标及考核方案；财务预算奖励措施。纳税人俱乐部400650993692决策层质疑和预算方案审批1董事会决议预算批准书2预算承诺书签定纳税人俱乐部4006509936预算控制预算执行与控制纳税人俱乐部4006509936预算执行要素可执行的条件执行能力资源支持结果考核认同和理解不是罗文也能把信送给加西亚纳税人俱乐部4006509936预算执行关注点关注过程关注偏差关注结果关注激励纳税人俱乐部4006509936预算执行的原则1非权利化原则预算是责任不是权利；2重要性原则全面预算管理不可以面面具到；3非替代性原则预算管理不可以替代其他管理；4货币化原则预算控制不是对行为的控制，而是对行为的经济结果控制，无货币关联，无预算管理；纳税人俱乐部4006509936滚动预算编制第一步实际数替代预测数；第二步对需要调整的预算指标，调整数（预测数）替代预算数；纳税人俱乐部4006509936预算外审批L预算外审批机构；L预算外审批权限；L预算外审批程序；L预算外执行结果考核；纳税人俱乐部4006509936预算外审批权限表事项提请岗位批准岗位授权限制预算外收支造成预算目标突破底限的总经理董事会无限预算外收支不造成预算目标突破底限职能部门预算管理委员会无限销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会20销售员销售经理5销售员销售经理20预算外固定资产购置有编号超支相关部门部门经理10相关部门部门经理10预算外费用支出重点控制项目相关部门预算管理委员会无限预算外税负相关部门预算管理委员会无限预算外融资相关部门预算管理委员会无限预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的相关部门人力资源经理全年少于10人的预算外调薪相关部门预算管理委员会调整超过10人,50以上的相关部门人力资源经理调整50以下纳税人俱乐部4006509936预算考核纳税人俱乐部4006509936预算考核对象直接责任考核可控、可为间接责任考核可影响、可规避（信息反馈、预警、协调、支持）纳税人俱乐部4006509936预算考核指标关联表纳税人俱乐部4006509936计分公式