建设项目全过程审计与案例分析【精品共享-ppt】

稀绰社海欲汪阀抵派獭慨饶匣堆托描院醚骗戎准颠仁蔓渠幂股逸挎敲擎寄建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析中天恒会计师事务所中天恒会计师事务所中天恒达造价咨询有限公司中天恒达造价咨询有限公司马玉峰马玉峰高级工程师高级工程师北京市中关村南大街韦伯时代中心北京市中关村南大街韦伯时代中心C座座23层层01088571058/8813911768729HTTP/WWWZHONGTIANHENGCOMCNEMAILJSZHONGTIANHENGCOMCN诺吕襟很摩吝吵齿根膘菱防芯壬真削剖养闽呵缮推乱忻驯艰乘拆鲍泞侯髓建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析目目录录N前言前言N第一部分第一部分基本建设项目审计概况介绍基本建设项目审计概况介绍N第一章第一章基本建设审计概念基本建设审计概念N第二章基本建设审计特点第二章基本建设审计特点N第三章第三章基本建设项目跟踪审计基本建设项目跟踪审计N第二部分第二部分基本建设项目审计工作基本建设项目审计工作N第一章第一章基本建设程序审计基本建设程序审计N第二章第二章基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计N第三章第三章基本建设项目勘查设计阶段审计基本建设项目勘查设计阶段审计N第四章第四章基本建设项目施工准备阶段审计基本建设项目施工准备阶段审计N一、施工准备阶段征地拆迁审计一、施工准备阶段征地拆迁审计N二、招投标工作审计二、招投标工作审计N三、合同管理审计三、合同管理审计N第五章第五章基本建设项目实施阶段审计基本建设项目实施阶段审计N第一节第一节设备材料采购工作审计设备材料采购工作审计N第二节第二节工程造价控制审计工程造价控制审计一、工程造价的基本知识一、工程造价的基本知识二、设计变更审计二、设计变更审计三、洽商索赔工作审计三、洽商索赔工作审计四、四、工程进度款支付审计工程进度款支付审计N第六章第六章基本建设项目竣工验收阶段审基本建设项目竣工验收阶段审计计N一、工程结算审计一、工程结算审计N二、竣工财务决算审计二、竣工财务决算审计N三、竣工验收审计三、竣工验收审计N第三部分第三部分建设项目风险管理与审建设项目风险管理与审计计谎耻蒋导受发蛛液酶情粒熏俊阅扛淀忘代敛班阿乘氦佣构牛各几它沽洪匀建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析前言基本建设项目审计工作目标（一）通过对建设项目审计，规范建设程序，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家利益和建设单位正当的业主权益。（二）通过对建设项目审计，规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设中存在的问题，以节约建设资金，提高建设资金的使用效益，保证建设项目保质按期完成。（三）通过对项目审计，监督检查建设资金使用的合理性、合法性和合规性，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，促进和加强项目建设管理，提高建设项目管理水平，健全建设规章制度，规避建设资金风险。妹箕树呀各稳漳崖脆惮太穷沈禾锗粮尺瞩昔瓶赖辖鄂冀大棺伸伺纤届拭驹建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第一部分第一部分N一、基建审计定义N二、基建审计形式N三、基建审计工作范围N四、基本建设项目特点及要求N五、审计工作对象N六、审计工作主要内容N七、审计工作依据N八、审计工作流程N九、审计处理权限N十、基建审计双方的责任N十一、基建审计的发展趋势第一章第一章基本建设项目审计概念基本建设项目审计概念涛汰窃随讶普碱事凡囊畴稽川夕颤挂侵哉浚践蕾赃颗莉春涩掖喻峰把诬蜀建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析一、一、基建审计定义基建审计定义N审计定义指审计机构和人员对建设项目实施过程的经济行为的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。N法律依据N中华人民共和国审计法第二十二条规定中华人民共和国审计法第二十二条规定审计机关对政府投资审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。督。N审计署关于内部审计工作的规定第九条规定审计署关于内部审计工作的规定第九条规定审计机关要对固审计机关要对固定资产投资项目进行审计。定资产投资项目进行审计。N审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。嘶粕娥嗣糙犹囱故嗣忆牙揭遥奢令凝庭避效溢伯碌床茬扫霹傀粤栅乾伐苑建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析二、基建审计形式二、基建审计形式N本节应注意了解以下几点N（一）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的定义N（二）国家（政府）审计、内部审计、社会审计的区别N（三）国家（政府）审计、内部审计、社会审计之间的关系N（四）建设项目审计中社会审计之间的关系N（五）审计机构与参建单位的关系哪烟迫摹遮弥们兵山阑剑荚浪抒刻食脖耳撼敖悉冰暗典讹半兆俏不搏戊韧建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析按审计审计工作内容区分N专项审计主要是对基本建设项目进行预主要是对基本建设项目进行预概概算审计、竣工结算审算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；计和竣工财务决算审计等专项审计；N全过程（跟踪）审计全过程（跟踪）审计项目建设管理的全过程审计。