《税法》教材501

第五章城市维护建设税法和烟叶税法考情分析1本章地位较重要的小税种。2题型单选、多选、计算题、综合题都可能涉及到3分值预计2016年分值在35分左右内容介绍第一节城市维护建设税法第二节烟叶税法第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定第一节城市维护建设税法城建税的特点1税款专款专用城市公用事业和公共设施的维护和建设；2属于一种附加税；3根据城镇规模设计不同的比例税率。知识点纳税义务人城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人；自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税；增值税、消费税、营业税的扣缴义务人也是城建税的扣缴义务人。【例题1单选题】单位或个人发生下列（）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。A企业购置车辆B科研单位取得技术转让收入C个人取得偶然所得D商场销售货物正确答案D答案解析选项B免征增值税，所以不交城建税。【例题2多选题】下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有（）。A事业单位出租房屋行为B企业购买房屋行为C煤矿开采原煤并销售的行为D融资性售后回租中承租方出售资产的行为正确答案AC答案解析对于融资性售后回租，承租方销售资产既不是营业税征税范围也不是增值税征税范围，既不缴纳增值税也不缴纳营业税。【例题3单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。A缴纳资源税的国有企业B缴纳土地使用税的私营企业C缴纳营业税的外商投资企业D缴纳房产税的外国企业正确答案C答案解析城建税的纳税人是在征税范围内从事经营活动，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。知识点税率地区差别比例税率档次纳税人所在地税率1市区72县城、镇53不在市、县城、镇开采海洋石油资源的中外合作油（气）田1特殊规定（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。【例题1单选题】设在县城的A企业代收代缴市区B企业的消费税，对B企业城建税的处理办法是（）。A由B企业在市区按7缴纳城建税B由B企业将7的城建税交A企业代收代缴C由B企业按7的税率自行选择纳税地点D由A企业按5的税率代收代缴B企业的城建税正确答案D答案解析由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。【例题2单选题】某市化妆品厂委托某县城一化妆品厂加工一批化妆品，委托方提供原材料180000元，支付不含增值税加工费24000元，化妆品消费税税率为30，受托方无同类化妆品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）为（）A6120元B699429元C874286元D1049143元正确答案C答案解析受托方应代收代缴的消费税（130）308742857（元），代收代缴的城市维护建设税和教育费附加8742857（532）874286（元）。知识点计税依据纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据；2纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；3“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免；4城建税进口不征，出口不退；5经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。【例题1多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。A偷逃营业税而被查补的税款B偷逃消费税而加收的滞纳金C出口货物免抵的增值税税额D出口产品征收的消费税税额正确答案ACD答案解析纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。【例题2多选题】（2014年）下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A免征“三税”时应同时免征城市维护建设税B对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C纳税人被查补“三税”时应同时对查补的“三税”补缴城市维护建设税D纳税人违反“三税”有关税法被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据正确答案ABC答案解析滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。知识点应纳税额的计算应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳营业税税额）适用税率【例题1单选题】（2009年）位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A14万元B182万元C322万元D3934万元正确答案A答案解析关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税（562102260）714（万元）【例题2单选题】某生产企业坐落在市区，2016年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）（）万元。A18B882C1008D126正确答案D答案解析城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据。应纳城建税和教育费附加15（28001000）5（732）126（万元）【例题3多选题】某市餐饮中心2015年12月取得餐饮收入50万元、啤酒消费15万元，其中现场酿制啤酒125吨，价值10万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为3万元。该啤酒消费税税率为250元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（）。A应缴纳增值税3400元B应缴纳消费税2750元C应缴纳营业税32500元D应缴纳城市维护建设税249375元正确答案CD答案解析应纳消费税1252503125（元），应纳营业税（5015）51000032500（元），应纳城建税（325003125）7249375（元）。【例题4单选题】（2014年，修改）位于市区的甲化妆品厂，2016年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（）。A189万元B1974万元C203万元D2534万元正确答案B答案解析甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税（3623050）71974（万元）。知识点税收优惠城建税原则上不单独减免1城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免；2对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库；3海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；4对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还；5对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。【例题1单选题】（2012年，修改）位于市区的某公司2015年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）合计为（）。A18万元B204万元C252万元D636万元正确答案C答案解析城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税和教育费附加210（732）252（万元）【例题2多选题】某纳税人按税法规定增值税先征后返，其城建税的处理办法是（）。A缴纳增值税同时缴城建税B返增值税同时返城建税C缴增值税时，按比例返还已缴城建税D返还增值税时不返还城建税正确答案AD答案解析对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。【例题3多选题】（2014年）下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有（）。A城市维护建设税随“三税”的减免而减免B对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税C对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税D因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库正确答案ABD答案解析城建税进口不征，出口不退。知识点征收管理与纳税申报纳税环节、纳税地点、纳税期限与“三税”一致。1跨省开采的油田在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税；2对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳增值税，城建税也一并缴纳。【例题1多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A城市维护建设税适用于外商投资企业B城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7、5和1三档税率D城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免正确答案ABCD答案解析以上选项全部正确。【例题2多选题】（2010年）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地正确答案BCD答案解析无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。第二节烟叶税法烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税，自2006年4月28日起开始施行。知识点纳税义务人、征税范围与税率（一）纳税义务人在我国境内收购烟叶的单位（二）征税范围晾晒烟叶、烤烟叶（三）税率比例税率20知识点应纳税额的计算与征收管理（一）应纳税额的计算应纳税额烟叶收购价格税率（20）烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。收购金额收购价款（110）应纳税额收购价款（110）20（二）征收管理1纳税义务发生时间纳税人收购烟叶的当天2纳税地点纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税。3纳税期限应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。【例题单选题】下列关于烟叶税的说法错误的是（）。A烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人B烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶C纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税D纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税正确答案A答案解析烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，因此选项A错误。第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。知识点征收范围及计征依据1计征依据实际缴纳的增值税、消费税和营业税2征收范围自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。知识点计征比率教育费附加征收比率为3。地方教育附加征收率统一为2知识点教育费附加和地方教育附加的计算应纳教育费附加或地方教育附加实纳增值税、消费税、营业税征收比率（3或2）知识点教育费附加和地方教育附加的减免规定1进口不征，出口不退；2对由于减免增值税、消费税和营业税而发生的退税，可同时退还已征收的教育费附加；3对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。【例题1单选题】某县城一加工企业2016年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为（）。A282万元B32万元C3384万元D352万元正确答案A答案解析应纳的城建税和教育费附加（280405）（532）282（万元）【例题2多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2016年3月增值税应纳税额为280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。A该企业应缴纳的营业税4万元B应退该企业增值税税额为280万元C该企业应缴纳的教育费附加为852万元D该企业应缴纳的城市维护建设税为84万元正确答案BD答案解析技术转让属于增值税征税范围，但免征增值税；应退税额