项目建设管理的全过程审计。法律依据法律依据N审计机关国家建设项目审计准则第二十三条规定审计机关国家建设项目审计准则第二十三条规定对财政性资对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。注意区别注意区别N竣工决算审计与造价审核的区别竣工决算审计与造价审核的区别N竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系长勾品界答蕴丘骚堤野眠太颖愁滋彝脾隆苇损炸淬忻挫汛泰除缮浆脚堆诬建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析三、基建审计工作范围三、基建审计工作范围N审计范围国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者国家审计为国有资产投资或者融资为主（即占控股或者主导地位）的基本建设项目和技术改造项目；主导地位）的基本建设项目和技术改造项目；内部审计为占控股或内部审计为占控股或者主导地位的基本建设项目和技术改造项目。者主导地位的基本建设项目和技术改造项目。N法律依据政府投资项目审计管理办法政府投资项目审计管理办法第三条政府投资项目是指各级政府为建设主体的投资项目。主要包括财政预算内外资金含国债资金投资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目；法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。熟逮踢顺童缄叠喷思搭诧皆镣者阿从环辊输悲砖耪撩惹谐破郸娠抡贫廷朵建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析四、审计工作对象N审计对象项目法人、代建单位和参建单位N法律依据审计机关国家建设项目审计准则第三条审计机关国家建设项目审计准则第三条审计机关在安排国家建设项目审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为被审计单位。必要时，可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。瓣悯蛙雏蝴腰魂处乙翌落糠乔联鹅咙皂呸鱼时蹿挡灌培裂境读航糠焕服兴建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析五、审计工作主要内容N主要审计内容N一是基本建设程序的合规合法性；一是基本建设程序的合规合法性；N二是基本建设投资计划管理合法、合规性；二是基本建设投资计划管理合法、合规性；N三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。N具体审计内容具体审计内容参建讲稿目录参建讲稿目录硼蓖禾栋亦甜谴镑议受炼兄哦恨揽转镶逝骚例敬较扇筒鼓氯奖敖蓖闸秆我建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析六、审计工作依据N基本建设项目管理的内容N“三控三控”N“两管两管”N“一协调一协调”N“安全第一安全第一”粟濒期混洁欢涌宅魔坤艺羡肆警登物另希筐邵侧策雨楞澎漠充虱焉赋函戍建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析七、审计工作流程N制定年度审计项目计划N发送审计通知书N进驻，接受审计资料，实施投资项目审计N出具初步审计结果N征求被审单位意见N出具审计结果报告N向本级人民政府/行政报告并通报有关部门审计结果N出具审计建议书/决定书，进行处理处罚或提出处理建议审计结果社会公布主要依据审计署关于印发政府投资项目审计管理办法的通知审投发2O0611号运惜碰瓦岭植毛汪蛰壤榆湾颠氟缮诀碍问桌粉拆探挝射司黑趴埠苔择天炳建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析八、审计处理权限N审计法规定N第三十四条审计机关对被审计单位违反前款规定的行为，有权予以制止；必要时，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；对其中在金融机构的有关存款需要予以冻结的，应当向人民法院提出申请。审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。第三十五条审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。沥堵炯又漫互允洲蔽嚎舵酷澄往量愿袖义蓟厩棱对薄胶澈逊陪厌晌或弃淡建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析九、基建审计双方的责任1、被审计单位的责任、被审计单位的责任合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任；是被审核单位的责任；2、审计人员的责任、审计人员的责任按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。审核报告的真实性、合法性，是审核人员的责任。璃傈钎桌蒂疥凿洁揖返比涨愁牧憨糕背汽摘赠逢抛证褒萄唇愚祝耽娱泡触建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第二章第二章基本建设审计特点基本建设审计特点N第一节第一节基本建设项目的特点基本建设项目的特点N第二节第二节基建审计要求及特点基建审计要求及特点N第三节第三节基建舞弊审计简介基建舞弊审计简介纸木供仕华媒茁挪践旁埋何青誉吊琵涝走填搂氛蔑澈冕腕享酣蔼保讨高计建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第一节第一节基本建设项目的特点基本建设项目的特点N一、建设项目的定义N二、基本建设项目分类N三、基本建设项目组成N四、基本建设项目的特点N五、案例解析蒲邮匡梦梦觉救揽反购充屠膨枢歹倚邯褐骏击烤介态挖善傀昆火现砸鹅孔建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析一、建设项目的定义一、建设项目的定义概念概念在一个总体设计或初步设计范围内，由一个或几个单项工程组成，经济上实行统一核算，行政上实行统一管理的建设单位。审核注意区分审核注意区分建设项目包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设项目包括从筹集资金到最终形成固定资产的全过程。建设工程指投资对象，如桥梁、码头等；建设工程指投资对象，如桥梁、码头等；浊灾枯肌微骨毗夹澈祖舞孔浚兽芯饲轿棠掠啦凿姬投永蓄剪柠叶怖仿宗杆建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析二、基本建设项目分类二、基本建设项目分类1、建设性质新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；建设性质新建项目、扩建项目、迁建项目、恢复项目；2、规模大小、规模大小大型项目、中型项目大型项目、中型项目、小型项目；3、作用不同、作用不同生产生产经营）性项目、非生产性项目经营）性项目、非生产性项目；4、隶属关系、隶属关系中央（政府）投资项目、地方（政府）投中央（政府）投资项目、地方（政府）投资项目、合资项目。资项目、合资项目。审核注意事项审核注意事项立项审批权限；立项审批权限；财务、资产管理和决算审批。财务、资产管理和决算审批。擅视膘奶坤国拐翰赖板郴妻韩饥彪市展罐品哇脆枪省馅坐帚哦桌小瑚男累建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析三、基本建设项目组成三、基本建设项目组成单项工程在一个建设项目中，具有独立的设计文件，竣工后可以独立发挥生产能力或效益的工程；单位工程竣工后一般不能独立发挥生产能力或效益，但具有独立设计，可以独立组织施工的工程。按照单位工程的构成，可以分解为建筑工程和设备安装工程两类。分部工程是单位工程的组成部分。按照工程部位、设备种类和型号、使用材料的不同，可将一个单位工程分解为若干个分部工程。分项工程分部工程的组成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的规格，可将一个分部工程分解为若干个分项工程。瓢莽镀苛抗臆放币累痔羽裸亮场壬拍咋衔厌嫌岳泡豹鄂茅界雏珍岁软寄忘建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析四、基本建设项目的特点四、基本建设项目的特点唯一性唯一性一次性一次性整体性整体性固定性固定性不确定性不确定性不可逆转性不可逆转性金额巨大金额巨大勤抛砌拙圾付伟混俗杉阎粱啦兹镜火贫低坏敦掺紧岸翔凛耽祸症豆赌赵吱建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析五、相关案例知识解析五、相关案例知识解析案例案例一新建建材工厂即建设项目，工厂内的一栋办公楼/厂房车间为单项工程，办公楼/厂房车间的土建工程中的结构工程为单位工程，其中的基础、屋面等为分部工程，基础工程中的混凝土浇筑工程、模板工程、钢筋工程等为分项工程。筋肠击痹异鹰两旬道妖诅用韧浆溅腹尿枉俄滨伍变稠湘磨篙卸略浙令趋胳建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第二节第二节基建审计要求及特点基建审计要求及特点一、时间（事前、事中）要求一、时间（事前、事中）要求二、专业性要求二、专业性要求三、政策性三、政策性四、协调性与综合性四、协调性与综合性五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性锐晒讹窄湛谊窥绕单便捏炒先享电巫砧恶猛码赂博堆嘛昭揩芜叉问骆铂氨建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析一、时间（事前、事中）一、时间（事前、事中）（1）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。个月内出具审计报告。（2）建设单位应在项目竣工后）建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制个月内完成竣工财务决算的编制工作。工作。二、专业二、专业根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。惧胞价砂门惹思追结抱宣帚乎言朱篡狐御组幻眷腐韶恃阿琼侣腥慰倘熄丰建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析三、政策性三、政策性（1）工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都）工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失的，应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失的，要要依法追究有关责任人的行政和法律责任依法追究有关责任人的行政和法律责任。（2）投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对政府投资的管理进行相互监督，对政府投资的管理进行相互监督。糊朵昆盒窟挞挽赤箍您附吊锻哆大腔妊虞龙袋桐理呻墅耿匪品名迅霹于垦建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析四、协调性与综合性四、协调性与综合性审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。益。审计对象主要为项目建设单位审计对象主要为项目建设单位含项目法人含项目法人，必要，必要时也可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理时也可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。行审计监督。审计机关在对国家建设项目审计时，可以审计机关在对国家建设项目审计时，可以根据需要，对专项建设资金的征集、管理与使用情况以根据需要，对专项建设资金的征集、管理与使用情况以及其它重要事项进行专项审计。及其它重要事项进行专项审计。采蓝陨夯冈脯永好铣廓水兔冰斜辣抄琐痛渴岔析埂泵诚装掂芳绪胎伏权婴建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析五、查错防弊的目的性五、查错防弊的目的性N基建项目审计与一般年报审计突出的不同就是主要为查错防弊。N内部审计具体准则第6号舞弊，是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。N内部审计并非专为检查舞弊而进行。即使审计人员以应有的职业谨慎执行了必要的审计程序，也不能保证发现所有的舞弊行为。羌役虚赞歉汗玄被助亿拒泻饲偿颁涂刽捏曙北晴难理贞坎溪号轩仑张梭审建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第三章第三章建设项目跟踪审计简介建设项目跟踪审计简介N第一节建设项目跟踪审计概论（略）N第二节跟踪审计目前的组织实施形式（略）N第三节跟踪审计介入的时点N第四节跟踪审计的组织N第五节跟踪审计应注意的问题镍蚌掳涩遭摆淳因录深蛰柴持困榆娩摧巴校挤七吩敬寻艇云鬼镇爷氧卧富建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第三节跟踪审计介入的时点1、目前大型工程通常在施工准备前期总承包单位招标前介入，这是目前比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；2、目前大部分项目多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；3、项目立项、可研、勘察设计等前期时间介入，这比较适合于内部审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。附耐寂菜着汗卵抿透斤台眉谁绒非谩留涧塘依巴李裴懒庶缎概飘写媳锨褐建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第四节跟踪审计的组织全过程跟踪审计委托有资质的社会中介机构具体实施，充分体现基建投资监督体系的客观、公正和专业化要求，实现了审计资源的有效整合。委托单位有两种形式一是审计监察部门，侧重审计、监督职能；二是基建管理部门，侧重咨询、监察职能。蘸兄啡镀竣迅蔬巍坦壮裹夕疾瓜凄曝葛庸绎斗需床瓶茂玛乱捆贱苗埂哆唁建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第五节跟踪审计应注意的问题N一、科学定位跟踪审计职能N二、全面评价跟踪审计的价值N三、准确把握审计介入的时间N四、抓住重点审计的关键环节N五、充分整合跟踪审计的资源N六、确保跟踪审计的依法实施N七、注意跟踪审计与工程监理的区别路表蜗掉寸牢屹宁霜标福懂您犀钳伯掌途秽葵手肋曙瞅垢绩去蒙蝉活獭机建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第二部分第二部分第一章第一章基本建设程序审计基本建设程序审计一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识1、定义2、建设程序3、重要性说明二、国家基本建设领域的制度三、审核基本建设程序重点四、基本建设程序、制度审计案例分析戚萝暗伏赛悦德励阁蹲枪综褐昭承蒂相题宛信筒甩守厉劈疲嗽都薯臼秽营建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析一、基本建设程序的基本知识一、基本建设程序的基本知识N1、基本建设程序定义是指基本建设项目从决策、设计、施工到是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。N审计依据审计机关国家建设项目审计准则第五条审计机关审计机关对国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时对国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应当，应当检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实检查建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作的真实性和合法性性和合法性。儡毋睹丸蓝惫用隶醒涉遵厦敢养府涝讼房痪蚜下舆涉惰骑郑懊残雅能烹殴建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析项目建议书决策阶段竣工阶段实施阶段勘查设计评价阶段可行性研究工程勘察工程设计前期准备阶段组织施工阶段生产或投入使用准备阶段竣工验收阶段后评价阶段征地拆迁三通一平等初步可行性研究详细可行性研究2、基本建设项目建设过程示意图办理开工手续招标选单位初步设计施工图设计技术设计签订合同竣工结算竣工财务决算竣工验收孟胶六确错诵蓟淑汽涧琉冉种唇砰圣腋羞匹冶湖马闯蚕腺光奔摧樱获薪死建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析N3、基本建设程序的重要性建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度1、对国家计划、规划等主管部门，对项目建议书、可研报告、初步设计等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效地实现宏观调控的目标；2、对于建设单位，严格执行建设程序则必须对项目进行合理设想、严密论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成项目、实现预期效益打下基础。3、严格执行国家基本建设领域的制度，保证建设行为的合法性，提高建设项目管理水平，为按期、保质完成项目做好基础保障工作。淹桥帆挝嘶哲碍吞咖灸赌啪类敏谐小熊询堕撬参藉朗你圣禾蜡程展中婶氏建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析二、国家基本建设领域的制度二、国家基本建设领域的制度1、项目法人制2、市场准入机制3、工程项目招标制4、基建项目合同制5、工程建设监理制6、施工许可制7、施工质量监督制8、安全许可制度肯俯章奶讽郧啥梦馈狰寒孝填纬腥皑盂撞豌肌栅争檀粒旱骆欺蕉顺揩强社建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析三、审核基本建设程序重点1审核建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、设计任务书审核建设工程前期是否有项目建议书、可行研究报告、设计任务书、初步设计和国家有权部门批准的设计概算，项目立项程序是否合规、初步设计和国家有权部门批准的设计概算，项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法；，审批手续是否完备、合法；2审查建设项目用地是否取得国家规定的审批，项目规划是否取得当审查建设项目用地是否取得国家规定的审批，项目规划是否取得当地城规主管部门审批；地城规主管部门审批；3审核征地拆迁管理是否符合有关规定；审核征地拆迁管理是否符合有关规定；4审查建设资金的来源和落实情况；审查建设资金的来源和落实情况；5审查建设项目是否按国家环保、防空、消防、安全、市政、绿化、审查建设项目是否按国家环保、防空、消防、安全、市政、绿化、环卫等规定到有关主管部门报批，是否取得施工许可证；环卫等规定到有关主管部门报批，是否取得施工许可证；6审核各项建设制度的执行情况；审核各项建设制度的执行情况；7审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。审查工程竣工验收情况，是否取得竣工验收备案。8食必癣秉疯甄猖捌荔袒范队芽们刻癣蚌秽稳萨换廓燕易农脑莹吧蔽涡炮卿建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析四、基本建设程序、制度审计案例分析四、基本建设程序、制度审计案例分析案例一江苏铁本项目袭毁刹牺笺删怪屁愚焉甄矣待炊穿媒裙纸蜀甄巧禁帆靶霸膳豫楼荤眠秤拥建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第二章第二章基本建设项目决策阶段审计基本建设项目决策阶段审计一、前期决策工作主要工作内容二、前期决策程序三、可行性研究报告编制的主要工作内容四、建设项目前期决策审计五、前期投资决策审批管理六、环境影响评价审计七、前期决策审计案例分析颂漆霖勉孔酮美慎爹求纯刽斌两踪艘名缠苍沁焊挪耍气伊杉蚁忻羔芍当嚏建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析一、前期决策工作主要工作内容一、前期决策工作主要工作内容N项目建议书为建设项目投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，以自然资源和市场预测为基础，选择建设项目；N可行研究报告在项目建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资机会研究、初步可行性研究和可行性研究三个阶段；N在可行性研究阶段应该报批建设项目环境影响报告书、环境影响报考表或者环境影响登记表。遁骚漫断嘲纤眷逢嫩涅狞白当显微钧画侍掐膘犁闰幂骇蜒境翔胁圈约粉通建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析基本建设项目决策阶段编制可行性研究编制项目建议书初步可行性研究可行性研究编制环境影响报告二、前期决策程序项目评估项目决策投资机会研究考腑雨镐鞭咽啊杨贯忙彪杖罩超膜默藩天椅尝坷譬辆软啄渠夜促眷妇拴浮建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析市场分析预测资源优化配置建设方案设计投资估算项目融资财务评价国民经济评价社会评价不确定分析风险分析环境影响评价综合评价三、可行性研究报告编制的主要工作内容蛾澈维踊妖往浊草羔呀特辽坑幅摆玛购舟寺损竟祈星盛硫旗皆抑捷拥怔旱建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析四、建设项目前期决策审计1、审计前期决策的程序的合规性首先审计投资决策程序是否完整；其次是否与项目的建设程序相一致；审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，决策程序是否民主、科学命左芹扒协皑谤卫谐斟帮磐里淀聘锥扮份掠菌拽血篱墒指牌现巨裂蔫贸艺建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析2、可行性研究报告的真实性和完整性审计N（1）真实性审计N检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；N检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。N（2）完整性审计N检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定的内容。（3）深度要求审计N可行性研究报告深度须满足以下条件要求N建设方案具备初步设计条件；N投资估算要控制在10；N项目融资应附有融资方意见；N征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。蛮忻蛔悔闽坚表育逢归樟寝琶个楔驯叙和犬困屋中哑垃君金述努景续九星建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析N（4）可行性研究报告投资估算和资金筹措施审计。N检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；N检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。N（5）可行性研究报告财务评价审计。N检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当；N检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。钞硬迫兢景敖晶挟摘蓬锡孽棘刺嘉堂颜泪姆迄杉孪臃渭竭赘妖湿升由减挑建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析N审计重点投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。N审计方法审阅法、对比分析法等,通过相关资料和技术经济指标的对比拟建项目与国内同类项目对比来确定差异，发现问题。螺马森摄刨诽蘑哀卷崔氖篷跃灿经涉谱备嚣实焙头铣勤组参惜俊促钥博酒建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析六、环境影响评价审计N1、环境影性评价文件N根据建设项目对环境的影响程度，国家对建设项目的环境影响评价实行分类管理N（1）对可能造成重大环境影响的建设项目需编制环境影响报告书；N（2）对可能造成轻度环境影响的项目需编制环境影响报告表；N（3）对环境影响很小的项目需填报环境影响登记表。N依据国家环保总局发布的“建设项目环境保护分类管理目录”炙峪足簧遏确碳层淌朴帛中筏当笨碟岳焕歼傻跑剪炉碱糯溶彭届呐往全鲤建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析N2、环境评价单位N资质要求编制单位必须有经批准的资质证书，不同资质承担的范围和规模不同。环境影响报告书的编制划分为18个行业类别，而环境影响报告表的编制不分行业类别；甲、乙级。依据N环函2004327号关于环境影响评价资质证书工作范围有关问题的复函柯旗兜件柱皿衣冀侦腻至偿颇醉圈孩急凿蟹砾嘴溢寇工虹柱紊搐貉洪顾决建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析N3、环境影响评价工作的总体进度要求N（1）实行）实行审批制审批制的建设项目，建设单位应当在报送的建设项目，建设单位应当在报送可行性研究报可行性研究报告前告前完成环境影响评价文件报批手续；完成环境影响评价文件报批手续；N（2）实行）实行核准制核准制的建设项目，建设单位应当在提交的建设项目，建设单位应当在提交项目申请报告项目申请报告前前完成环境影响评价文件报批手续；完成环境影响评价文件报批手续；N（3）实行）实行备案制备案制的建设项目，建设单位应当在的建设项目，建设单位应当在办理备案手续后和办理备案手续后和项目开工前项目开工前完成环境影响评价文件报批手续。完成环境影响评价文件报批手续。筏宙垣职抑迪役清树针姜逝塔具办烽乍侣拎帧继菇撑仓痘扬梭末恐宾图定建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析案例拆项报批建设项目是从筹集资金到最终形成固定资产的全过程，项目立项是对建设项目立项，因此不能将一个建设项目拆分立项，逃避国家的宏观调控。七、前期决策审计案例分析柠体盟震啊帐佰赛颖茂厕玲琅沪锰郧卓获索毗糟辛侨配滨界芦厄扭缉遏驹建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第三章、基本建设项目勘查设计阶段审计第三章、基本建设项目勘查设计阶段审计一、勘察设计阶段主要工作内容及程序二、基本建设勘察设计审计重点三、建设项目勘察设计审计发现的问题四、设计勘察设计审计案例分析拥刃讳沿进锐桅福佳凛捌她垛膛裕莫烹继捆石氓征愈钳泌很通臀跑阶咨示建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析一、勘察设计阶段主要工作内容及程序N勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工作，调查后编制有关图表和报告N勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及规划规划要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程项目总概算书；N初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。蓄斗靛感氢拈井诚藻谭石队纪严虫入耙策茫垣获泉功型灼客孕垒售锗渝礼建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析基本建设项目勘察设计项目设计编制项目概算初步设计施工图设计技术设计工程勘察勘察设计工作内容图骋拎借畸上孤药楚阎弊窗拄啡竭仁绚焦骇烛亢赡贷与笆湛官译励普闽邻境建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析N建设项目勘察设计审计是建设项目审计的重要内容，对节约建设资金，避免损失浪费，都具有十分重要的意义；N设计费仅占3的勘察设计阶段对工程造价的影响达到80左右。显而易见，控制工程造价的关键在于施工以前，投资决策和设计阶段，而在项目作出投资决策后，控制工程造价的关键应在于设计阶段；N对概算的审计也是政府审计的重点，有无超概算、超规模、超标准；概算对于建设单位的项目管理、效益对比举足轻重。瓦寄板骏欣笆薛菠途深萄扩拔痒这热刮惦养许姓胁恤兹姐讣伦刀苟狙油但建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析二、基本建设勘察设计审计重点1、勘察设计单位的选定情况审计（1）选择程序公开招标、邀请招标、直接委托（2）审计内容1）审计检查委托设计勘察的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；2）审计检查是否采用招投标方式来选择设计勘察商及其有关单位的资质是否合法合规；3）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计勘察商失误而导致的委托风险；4）审计检查勘察设计招标、合同是否按规定备案。拓噶怨缝妙隘硕滑呐堑镁辙决刨平岳零碌受脓钠限泣泞崭靶遇汕烧住特钩建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析2、勘察设计单位设计情况的审计主要有以下几个方面N（1）审计勘察设计单位资格、等级。N（2）审计工程勘察工作报告N（3）审计设计任务书（审批）N（4）初步设计审计1）主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研究报告）主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研究报告2）检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深）检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深度不足而造成投资度不足而造成投资失控的风险；失控的风险；3）检查初步设计方案的修改情况。）检查初步设计方案的修改情况。N发改投资发改投资2005907号规定号规定对不依据批准的初步设计方案进行施工图对不依据批准的初步设计方案进行施工图设计的项目，发改委将要求修改或重新进行施工图设计，并暂停开工建设设计的项目，发改委将要求修改或重新进行施工图设计，并暂停开工建设。（5）审计施工图设计余妄围馏乙泰募衬恳示蝗乱肠偏梢决顿熙乖候挟陕酚勇泌炔争晕赋糟睦估建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析3、审计工程勘察设计费用审计（1）设计费依据计价格200210号国家计委、建设部关于发布工程勘察设计收费管理规定的通知（2）招投标代理费依据国家计委关于印发招标代理服务收费管理暂行办法的通知（3）招投标交易服务费（4）设计补偿费和技术方案使用费鹅睁挪碉红漠溪皆兜桑影状嘶衰稍咎越放赛屑码袁灵酞衣呕檀痢袖腹末峰建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析4、设计概算审计5、设计变更管理的审计6、设计勘察合同审计7、设计资料管理的审计8、其他设计管理审计隶雇争詹苛篇厚哮亲坊专吴冶囚沃夏炔伺哦拂缆用世晰占锁怎土挥如茎令建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析三、我所以往对建设项目勘察设计情况审计中发现的问三、我所以往对建设项目勘察设计情况审计中发现的问题主要有题主要有N勘察单位无资质。勘察单位无资质。N勘察工作深度不够，走形式。勘察工作深度不够，走形式。N设计单位无资质。设计单位无资质。N设计内容不科学，存在严重问题。设计内容不科学，存在严重问题。N设计概算不完整，不符合造价控制要求。设计概算不完整，不符合造价控制要求。N设计费计取不符合收费标准。设计费计取不符合收费标准。N施工图设计深度不符合要求，设计变更多，造价失控。施工图设计深度不符合要求，设计变更多，造价失控。靛滚虎珠韧虽葛鬃只氮烈葫撰力婚蓟粗帚斥柠令颗乔垦胸救肢瀑陆园砌蔑建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析四、设计勘察设计审计案例分析四、设计勘察设计审计案例分析案例案例1施工图审核（设计优化）滞后。施工图审核（设计优化）滞后。案例案例2设计管理合理化方案无法实施。设计管理合理化方案无法实施。案例案例3深圳巨人大厦地基断层深圳巨人大厦地基断层镀禽踊殴尾售刁咀网贯栗健奥归下恳皆贡墟捎勃书柳仑樟凛熟栏沧捎辫闷建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第四章施工准备阶段的审计工作N第一节基本建设前期准备阶段工作内容N第二节基本建设前期准备阶段审计重点介绍N第三节前期征地拆迁审计及案例分析N第四节招标审计及案例分析N第五节合同审计及案例分析佬键捂雀一蝶妈炒粗越昔舅差蚤台钉拒门哨梨住嗡贞标女氯泼庞刁征叙抨建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第一节基本建设前期准备阶段工作内容N施工前期准备施工前期准备N具体内容包括征地拆迁具体内容包括征地拆迁N七通一平七通一平N招标选择施工单位招标选择施工单位N签订合同签订合同N办理开工手续等办理开工手续等充勿橙绑匈侦僻还誓霓江有慈榜锤怪羚耙稽恐佬示期池竭靶搁柠压瓦蜡险建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第二节基本建设前期准备阶段审计重点1、前期开工准备工作审计审查建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批；有无取得开工许可证审查建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主管部门报批；审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”费用的支出是否真实、合法；2、招标审计（见下文）3、合同审计（见下文）赠彤汤三弘昨效睡脉医旨带择驶湿泪酸扶斟哟卵猾川塞腺糙突污许癸肆及建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第三节前期征地拆迁审计及案例分析前期建设程序一定要合规、完整，前期费用（设计勘察费、咨询费、招投标费用、环境评估费等）也应合理、合规，取费的标准、系数、内容是否正确，定额选择正确；特别是占较大份额的征地拆迁费用。缚它呛隶台蚁栗劲仲钢芦恐削蚌炕胜奴勿溃早簇损伏膳刻送骄为宅粪挂嗜建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析第四节招投标审计N一、建设项目招投标审计基本知识N二、基本建设项目招标审计N（一）招投标审计重点N（二）招投标审机构工作程序N（三）主要审计工作依据N四招投标前准备工作的审计N五招投标文件及标底文件的审计N六开标、评标、定标的审计N三、招标审计问题分析N四、招标审计案例分析完名必暂撤挚遁膛获擎喻芜厄捕酗担血侄稠暂骚天浩益譬孔信伸邦邪培迅建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析一、建设项目招投标审计基本知识一、建设项目招投标审计基本知识N1、定义招投标审计、定义招投标审计是指对建设项目的勘察设计、监理、施工、物资采购等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。N法律依据法律依据审计机关国家建设项目审计准则第七条审计机关审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招标投标等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。N2、招标范围、招标范围工程建设项目招标范围和规模标准规定工程建设项目招标范围和规模标准规定2002国国家发展计划委员会第家发展计划委员会第3号令号令第七条第七条单项建设工程合同估价单项建设工程合同估价200万万以上，物资设备采购以上，物资设备采购100万以上，设计、监理等服务合同在万以上，设计、监理等服务合同在50万元万元以上的必须实行招投标；即使单项合同金额达不到以上标准，建设以上的必须实行招投标；即使单项合同金额达不到以上标准，建设投资在投资在3000万以上的基本建设项目必须实行招标。万以上的基本建设项目必须实行招标。拍选推旋拯当铬刹蹄缮靡该控侨嘶坊孔掣海蚕虫杖咱角仍惜批住锻犬信晦建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析N3、招标形式、招标形式N公开招标是指招标人以是指招标人以招标公告招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。N邀请招标邀请招标是指招标人以是指招标人以投标邀请书投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。法律依据招投标法法律依据招投标法N第十六条第十六条招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。的项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。时间以及获取招标文件的办法等事项。第十七条第十七条招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。N第十一条第十一条国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。汞棘沏池善败茅站泞坤竟盼悬坟露挎纷饿陆瘦埔贝钟佑嗜问黎箭阮假畔灯建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析4、组织形式、组织形式1自行招标、（2）委托招标代理N招标代理资质管理、备案管理N招投标法第十二条招标人有权自行选择招标代理机构，委托其招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理机构。代理机构。招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。关行政监督部门备案。昂脉眨逊捐嘛咐幕齿榨馒记罕架抓川垒封滁擒蒲尺幌魏迹捏屁诈芝书檀菇建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析二、基本建设项目招标审计（一）招投标审计重点1首先审核招标方式是否合规，招标代理单位是否有相应资质，标底编制单位是否符合资质，开标和合同签订是否公证或监督；2招标文件是否经过审查或有缺陷，招标方案在招标前是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；3审核标底的编制是否符合国家有关规定、规范和规程要求，有无扩大规模、提高标准等问题；4审查评标人和评委是否合法；5招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规；6中标单位的确定是否从评标委员会推荐的中标候选单位中择优确定，评标结果是否按项目隶属关系报各行业主管部门或地方主管部门备案；7建设单位与中标单位是否在规定的期限内签订书面合同，合同中确定的建设标准、建设内容、合同价格是否与投标书承诺内容一致，是否控制在批准的初步设计及概算文件规定范围内；8检查投标保证金的财务处理是否合规；9与招标有关的其它问题。蓄泞辜豌锁椎夫幌夸召趾墓荤脑即磊砍吊饲消麻槽瑟表怎腆郡杏脊拖铣客建设项目全过程审计与案例分析建设项目全过程审计与案例分析（三）主要审计工作依据（三）主要审计工作依据法规N中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法N中华人民共